融資租賃需要交的稅種
融資租賃需要交的稅種
稅種指一國稅收體系中的具體稅收種類，是基本的課稅單元。根據(jù)征稅對象的不同可將稅收劃分成不同的種別。下面是學(xué)習啦為大家準備的融資租賃需要交的稅種，希望大家喜歡!
融資租賃需要交的稅種
租賃業(yè)主要需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅、印花稅等。
(一)營業(yè)稅：租賃業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是以租賃收入作為計稅營業(yè)額，不得扣除任何費用。金融機構(gòu)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)不按"租賃業(yè)"征稅。
企業(yè)以承包或承租形式將資產(chǎn)提供給內(nèi)部職工和其他人員經(jīng)營，企業(yè)不提供產(chǎn)品、資金，只提供門面、貨柜及其他資產(chǎn)，收取固定的管理費、利潤或其他名目價款的，如承包者或承租者向工商部門領(lǐng)取了分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照或個體工商業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照，則屬于企業(yè)向分支機構(gòu)或個體工商業(yè)戶出租不動產(chǎn)和其他資產(chǎn)，企業(yè)向分支機構(gòu)和個體工商業(yè)戶收取的全部價款，不論其名稱如何，均屬于從事租賃業(yè)務(wù)取得的收入，均應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條的規(guī)定，按"服務(wù)業(yè)-租賃"征收營業(yè)稅。如承包者或承租者未領(lǐng)取任何類型的營業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向承包者或承租者提供各種資產(chǎn)所收取的各種名目的價款，均屬于企業(yè)內(nèi)部的分配行為，不征收營業(yè)稅。
一般納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額，并依此征收營業(yè)稅。出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出。按照5%稅率征收營業(yè)稅。計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率。
(二)城市維護建設(shè)稅：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。
(三)教育費附加：教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應(yīng)交教 育費附加額=應(yīng)納營業(yè)稅稅額×費率。
如果營業(yè)場所為自有房產(chǎn)的，還需繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(四)如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于"外商投資企業(yè)或外國企業(yè)"應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。
房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算分為兩種：一是以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù);一種是以房產(chǎn)的租金為計稅依據(jù)。計算公式分別為：
年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評估值)*(1-扣除率)*1.2%
年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入*12%
(五)城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑(各級土地面積*相應(yīng)稅額)。
(六)城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅，稅率分為兩種：按照房產(chǎn)原值計稅的，適用稅率為1.2%;按照房租收入計稅的，適用稅率為18%.
計算公式為：年應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)*適用稅率。
(七)外商投資企業(yè)土地使用費是對使用土地的外商投資企業(yè)(出讓方式取得土地使用權(quán)者除外)，按企業(yè)所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應(yīng)納土地使用費額=占用土地面積*適用的單位標準。
稅種的定義
"稅收種類"的簡稱，構(gòu)成一個稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅對象和納稅人是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標志，也往往是稅種名稱的由來。同時，每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀經(jīng)濟條件。 目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類。中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。只有個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅這3個通過全國人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定。
稅種的構(gòu)成因素
構(gòu)成稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等。每個稅種一般都制定一個實體法，規(guī)定其具體的稅制要素，由征收雙方遵照執(zhí)行。如現(xiàn)行稅收制度中，對增值稅頒布了《增值稅暫行條例》等。
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