融資租賃收入如何納稅
租賃收入是指除專業(yè)租賃公司以外的企業(yè),臨時(shí)出租固定資產(chǎn),包裝物等財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。下面是學(xué)習(xí)啦為大家準(zhǔn)備的融資租賃收入如何納稅,希望大家喜歡!
融資租賃收入如何納稅
1、融資租賃公司業(yè)務(wù)上需上繳的是營(yíng)業(yè)稅,并不是增值稅。
2、開給客戶(承租人)的是服務(wù)類發(fā)票,而這個(gè)發(fā)票是每期客戶還完租金后開出的發(fā)票;當(dāng)然有部分融資租賃公司會(huì)給個(gè)別客戶開出完整的一張發(fā)票(大部分客戶需要開這張發(fā)票是因?yàn)榈侄惖膯栴})。
租賃收入的確認(rèn)
企業(yè)租金收入,包括企業(yè)出租固定資產(chǎn)、包裝物和其他特許權(quán)以外的資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入,應(yīng)全額計(jì)入收人總額,按以下原則確認(rèn)收人:
一、收入時(shí)間確認(rèn)的原則
企業(yè)租金收入同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,計(jì)人收入總額:一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)將流入企業(yè);二是收人的金額能夠可靠地計(jì)量。對(duì)于一次收到多年租金的,應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。
二、收入金額確認(rèn)的原則
企業(yè)租金收入金額,按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的租金全額確定
租賃收入的會(huì)計(jì)處理
一次性收取或支付租賃費(fèi)的處理:納稅人超過一年以上租賃期,一次收取的租賃費(fèi),出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入,承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費(fèi)。
一、本科目核算企業(yè)(租賃)確認(rèn)的租賃收入。
二、本科目可按租賃資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)確認(rèn)的租賃收入,借記"未實(shí)現(xiàn)融資收益"、"應(yīng)收賬款"等科目,貸記本科目。取得或有租金,借記"銀行存款"等科目,貸記本科目。
四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
租賃收入的法律依據(jù)
根據(jù)《合同法》第225條規(guī)定,關(guān)于租賃收益歸屬,在一般情況下,在租賃期間,承租人因占有、使用租賃物獲得的收益,歸承租人所有。在租賃合同中,有的承租人純粹是為了自己使用租賃物,而有的承租人則是為了利用租賃物來開展業(yè)務(wù)、取得利潤(rùn),收益權(quán)也是承租人的一項(xiàng)基本權(quán)利。當(dāng)然,當(dāng)事人另有約定的除外。
1997年3月14日,國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1997]035號(hào)《關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》第一條規(guī)定:"對(duì)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從中國(guó)取得的利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租評(píng)收入,不征收營(yíng)業(yè)稅"。該政策從1997年1月1日起執(zhí)行。
一、上述優(yōu)惠政策適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且從中國(guó)取得利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入的外國(guó)企業(yè)。外國(guó)企業(yè),比照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,比照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,是指管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)和工廠、開采自然資源的場(chǎng)所、承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所和提供勞務(wù)的場(chǎng)所以及營(yíng)業(yè)代理人。
二、文件中規(guī)定的不征收營(yíng)業(yè)稅的對(duì)象是利息收入和出租有形動(dòng)產(chǎn)的租憑收入。
利息收入是指滿足上述條件的外國(guó)企業(yè)將資金貸與中國(guó)境內(nèi)的使用單位而取得的利息收入。有形動(dòng)產(chǎn)是相對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)而言的,是指能夠移動(dòng)且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。主要包括機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等如飛機(jī)、汽車、船舶等。
判定取得利息、租金收入的外國(guó)企業(yè)是否征收營(yíng)業(yè)稅的程序:
一、外國(guó)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)局(所)提供的相關(guān)材料:(一)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè),應(yīng)提供本國(guó)的合法有效證件;(二)租賃、借款合同復(fù)印件;(三)相關(guān)收入原始憑證的復(fù)印件。
二、主管稅務(wù)局(所)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的材料,進(jìn)行審查,判定其是否應(yīng)該征稅,判定后報(bào)區(qū)(市、縣)局審核,審核同意后,按政策征免營(yíng)業(yè)稅。
舉例:日本某公司(在中國(guó)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)1998年1月1日與中國(guó)沿海某市一家企業(yè)簽訂了一份借款合同,金額為人民幣1000萬(wàn)元,期限為1年,年利率為15%,同時(shí)又向該企業(yè)提供一艘鉆井船,年租金為人民幣800萬(wàn)元。問:該公司本年度應(yīng)繳多少營(yíng)業(yè)稅?
答:不應(yīng)征稅。因?yàn)樵摴臼峭鈬?guó)企業(yè)且在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]035號(hào)文規(guī)定,其1997年1月1日后從中國(guó)境內(nèi)取得的利息收入150萬(wàn)元和出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入800萬(wàn)元,不征收營(yíng)業(yè)稅。
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