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      融資租賃增值稅計算公式

      時間: 曉鏵971 分享

        融資租賃近年來作為在我國新興并快速發(fā)展的行業(yè)而備受關(guān)注。其新型的融資方式,能夠給企業(yè)提供更靈活的資金,從而倍受企業(yè)青睞。下面學習啦小編就為大家解開融資租賃增值稅計算公式,希望能幫到你。

        融資租賃增值稅計算公式

        按照公允的理解,融資租賃的財務成本分是總開支除以實際可用資金再除以租賃年限,其中有以下幾個要點,利息、管理費、保證金占用、預先支付,付息方式,計息基數(shù),是否算增值稅節(jié)省。

        利息和管理費比較明確,不多說,該多少就多少;保證金占用和預先支付的開支多了,實際可用資金就減少,實際成本就要提高;付息方式指的是等額本息還是等額本金,不同還款方式在成本上和還款壓力上不同,各有利弊;計息基數(shù),這條是核心問題,有的融資租賃,用最初的放款金額作為計息的基數(shù),有的則是按照不斷償還,減少后的本金作為每期還款的計息基數(shù),這兩種方式實際成本相差一倍的!這需要根據(jù)租賃方案研究推算。

        舉個實際案例,某企業(yè)融資租賃借款1000萬,20%保證金,年利率4.5%,管理費1.5%,期限三年,管理費放款時一次性支付,按照最初放款金額計算每期利息,按季還本付息,名義價格1元,設備評估費3萬、保險費5萬、中介費18萬共計25萬,放款時支付。

        則,企業(yè)起初實際可用資金為1000-200-45-25=720萬,隨著三年按季還本付息,實際可用資金不斷遞減,三年下來平均使用資金在400萬左右,這是分母。

        總開支則是1000萬乘以6%(4.5%+1.5%)乘以3年,加上25萬,為205萬,這是分子。

        然后205除以400再除以3,實際成本年化16.7%!

        但是,融資租賃的利息和管理費可以作為增值稅抵扣的進項,所以財務成本在增值稅環(huán)節(jié)上是可以節(jié)省的,如果按照抵稅后的算法,總開支為180萬除以1.17為153.8萬,加上25萬為178.8萬,最后實際年化成本為14.9%。

        所以不要看紙面利率和管理費低!公允一算,融資租賃實際成本還是比較可觀的。

        增值稅的定義

        增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。

        增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。

        增值稅的主要類型

        根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:

        生產(chǎn)型增值稅:生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時,只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

        收入型增值稅:收入型增值稅指在征收增值稅時,只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入,因此稱為收入型增值稅。

        消費型增值稅:消費型增值稅指在征收增值稅時,允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣,就整個社會而言,生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值,因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。

        增值稅的增稅對象

        在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅,并不是增值稅的納稅義務人,從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務人。

        由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度,因此對納稅人的會計核算水平要求較高,要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

        一般納稅人

        (1)生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務的納稅人,以及以生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應稅銷售額超過50萬的;

        (2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營,年應稅銷售額超過80萬元的。

        小規(guī)模納稅人

        (1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。

        (2)除上述規(guī)定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。

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