土地使用權(quán)取得時涉及的稅金
土地使用權(quán)是外延比較大的概念，這里的土地包括農(nóng)用地、建設(shè)用地、未利用地的使用權(quán)。今天學(xué)習(xí)啦小編整理了土地使用權(quán)所涉及的稅金問題，希望對大家有所幫助。
土地使用權(quán)取得時涉及的稅金
根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款和繳納的稅費作為實際成本，并作為無形資產(chǎn)核算;待該項土地開發(fā)時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。
一、取得土地使用權(quán)，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅、印花稅。
1、契稅
根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
因此，取得土地使用權(quán)，承受者人(購買人)為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
契稅是以土地的成交價依照契稅稅率計算繳納，即：應(yīng)納契稅=成交價*適用稅率。
其中：契稅稅率，根據(jù)《契稅暫行條例》第三條規(guī)定，契稅稅率為3%-5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
由于我無法獲得您的信息，不知道您所在省份。因此，您所在省份的具體契稅適用稅率，請到主管地稅局咨詢。
2、印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所立的書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照土地成交價依照萬分之五稅率貼花或匯總計算繳納。應(yīng)納印花稅=成交價*5/10000。
3、耕地占用稅
如果貴公司征用的是耕地，應(yīng)當(dāng)繳納各地占用稅
根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第四條規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。
耕地占用稅=實際占用的耕地面積*適用稅額
各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，具體的適用稅額，您可以到主管地稅咨詢。
編制會計分錄如下：
借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸：銀行存款
附件：國有土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金、土地補償費、安置補助費、青苗及地上附著物補償?shù)仁論?jù)(或土地轉(zhuǎn)讓成交的發(fā)票)，耕地占用稅、契稅、印花稅稅票等
二、購買土地后，應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅
根據(jù)國有土地使用權(quán)拍賣程序，競價成功后，出讓人與競得人簽訂成交確認(rèn)書及《國有土地使用權(quán)出讓合同》。根據(jù)合同約定成交時間，為實際取得了土地使用權(quán)時間。《中華人民共和國土地使用稅條例》第九條第二款規(guī)定：征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅;征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次年起繳納土地使用稅。
土地使用稅=實際占用土地面積*單位稅額
單位稅額根據(jù)國家稅務(wù)總局確定的幅度內(nèi)由土地所在地市(縣)人民政府確定的，土地使用稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的，因此，具體的單位稅額和納稅期限，您可以到主管地稅咨詢。
計提
借：管理費用-土地使用稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅
上交
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
三、交由開發(fā)商開發(fā)土地
借：在建工程
貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
此時只有貴公司與開發(fā)商簽訂的建安合同需要繳納印花稅，按照合同簽訂金額依照萬分之三計算繳納或貼花，
借：管理費用-印花稅
貸：銀行存款
暫無其他稅費繳納情形，待開發(fā)完工后，視不同情形依照稅法規(guī)定確定是否應(yīng)當(dāng)繳納稅費。
土地使用權(quán)簡介
土地使用權(quán)(Land Use Rights)是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個人，以及三資企業(yè)，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。土地使用權(quán)是外延比較大的概念，這里的土地包括農(nóng)用地、建設(shè)用地、未利用地的使用權(quán)。2011年1月，一則“土地使用期滿后會無償收回”的消息引起各方關(guān)注。土地使用權(quán)與土地所有權(quán)是土地法規(guī)中最基本最重要的概念。土地使用權(quán)是中國土地使用制度在法律上的體現(xiàn)，國有土地使用權(quán)是指國有土地的使用人依法利用土地并取得收益的權(quán)利，國有土地使用權(quán)的取得方式有劃撥、出讓、出租、入股等。而農(nóng)民集體土地使用權(quán)是指農(nóng)民集體土地的使用人依法利用土地并取得收益的權(quán)利。
農(nóng)民集體土地使用權(quán)是指農(nóng)民集體土地的使用人依法利用土地并取得收益的權(quán)利。農(nóng)民集體土地使用權(quán)可分為農(nóng)用土地使用權(quán)、宅基地使用權(quán)和建設(shè)用地使用權(quán)。農(nóng)用地使用權(quán)是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的成員或者農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以外的單位和個人從事種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的土地使用權(quán)。宅基地使用權(quán)是指農(nóng)村村民住宅用地的使用權(quán)。建設(shè)用地使用權(quán)是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織興辦鄉(xiāng)(鎮(zhèn))企業(yè)和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))村公共設(shè)施、公益事業(yè)建設(shè)用地的使用權(quán)。按照《土地管理法》的規(guī)定，農(nóng)用地使用權(quán)通過發(fā)包方與承包方訂立承包合同取得。宅基地使用權(quán)和建設(shè)用地使用權(quán)通過土地使用者申請，縣級以上人民政府依法批準(zhǔn)取得。
土地使用權(quán)獲取方式
土地使用權(quán)獲取方式主要有出讓、劃撥、轉(zhuǎn)讓三種方式。
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