2016自主創(chuàng)業(yè)免稅政策
2016自主創(chuàng)業(yè)免稅政策
做自主創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生有什么稅收上面的優(yōu)惠政策呢?自主創(chuàng)業(yè)游惠政策又是指什么呢?小編為你帶來了“自主創(chuàng)業(yè)免稅政策”的相關(guān)知識(shí)，這其中也許就有你需要的。
大學(xué)生創(chuàng)業(yè)免稅政策
大學(xué)生創(chuàng)辦小微企業(yè)月銷售額(或營業(yè)額)不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅;超過3萬元的3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
9600元/年減免上限的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。
政策一
如果大學(xué)生創(chuàng)辦的是月營業(yè)額不超過3萬元的小微企業(yè)，辦稅人員可以在每月納稅申報(bào)時(shí)直接在網(wǎng)上或加格達(dá)奇區(qū)地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行減免稅申報(bào)。
舉例：大學(xué)生小張今年9月新創(chuàng)辦一家企業(yè)—某某飲食有限責(zé)任公司。當(dāng)月營業(yè)額2.8萬元。應(yīng)繳營業(yè)稅1400元、城市維護(hù)建設(shè)稅98元、教育費(fèi)附加42元、地方教育費(fèi)附加28元，合計(jì)應(yīng)繳稅費(fèi)1568元。在10月份納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行減免稅申報(bào)，減免稅費(fèi)合計(jì)1568元。如該公司每月營業(yè)額均為2.8萬元，則減免稅費(fèi)年節(jié)約創(chuàng)業(yè)成本18816元。
政策二
如果大學(xué)生創(chuàng)辦的是個(gè)體工商戶，月營業(yè)額不超過3萬元的，由加格達(dá)奇區(qū)地方稅務(wù)局進(jìn)行定額核定，納稅人按季進(jìn)行零申報(bào);月營業(yè)額超過3萬元的，由納稅人提交申請，提供資料，加格達(dá)奇區(qū)地方稅務(wù)局審核后給予落實(shí)減免稅政策。
舉例1：大學(xué)生小王2015年10月新開業(yè)一家小吃部—某某快餐廳(個(gè)體工商戶)。經(jīng)稅收管理員核定月營業(yè)額為1.8萬元。應(yīng)繳營業(yè)稅900元、城市維護(hù)建設(shè)稅63元、教育費(fèi)附加27元、地方教育費(fèi)附加18元，個(gè)人所得稅135.50 元合計(jì)月應(yīng)繳稅費(fèi)1143.50元。并下達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。小王可以在2016年1月份進(jìn)行零申報(bào)，每季度減免稅費(fèi)合計(jì)3430.50元。每年節(jié)約創(chuàng)業(yè)成本13722元。
舉例2：大學(xué)生小李2015年10月新開業(yè)一家小吃部—某某快餐廳(個(gè)體工商戶)。經(jīng)稅收管理員核定月營業(yè)額為5萬元。應(yīng)繳營業(yè)稅2500元、城市維護(hù)建設(shè)稅175元、教育費(fèi)附加75元、地方教育費(fèi)附加50元，個(gè)人所得稅837.50 元合計(jì)月應(yīng)繳稅費(fèi)3637.50元。并下達(dá)《定額核定通知書》。小王當(dāng)月提出減免稅申請并提供資料，經(jīng)稅收管理員核實(shí)并上報(bào)審核后下達(dá)《減免稅通知書》，可以自2015年10月份起每年享受減免稅費(fèi)合計(jì)9600元。每年節(jié)約創(chuàng)業(yè)成本9600元。
政策三
符合小型微利企業(yè)條件的給予按20%的稅率(未享受優(yōu)惠政策稅率為25%)征收企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元、2015年10月1日起將調(diào)高到30萬元)的按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得按50%(即減半征收)計(jì)入應(yīng)納稅所得額
舉例：大學(xué)生小趙2015年9月新創(chuàng)辦一家企業(yè)—某某飲食有限責(zé)任公司。當(dāng)年?duì)I業(yè)額40萬元。應(yīng)納稅所得額18萬元。未享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)繳企業(yè)所得稅18*25%=4.5萬元。享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)繳企業(yè)所得稅18*50%*20%=1.8萬元。減免稅額4.5-1.8=2.7萬元。也就是當(dāng)年節(jié)約創(chuàng)業(yè)成本2.7萬元。
大學(xué)生創(chuàng)業(yè)免稅三年
近年來，為支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，國家和各級政府出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，涉及融資、開業(yè)、稅收、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)等諸多方面。
(1)大學(xué)畢業(yè)生在畢業(yè)后兩年內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)，到創(chuàng)業(yè)實(shí)體所在地的工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照，注冊資金(本)在50萬元以下的，允許分期到位，首期到位資金不低于注冊資本的10%(出資額不低于3萬元)，1年內(nèi)實(shí)繳注冊資本追加到50%以上，余款可在3年內(nèi)分期到位。
(2)大學(xué)畢業(yè)生新辦咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅兩年;新辦從事交通運(yùn)輸、郵電通訊的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅;新辦從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、物流業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅一年。
(3)各國有商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行和有條件的城市信用社要為自主創(chuàng)業(yè)的畢業(yè)生提供小額貸款，并簡化程序，提供開戶和結(jié)算便利，貸款額度在 2萬元左右。貸款期限最長為兩年，到期確定需延長的，可申請延期一次。貸款利息按照中國人民銀行公布的貸款利率確定，擔(dān)保最高限額為擔(dān)保基金的5倍，期限與貸款期限相同。
(4)政府人事行政部門所屬的人才中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，免費(fèi)為自主創(chuàng)業(yè)畢業(yè)生保管人事檔案(包括代辦社保、職稱、檔案工資等有關(guān)手續(xù))2年;提供免費(fèi)查詢?nèi)瞬?、勞?dòng)力供求信息，免費(fèi)發(fā)布招聘廣告等服務(wù);適當(dāng)減免參加人才集市或人才勞務(wù)交流活動(dòng)收費(fèi);優(yōu)惠為創(chuàng)辦企業(yè)的員工提供一次培訓(xùn)、測評服務(wù)。
(5)以上優(yōu)惠政策是國家針對所有自主創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生所制定的，各地政府為了扶持當(dāng)?shù)卮髮W(xué)生創(chuàng)業(yè)，也出臺(tái)了相關(guān)的政策法規(guī)，而且更加細(xì)化，更貼近實(shí)際。由于地域不同，具體情況可以咨詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門。
“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策之個(gè)人自主創(chuàng)業(yè)篇
一個(gè)人和個(gè)體工商戶營業(yè)稅起征點(diǎn)政策
1.政策內(nèi)容
對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元(季營業(yè)額不超過9萬元)的個(gè)人，免征營業(yè)稅。
2.適用對象
包括個(gè)體工商戶和按期納稅的個(gè)人。
3.執(zhí)行期限
2014年10月1日至2017年12月31日。
4.政策依據(jù)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅【2014】71號)及政策解讀。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅【2015】96號)
二鼓勵(lì)失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)
1.政策內(nèi)容
對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(原《就業(yè)失業(yè)登記證》并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
2.適用對象
(1)在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;
(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。
3.執(zhí)行期限
2014年1月1日至2016年12月31日。
4.政策依據(jù)
(1)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕39號)
(2)《國家稅務(wù)總局財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》(2014年第34號)
(3)《江蘇省財(cái)政廳江蘇省國稅局 江蘇省地稅局 江蘇省人力資源和社會(huì)保障廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(蘇財(cái)稅〔2014〕28號)
(4)《財(cái)政部稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 教育部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2015〕18號)
(5)《國家稅務(wù)總局財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部公告關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的補(bǔ)充公告》(2015年第12號)
三鼓勵(lì)高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)
1.政策內(nèi)容
對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
2.適用對象
畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
3.執(zhí)行期限
2014年1月1日至2016年12月31日。
4.政策依據(jù)
(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕39號)
(2)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部教育部 民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》(2014年第34號)
(3)《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國稅局 江蘇省地稅局江蘇省人力資源和社會(huì)保障廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(蘇財(cái)稅〔2014〕28號)
(4)《財(cái)政部稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 教育部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2015〕18號)
(5)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部教育部 民政部公告關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的補(bǔ)充公告》(國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部公告2015年第12號)
四鼓勵(lì)退役士兵創(chuàng)業(yè)
1.政策內(nèi)容
對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
2.適用對象
依照《退役士兵安置條例》(國務(wù)院、中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
3.執(zhí)行期限
2014年1月1日至2016年12月31日。
4.政策依據(jù)
(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕42號)
(2)《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國稅局 江蘇省地稅局江蘇省民政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(蘇財(cái)稅〔2014〕29號)
五鼓勵(lì)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)
1.政策內(nèi)容
從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
2.適用對象
從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部。個(gè)體經(jīng)營是指雇工7人(含7人)以下的個(gè)體經(jīng)營行為，凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，均按照新開辦的企業(yè)享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
3.執(zhí)行期限
自2003年5月1日起執(zhí)行。
4.政策依據(jù)
(1)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕26號)
(2)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》(財(cái)稅〔2005〕18號)
六鼓勵(lì)隨軍家屬創(chuàng)業(yè)
1.政策內(nèi)容
從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
2.適用對象
從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬。個(gè)體經(jīng)營是指雇工7人(含7人)以下的個(gè)體經(jīng)營行為，凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，均按照新開辦的企業(yè)享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
3.執(zhí)行期限
自2000年1月1日起執(zhí)行。
4.政策依據(jù)
(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕84號)
(2)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》(財(cái)稅〔2005〕18號)
七鼓勵(lì)殘疾人創(chuàng)業(yè)
1.政策內(nèi)容
(1)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅;殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。
(2)對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省(不含計(jì)劃單列市)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。
(3)江蘇省殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度確定：
2015年 底前，基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上的殘疾人;二等乙級以上的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度為：全年應(yīng)納所得稅額 不超過2000元的，減征比例為100%;超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%;超過10000元的部分，減征比例為0。部分喪失勞動(dòng) 能力，殘疾程度為輕度的殘疾人;二等乙級以下的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度按上述標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)算。
2016年1月1日起，殘疾程度為中度以上，即殘疾等級為一、二、三級的殘疾人，一級至六級(含六級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度為：全年應(yīng)納所得稅額不超過5000元的，減征比例為100%;超過5000元至20000元的部分，減征比例為50%;超過20000元的部分，減征比例為0。殘疾程度為輕度，即殘疾等級為四級的殘疾人，七級至八級的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度按上述標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)算。
2.適用對象
持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。
3.執(zhí)行期限
營業(yè)稅免征自1994年1月1日起執(zhí)行;增值稅免征自1994年5月1日起執(zhí)行;個(gè)人所得稅減征規(guī)定自2004年1月1日起執(zhí)行，按年減征。
4.政策依據(jù)
(1)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
(2)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
(3)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》〔(94)財(cái)稅字第4號〕
(4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》(國稅函[1999]329號)
(5)《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》(蘇政辦函〔2003〕93號)
(6)《省政府辦公廳關(guān)于我省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的函》(蘇政辦函〔2015〕52號)
八扶持孤老人員和烈屬
1.政策內(nèi)容
(1)對孤老人員和烈屬取得的勞動(dòng)所得，按照省(不含計(jì)劃單列市)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。
(2)江蘇省減征幅度為：
2015年12月31日止，全年應(yīng)納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%;超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%;超過10000元的部分，減征比例為0。
2016年1月1日起，全年應(yīng)納所得稅額不超過5000元的，減征比例為100%;超過5000元至20000元的部分，減征比例為50%;超過20000元的部分，減征比例為0。
2.適用對象
孤老人員指男年滿60周歲、女年滿55周歲，無法定撫養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人;烈屬是指烈士的父母、配偶及子女。
3.執(zhí)行期限
自2004年1月1日起執(zhí)行，按年減征。
4.政策依據(jù)
(1)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》(國稅函[1999]329號)
(3)《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》(蘇政辦函〔2003〕93號)
(4)《省政府辦公廳關(guān)于我省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的函》(蘇政辦函〔2015〕52號)
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