2017年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析
小型微利企業(yè)通常指自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員)、個(gè)體經(jīng)營的小企業(yè)。這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對(duì)于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會(huì)、扶助弱勢群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定都具有積極作用。下面是小編帶給大家的2016年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析，關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策大家都了解多少呢？
2016年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào) 關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告。
為落實(shí)國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2014]34號(hào))規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部同意，現(xiàn)就落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：
一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(以下簡稱減低稅率政策)，以及財(cái)稅[2014]34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
(三)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第七條的規(guī)定執(zhí)行。
六、小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報(bào)納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財(cái)稅[2009]69號(hào)文件第八條廢止。
本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
企業(yè)所得稅減免政策解讀
企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： (1)國有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè); (4)聯(lián)營企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
稅收優(yōu)惠政策
1、小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠
2015年，為了鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2015]34號(hào)和《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財(cái)稅〔2015〕99號(hào)有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的文件2份。
稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)和《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)公告2份。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)和《關(guān)于認(rèn)真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》稅總發(fā)〔2015〕108號(hào)通知2份。
財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)稅〔2015〕99號(hào)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
為貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2015年第17號(hào)和第61號(hào)公告，就落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題進(jìn)一步明確：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
同時(shí)，稅務(wù)總局還向稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)布稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)和稅總發(fā)〔2015〕108號(hào)通知，提出貫徹落實(shí)意見。
2、固定資產(chǎn)加速折舊
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局以《進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策》財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文件，國家稅務(wù)總局以《進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策》2015年第68號(hào)公告明確對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行加速折舊政策。
3、殘疾人就業(yè)
國家稅務(wù)總局以《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》2015年第55號(hào)公告明確以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，勞務(wù)派遣單位可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
4、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)
(1)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、教育部以《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅〔2015〕18號(hào)文件明確將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，取消《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》。
(2)國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、教育部、民政部以《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的補(bǔ)充公告》2015年第12號(hào)公告明確《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效。
5、工資薪金稅前扣除
國家稅務(wù)總局以2015年第34號(hào)公告明確企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出、匯算清繳結(jié)束前支付的匯繳年度工資薪金、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的稅前扣除政策。
6、稅前扣除資格
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局以《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》財(cái)稅〔2015〕1號(hào)文件明確中國紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國總工會(huì)、中國宋慶齡基金會(huì)和中國國際人才交流基金會(huì)具有2014年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
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