廣州市小微企業(yè)所得稅計算

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　　廣州市小微企業(yè)所得稅計算

　　最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計算公式

　　近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

　　一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

　　從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。

　　三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實到位。

　　廣州小微企業(yè)享受所得稅減免3404萬元

　　據(jù)了解，廣州市地稅局采取了四項措施有效落實小型微利企業(yè)所得稅政策：一是強化宣傳輔導。制發(fā)小微企業(yè)政策指引、政策解答等宣傳資料。運用辦稅服務廳公告欄、短信平臺、納稅人郵箱、官方微博、微信、集中輔導、走訪企業(yè)等方式，廣泛宣傳小微企業(yè)所得稅新政。截至7月15日，全市共組織召開小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策專題宣講會128場，共派發(fā)宣傳資料38,158份。二是簡化辦稅流程。符合條件的小微企業(yè)，在月(季)度預繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需另行向稅務機關提交資料。匯算清繳時，企業(yè)在年度申報表填報資產和從業(yè)人數(shù)資料，無需另行向稅務機關提交備案資料。

　　三是優(yōu)化納稅服務。在辦稅服務大廳設置小微企業(yè)優(yōu)惠享受預受理專窗、匯繳及預繳申報專窗，并在顯要位置標識輔導專區(qū)，負責對符合條件的小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠提供全程輔導，咨詢等事項，有效為納稅人提供各種便利，全面實施首問責任制，推行一次性告知等服務項目，確保及時準確回答納稅人問題，合理、有序地安排小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策辦理工作，形成“符合要求能申報，符合政策必辦理”的工作局面。四是過程跟蹤問效。一方面建立協(xié)調機制，重點關注、處理落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過程中可能出現(xiàn)的問題。另一方面對該項工作實行逐級考核，確保優(yōu)惠政策落實得力、落實到位。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常見問題解答

　　一、當前國家對小型微利企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠?

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及有關稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，包括查賬征收和定率征收(核定征收方式的其中一種)企業(yè)，年所得在10萬元(含10萬元)以下的，可按20%的稅率減半征收，即可適用10%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免60%;年所得在10萬元到30萬元(含30萬元)的，減按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免20%。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，都可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　二、小型微利企業(yè)具體需要符合哪些條件?

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　根據(jù)上述規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定條件的企業(yè)，與其他的企業(yè)規(guī)模劃型標準有所不同。

　　三、如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產總額

　　按照《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)的規(guī)定，符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產總額指標按全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，資產總額是指資產負債表中的資產總額。

　　四、什么是應納稅所得?

　　應納稅所得，即應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)(應納稅額=應納稅所得*稅率)，企業(yè)應根據(jù)稅法的規(guī)定計算確定應納稅所得。實行查賬征收的企業(yè)，年度應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第25行;實行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表(B類)》第6行;實行定率征收的企業(yè)，按成本費用核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表(B類)》第9行。

　　由于企業(yè)所得稅按年計算、按月(季)預繳，因此，企業(yè)在確定月(季)度申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，查賬征收企業(yè)按實際利潤額預繳的，應納稅所得是指預繳《中華人民共和國企業(yè)所得稅預繳申報表(A類)》的第9行“實際利潤額”累計數(shù);實行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(B類)》第6行;實行定率征收的企業(yè)，按成本費用核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(B類)》第9行。

　　五、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅?

　　查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)核算情況確定，使用企業(yè)所得稅A類申報表的是查賬征收方式，使用企業(yè)所得稅B類申報表的是核定征收方式。

　　《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)明確了征收方式的確定條件。

　　六、核定征收企業(yè)有哪些方式?

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)規(guī)定，核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務機關核定納稅人的應稅所得率，納稅人據(jù)以計算應納稅所得;定額征收是指主管稅務機關確定納稅人應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　七、什么是預繳申報和匯算清繳?

　　企業(yè)所得稅按年征收，按月(季)預繳。企業(yè)在月度或季度終了后向稅務機關申報企業(yè)所得稅，為預繳申報，適用預繳申報表;年度終了后5個月內向稅務機關申報企業(yè)所得稅，為匯算清繳，適用年度納稅申報表。年度申報時計算的應納稅額，減去預繳申報時已繳的稅額，是企業(yè)應補或應退稅額。

　　八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要辦理什么手續(xù)?

　　企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠無需經(jīng)稅務機關審批或備案，無需提交資料，只需要在預繳申報或匯算清繳時直接填報相關數(shù)據(jù)及減免稅額，即可享受優(yōu)惠。

　　九、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在申報時如何填報減免稅?

　　享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，納稅申報表的填報具體規(guī)則如下：

　　(一)預繳申報

　　1.查賬征收企業(yè)

　　上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的查賬企業(yè)，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(A類)》第12行“減：減免所得稅額”累計金額欄次，減免稅額計算方法為：

　　(1)上年度應納稅所得在10萬元以下的，申報時實際利潤額累計金額(第9行)小于等于10萬元的，減免稅額=實際利潤額(累計金額)*15% ，實際利潤額累計金額(第9行)在10萬元至30萬元的，減免稅額=實際利潤額(累計金額)*5%。

　　(2)上年度應納稅所得在10萬元至30萬元的，申報時實際利潤額累計金額(第9行)小于等于30萬元的，減免稅額=實際利潤額(累計金額)*5%。

　　2、定率征收企業(yè)

　　上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的定率征收企業(yè)，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(B類)》第12行“減：減免所得稅額”欄次，減免稅額計算方法為：

　　(1)上年度應納稅所得10萬元以下的，按收入總額核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第6行)小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15% ，申報時應納稅所得額(第6行)在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%;按成本費用核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第9行)小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15% ，申報時應納稅所得額(第9行)在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%。

　　(2)上年度應納稅所得在10萬元至30萬元的，按收入總額核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第6行)小于等于30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%;按成本費用核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第9行)小于等于30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%。

　　(二)匯算清繳

　　查賬征收和核定征收企業(yè)應按規(guī)定填寫《稅收優(yōu)惠明細表》(企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表，其中查賬征收企業(yè)為附表五、核定征收企業(yè)為附表一)第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”(取整數(shù))、46行“資產總額”(單位為元，保留小數(shù)點兩位)、47行“所屬行業(yè)”(填列“工業(yè)企業(yè)”或“其他企業(yè)”)，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將減免稅額填在《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。

　　減免稅額計算方法：1、應納稅所得在10萬元(含)以下的，減免稅額=應納稅所得*15%。2、應納稅所得在10萬元至30萬元(含)的，減免稅額=應納稅所得*5%。

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