小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
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小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
小型微利企業(yè)通常指自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員)、個體經(jīng)營的小企業(yè)。
優(yōu)惠政策
所得稅
自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇,應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè),按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財稅[2009]69號文件第八條,以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的規(guī)定,實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè),不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。 [1]
自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),適用所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)
自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號 )
自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015] 99號 )
增值營業(yè)
財政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》(財政部令第65號)對增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn)幅度進(jìn)行了調(diào)整,自2011年11月1日起,增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn),按期納稅的,為月銷售額(營業(yè)額)5000元~20000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額(營業(yè)額)300元~500元。根據(jù)上述規(guī)定,各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn),多個省份將起征點(diǎn)調(diào)至最高限額,以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
按照規(guī)定,增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此,增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠,只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶,個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。 [1]
國務(wù)院2013年7月24日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,決定進(jìn)一步公平稅負(fù),暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;從2013年8月1日起,對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,暫免征收增值稅和營業(yè)稅,并抓緊研究相關(guān)長效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策,為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實(shí)惠,直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。
印花稅
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)文規(guī)定,自2011年11月1日起至2014年10月31日止,對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。 [1]
其他優(yōu)惠
對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認(rèn)定的小型和微型企業(yè),免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。其中包括免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。
以往優(yōu)惠政策:
自2011年1月1日至2011年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按10%的優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù):財稅[2011]4號 財政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(2011-01-27)
如何申請小型微利企業(yè)減免稅?
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理,遼寧省國稅局大幅度簡化了備案手續(xù),將事前備案改為事后備案。納稅人在預(yù)繳申報時可對照規(guī)定自行判定是否符合條件,自主進(jìn)行納稅申報。匯算清繳年度申報時,以納稅申報表主表和《附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)欄目為納稅人備案資料,取消此前要求報送的其他資料。
小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
符合條件的小型微利企業(yè),可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策,并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下:
(一)對查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款,預(yù)繳時累計實(shí)際利潤額不超過10萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
(二)對定率征稅的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。
(三)對本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,凡累計實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意什么?
一是符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的,在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
二是對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè),匯算清繳時統(tǒng)一計算,并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠?
《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)規(guī)定,定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后,按照原辦法征收。
小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計算?
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)的規(guī)定,小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式是:
月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè),以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額如何計算?
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)的規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)總額按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式是:
月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè),以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
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