2016小型微利企業(yè)所得稅政策

　　小型微利企業(yè)最近的所得稅注冊(cè)有什么呢?最新的政策有哪些?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了2016小型微利企業(yè)所得稅政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　2016小型微利企業(yè)所得稅政策

　　小型微利企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

　　一、什么是小型微利企業(yè)?

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所謂的小型微利企業(yè)是指按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)(可參考國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011)》【國(guó)家發(fā)展改革委2013年第21號(hào)令】)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)和年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)。小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤(rùn)總額，而是所屬行業(yè)、當(dāng)年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年度應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標(biāo)。

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)與《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))所規(guī)定的小型和微型企業(yè)之間的區(qū)別：首先是適用對(duì)象不同。小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等。其次是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括多個(gè)行業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額的不同標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、新政策的主要內(nèi)容是什么?

　　財(cái)稅〔2014〕34號(hào)文件的主要內(nèi)容是：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)納稅人可享受所得減半和低稅率兩個(gè)優(yōu)惠。

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)的主要內(nèi)容是：符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　三、如何申請(qǐng)小型微利企業(yè)減免稅?

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理，遼寧省國(guó)稅局大幅度簡(jiǎn)化了備案手續(xù)，將事前備案改為事后備案。納稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可對(duì)照規(guī)定自行判定是否符合條件，自主進(jìn)行納稅申報(bào)。匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，以納稅申報(bào)表主表和《附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報(bào)送的其他資料。

　　四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?

　　符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開(kāi)始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：

　　(一)對(duì)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;

　　(二)對(duì)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　(三)對(duì)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意什么?

　　一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

　　二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第三條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開(kāi)始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：

　　(一)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，如果本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　(二)采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　(三)對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　六、小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報(bào)納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財(cái)稅〔2009〕69號(hào)文件第八條廢止。本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。