小微企業(yè)最新增值稅優(yōu)惠政策
小微企業(yè)最新增值稅優(yōu)惠政策
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小微企業(yè)最新增值稅優(yōu)惠政策
1、目前對(duì)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定：自2013年8月1日起(稅款所屬期)，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
9月17日，國(guó)務(wù)院主持召開了國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定對(duì)小微企業(yè)加大稅收支持，從2014年10月1日至2015年底，月銷售額不超過3萬(wàn)元的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅等政策。
企業(yè)或非企業(yè)型單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，包括分支機(jī)構(gòu)。
2、月銷售(營(yíng)業(yè))額不超過3萬(wàn)元怎么理解?
營(yíng)業(yè)額是指提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營(yíng)業(yè)額(含免稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額)，營(yíng)業(yè)稅差額征收的為扣除減除項(xiàng)目后的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人均適用營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，不受經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制。具體有如下幾類情況：
(1)按月申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元(含2萬(wàn)元)的。
(2)按季申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的季度營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的。
(3)納稅人兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，其中月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
(4)按次申報(bào)納稅的納稅人，不能享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
3、我是增值稅納稅人，該優(yōu)惠政策對(duì)我單位的規(guī)模行業(yè)有限制嗎?
對(duì)于增值稅納稅人必須是小規(guī)模納稅人，且月銷售額不超過3萬(wàn)元的才可免征增值稅;而營(yíng)業(yè)稅納稅人只要當(dāng)月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元，不分規(guī)模行業(yè)均可免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策中所述小微企業(yè)不等同于《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))所述的小型微型企業(yè)。
4、我是增值稅小規(guī)模納稅人，同時(shí)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，應(yīng)該如何享受該優(yōu)惠政策?
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的暫免征收增值稅，月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
5、我是從事旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，月營(yíng)業(yè)額應(yīng)如何確定?
財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文中所說的月營(yíng)業(yè)額是指計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。因此對(duì)于納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
6、某小學(xué)將部分門面出租，月租金收入不超過3萬(wàn)元的能享受該優(yōu)惠政策嗎?
營(yíng)業(yè)稅納稅人的營(yíng)業(yè)額包括所有營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。因此該公立小學(xué)的月營(yíng)業(yè)額應(yīng)將當(dāng)月租金收入合并當(dāng)月提供教育勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算，未超過3萬(wàn)元的可享受該優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，對(duì)于我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平的提高做出了重要貢獻(xiàn)，國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)的扶持力度也不斷加大，出臺(tái)了不少小微企業(yè)優(yōu)惠政策，包括小微企業(yè)免稅政策及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，小微企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，調(diào)高小微企業(yè)納稅起征點(diǎn)對(duì)于這些企業(yè)來講意義重大。這里所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。
根據(jù)財(cái)稅[2015]96號(hào)規(guī)定，截止2017年12月31日小微企業(yè)免稅政策在現(xiàn)行免稅政策的基礎(chǔ)上，將享受暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅的范圍，小微企業(yè)免稅額從原本的月銷售額不超過2萬(wàn)元，擴(kuò)大到月銷售額不超過3萬(wàn)元的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計(jì)算公式
近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2015]34號(hào))，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條同時(shí)停止執(zhí)行。
三、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新問題及時(shí)反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
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