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      小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法常用的

      時(shí)間: 曉敏706 分享

      小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法常用的

        現(xiàn)在的小微企業(yè)已經(jīng)是社會(huì)的主流,對于小微企業(yè)的所得稅大家知道要怎樣計(jì)算嗎?小微企業(yè)所得稅怎樣合理避稅?一起來看看吧!

        小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法

        一、自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

        前款所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

        二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

        從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

        季度平均值=(季初值+季末值)÷2

        全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

        年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

        上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第七條同時(shí)停止執(zhí)行。

        三、各級財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合,嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定,抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí),要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的新問題及時(shí)反映,確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

        舉例如下:

        企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種:

        一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。

        二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。

        下面以第一種按季度方法舉例說明:

        某公司2015年1-3月份應(yīng)納稅所得額為28000元,則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為:28000*18%=5040元

        4-6月份應(yīng)納稅所得額為56000元,則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為:(28000+56000-30000)*27%+30000*18%-5040=14940元。

        7-9月份應(yīng)納稅所得額為-8600元,則不要預(yù)繳。

        10-12月份應(yīng)納稅所得額為84000元,則本年度的應(yīng)納稅所得額是:28000+56000-8600+84000=159400元,本年應(yīng)納所得稅額:30000*18%+70000*27%+(159400-100000)*33%=43902元。前三季度已預(yù)繳:19980元,則第四季度應(yīng)交所得稅:43902-19980=23922元。

        年度終了的4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多還少補(bǔ)。

        企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,并不是業(yè)務(wù)收入,所以年收入20萬元無所計(jì)算出應(yīng)納多少的所得稅。

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