小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法常用的(2)
小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法常用的
小微企業(yè)所得稅合理避稅技巧
企業(yè)的合理避稅又稱合法避稅、納稅籌劃，是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經(jīng)營活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。簡而言之，納稅籌劃就是利用稅法特例、選擇性條款、稅收優(yōu)惠政策等進(jìn)行的節(jié)稅法律行為。就其實(shí)質(zhì)而言，就是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)納稅人既得利益的手段。
在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會計(jì)處理上利用多種手法偷逃國家稅收。其手段隨經(jīng)營方式的不同使會計(jì)處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
賬務(wù)上合理避稅——企業(yè)所得稅方面
(一)多計(jì)提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
(二)不上繳統(tǒng)籌金的單位，計(jì)提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
(三)購買土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
(四)盤盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。
(五)白條支付水電費(fèi)。
(六)購買假發(fā)票人帳。
(七)應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。
(八)主管部門向下級分?jǐn)傎M(fèi)用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
(九)郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
(十)報(bào)銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
(十一)記帳憑證報(bào)銷多，原始憑證數(shù)額少。
(十二)購入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用。
(十三)在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(十四)財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。
(十五)流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
(十六)補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
(十七)業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。
(十八)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用(新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi))。
(十九)校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
(二十)稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
(二十一)中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。
(二十二)企業(yè)收取的承包費(fèi)不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。
(二十三)購買股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。
(二十四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。
(二十五)發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。
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