小微企業(yè)營業(yè)稅減免政策
小微企業(yè)營業(yè)稅減免政策
關(guān)于小微企業(yè)的減免政策是什么?何時開始執(zhí)行的?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)營業(yè)稅減免政策分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!
小微企業(yè)營業(yè)稅減免政策
1.小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策何時開始執(zhí)行?
答:自2013年8月1日起,對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元(季營業(yè)額不超過6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。
對月營業(yè)額2萬元至3萬元(季營業(yè)額6萬元至9萬元)的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。
2.小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小型微型企業(yè)?
答:不是。凡是月營業(yè)額不超過3萬元(以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人季營業(yè)額不超過9萬元)的營業(yè)稅納稅人(包括單位、自然人及個體工商戶),均可享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的對象,不同于國家工業(yè)和信息化部等相關(guān)部委印發(fā)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》中的小型、微型企業(yè),也不同于企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。不管企業(yè)大小,不分企業(yè)單位或機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、事業(yè)單位,只要單位或個人某月“月營業(yè)額”不超過3萬元(按季納稅為季營業(yè)額9萬元),按規(guī)定就可享受免征該月(季)應(yīng)納的營業(yè)稅。
3.某家企業(yè)一個月內(nèi)從事多種營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),可分別享受優(yōu)惠政策嗎?
答:納稅人一個月內(nèi)同時從事多個稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)將當(dāng)月所有應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額合并計算。如:納稅人一個月內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù)取得收入2.5萬元,房產(chǎn)租賃收入1萬元,當(dāng)月營業(yè)額超過3萬元,應(yīng)合并計算征收營業(yè)稅。
4.我公司是一家建筑安裝企業(yè),在多地都有建安業(yè)務(wù)收入,應(yīng)如何計算營業(yè)額?
答:納稅人一個月內(nèi)跨省、市(縣、區(qū))多地從事營業(yè)稅勞務(wù),應(yīng)以當(dāng)月各地取得的收入合并計算營業(yè)額。合并后當(dāng)月營業(yè)額低于3萬元的,仍可享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠;合并后當(dāng)月營業(yè)額超過3萬元,應(yīng)申報繳納營業(yè)稅。
5.某家醫(yī)療診所2014年11月取得醫(yī)療服務(wù)收入2萬元,房租收入1.5萬元,營業(yè)額應(yīng)如何計算?
答:納稅人當(dāng)月同時取得營業(yè)稅免稅收入和應(yīng)稅收入,應(yīng)合并計算營業(yè)額來判定是否可以享受優(yōu)惠政策。該診所11月營業(yè)額合計為3.5萬元,超過3萬元,按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠,應(yīng)依法申報繳納營業(yè)稅。但對醫(yī)療服務(wù)收入作為免稅收入,仍可按規(guī)定享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠;只需就房租收入1.5萬元作為計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
6.某個體定期定額戶2014年11月,月定營業(yè)額2.5萬元,納稅人實際營業(yè)額3.5萬元,能否享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答:定期定額戶當(dāng)月營業(yè)額若超過定額,應(yīng)以其實際營業(yè)額判定是否符合小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。該定期定額戶實際營業(yè)額超過3萬元,按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠。
7.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人,當(dāng)月銷售額和營業(yè)稅營業(yè)額均不超過3萬元,是否可以同時享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠?
答:可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征營業(yè)稅。
8.我公司是增值稅一般納稅人,當(dāng)月銷售機(jī)器取得收入500萬元,同時取得房屋租賃收入2.5萬元,對房屋租賃收入部分是否可以免征營業(yè)稅?
答:是。兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營業(yè)稅納稅人。納稅人營業(yè)稅應(yīng)稅項目月營業(yè)額不超過3萬元的,按規(guī)定可以免征營業(yè)稅。
9.個人將房屋出租,租賃合同約定一次性收取一年租金,請問可否享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)我省營業(yè)稅起征點的規(guī)定,房屋租賃月營業(yè)額小于5000元,可以免征營業(yè)稅;房屋租賃月營業(yè)額不超過3萬元的,免征營業(yè)稅。個人房屋出租一次性收取一年租金的,可將租金收入分解到所屬月份。對2014年10月1日后月租金收入不超過3萬元的,可按規(guī)定享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。
10.我是從事餐飲業(yè)的個體工商戶,每月多次到稅務(wù)窗口代開服務(wù)業(yè)發(fā)票,請問能否享受到小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠?
答:(1)若按月申報的納稅人申請代開發(fā)票金額超過3萬元,實行先按規(guī)定申報繳稅,后申請代開發(fā)票。
(2)按月申報的納稅人申請代開發(fā)票金額不超過3萬元的,納稅人首次到窗口代開發(fā)票,可享受月銷售額不超過3萬元免征營業(yè)稅優(yōu)惠。之后,納稅人再次或多次申請代開發(fā)票,應(yīng)合并計算本月營業(yè)額,確定是否可享受免稅政策。合并計算本月營業(yè)額未超過3萬元的,免征營業(yè)稅;超過3萬元的,應(yīng)按規(guī)定征稅并補(bǔ)征當(dāng)月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費。
營業(yè)稅減免稅收優(yōu)惠政策
1.對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 《財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅【2000】84號)
2.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入,收入全部歸學(xué)校所有的,免征營業(yè)稅;對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè),對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入,免征營業(yè)稅。 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)
3.單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的,可免征營業(yè)稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于林地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函【2002】700號)
4.對符合條件的科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅。對符合條件的國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅【2013】117號)
5.對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅?!敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營業(yè)稅的通知》(財稅【2011】51號)
6.自2009年1月1日至2015年12月31日,對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅?!敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》(財稅【2010】4號)、《《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》(財稅【2011】101號)
7.自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月營業(yè)額不超過3萬元的小微企業(yè),免征營業(yè)稅?!敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅【2014】71號)
8.符合信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件且列入免稅名單的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的擔(dān)保收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅,免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。在貴州省享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu),仍符合條件的,可繼續(xù)申請?!豆I(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)【2009】114號)、《貴州省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會貴州省地稅局關(guān)于進(jìn)一步開展我省中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅工作的通知》(黔經(jīng)信融資【2013】2號)
9.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格,向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入,免征營業(yè)稅。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅【2008】24號)
10.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入,免征營業(yè)稅?!敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅【2010】88號)
11.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為,不屬于營業(yè)稅征收范圍,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(2011年51號)
12.納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)的行為,暫不征收營業(yè)稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)營業(yè)稅問題的公告》(2013年第74號)
13.對提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%,經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的安置殘疾人就業(yè)的單位,限額減征營業(yè)稅。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額,由縣級以上(含縣級)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過每人每年3.5萬元。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅【2007】92號)
14.一些納稅人(以下稱投資方)與地方政府合作,投資政府土地改造項目(包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作)。當(dāng)該地塊符合國家土地出讓條件時,若成交價超過投資方投入的所有資金,其取得的投資收益不征收營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人投資政府土地改正項目有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(2013年第15號)
15.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅?!吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)
16.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)、免征營業(yè)稅?!吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)