小微企業(yè)增值稅稅收政策
小微企業(yè)增值稅稅收政策
小微企業(yè)很是關心增值稅的稅收問題，現(xiàn)在有什么優(yōu)惠呢嗎?今天學習啦小編整理了小微企業(yè)增值稅稅收政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業(yè)增值稅稅收政策
財政部國家稅務總局于2014年9月25日發(fā)布新文件《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)。71號文件規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務院批準，自2014年10月1日起，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
小微企業(yè)增值稅減免優(yōu)惠政策
1.不定期免稅項目
(1)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)向社會收購的古舊圖書;
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(7)個人(不包括個體工商戶)銷售自己使用過的物品(除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外);
(8)殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務;
(9)糧食經(jīng)營企業(yè)：
國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食;其它糧食經(jīng)營企業(yè)銷售給軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧。
(10)部分資源綜合利用產(chǎn)品;
(11)部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料;
(12)五大類飼料產(chǎn)品;
(13)黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金(不包括標準黃金)和黃金礦砂(含伴生金);進口黃金(含標準黃金)和黃金礦砂(含伴生礦);
(14)殘疾人專用物品(假肢、輪椅、矯形器);
(15)自2011年1月1日起，對節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
2.定期免稅項目
定期免稅項目以國務院、國家稅務總局公布項目為準。
3.出口貨物退(免)稅
(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的購進金額和相應的退稅率計算?；竟饺缦拢?/p>
應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率
或=出口貨物數(shù)量×加權平均單價×退稅率
凡從小規(guī)模納稅人購進由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×注明的征收率
其它出口貨物的進項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。
(2)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實施“免、抵、退”稅辦法：
“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當期應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
(3)外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的消費稅退稅辦法分別依據(jù)該消費稅的征收辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式如下：
實行從價定率征收辦法：
應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×消費稅稅率
實行從量定額征收辦法：
應退稅額=出口數(shù)量×單位稅額
實行復合計稅辦法：
應退稅額=出口數(shù)量×定額稅率+出口銷售額×比例稅率
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。
出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。