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      個(gè)人所得稅征收對(duì)象的相關(guān)規(guī)定

      時(shí)間: 李婉24 分享

        在我國,到了納稅的標(biāo)準(zhǔn)就必須繳交個(gè)人所得稅。那么,在法律上,對(duì)個(gè)人所得稅的征收對(duì)象是如何規(guī)定的呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的個(gè)人所得稅的征收對(duì)象,希望能幫到你們。

        個(gè)人所得稅的征收對(duì)象

        1、法定對(duì)象

        我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人,以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人,包括中國國內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

        2、居民納稅義務(wù)人

        在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù),即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。

        3、非居民納稅義務(wù)人

        在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,是非居民納稅義務(wù)人,承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。

        外籍人員個(gè)人所得稅的相關(guān)問題

        1、臨時(shí)來華人員居住時(shí)間較難掌握

        這部分外籍人員在我國境內(nèi)不同地區(qū)提供勞務(wù),如從事機(jī)器設(shè)備安裝或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的人員,其逗留時(shí)間難以掌握,流動(dòng)性比較大。

        2、扣繳義務(wù)難以履行

        我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定了支付單位代扣代繳的義務(wù),但在實(shí)際執(zhí)行過程中問題較多:一是有的短期來華工作的外籍人員流動(dòng)性大、逗留時(shí)間短;二是有的外商投資企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是外籍人員,由于語言不通,對(duì)我國稅法又不太熟悉,代扣代繳的難度較大;三是有些外籍人員在多處取得收入,對(duì)一些未達(dá)起征點(diǎn)的收入不主動(dòng)申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)較難稽核;四是來源于我國在境外支付的部分,外籍納稅人如不主動(dòng)申報(bào),其工作單位無法實(shí)現(xiàn)代扣代繳。

        3、收入渠道多,支付方法隱蔽

        外籍納稅人在華工作期間的收入,只要是在華企業(yè)直接支付的,基本能實(shí)現(xiàn)代扣代繳。而有些情況下,則很難足額征收。如有些外籍納稅人只從在華工作的企業(yè)里領(lǐng)取一小部分工資或不領(lǐng)工資,另外大部分工資或全部工資及獎(jiǎng)金津貼等均從境外的總公司領(lǐng)取,造成境外公司承擔(dān)并支付的收入漏征現(xiàn)象較普遍。

        4、偷逃稅現(xiàn)象較普遍

        在個(gè)人所得稅的實(shí)際征管工作中,外籍納稅人偷逃稅現(xiàn)象主要有:一是有些外籍納稅人只申報(bào)在我國取得的收入,境外收入普遍存在不申報(bào)的現(xiàn)象;二是有些外籍納稅人在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí),除按《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定扣除費(fèi)用外,又自行增加扣除費(fèi)用項(xiàng)目,如在其本國交納的商業(yè)保險(xiǎn)等;三是有些外籍納稅人對(duì)在華取得的收入不主動(dòng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,而是采取能躲則躲、能拖則拖的辦法,甚至逃之夭夭,根本不履行納稅義務(wù);四是有些外籍納稅人還利用減免稅政策,讓其受雇的在華企業(yè)為他們多列或虛列應(yīng)屬個(gè)人收入性質(zhì)的住房、伙食、旅行費(fèi)用等。

        5、信息不暢

        有的外籍教師來華講課,所到的大專院校、中小學(xué)或幼兒園根本不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些外籍人員來華工作時(shí)間的長短、收入的多少及報(bào)酬的支付方式等信息資料無法準(zhǔn)確掌握。又如有些外籍演藝人員來華停留時(shí)間較短、流動(dòng)性大,特別是一些比較小的演出團(tuán)體在飯店等地方演出,提供演出場(chǎng)地的單位不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備,稅務(wù)機(jī)關(guān)就無法依法征收個(gè)人所得稅。

        暫免征收個(gè)人所得稅的條件

        1、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi),應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對(duì)于搬遷費(fèi),應(yīng)由納稅人提供有效憑證,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定,就其合理的部分免稅。

        2、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼,暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)此類補(bǔ)貼,應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證(復(fù)印件)或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

        3、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分,暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)探親費(fèi),應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,對(duì)其實(shí)際用于本人探親,且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對(duì)于語言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi),應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,對(duì)其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼,且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

        4、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

        5、符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

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