2017農(nóng)業(yè)稅收政策
2017農(nóng)業(yè)稅收政策
進入新世紀(jì)以來，黨中央、國務(wù)院對新時期“三農(nóng)”工作的認(rèn)識有了質(zhì)的提高。有關(guān)農(nóng)業(yè)稅收的政策有哪些。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于2017農(nóng)業(yè)稅收政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
2017農(nóng)業(yè)稅收政策
那請問減免的內(nèi)容包括什么?
政策明確規(guī)定，農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時應(yīng)享受個人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人，凡其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個人所得稅的政策;提高了個人、個體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個人所得稅。
那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍呢?在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
其實，“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過定義，而且有所特指，即為列舉項目中的“初級產(chǎn)品”;雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實務(wù)中常有“農(nóng)產(chǎn)品”一詞，卻沒有對“農(nóng)產(chǎn)品”作出過明確的定義。所以，我們要搞清楚兩個問題：一是“農(nóng)產(chǎn)品”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同?二是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級產(chǎn)品”又如何理解?
事實上，在日常經(jīng)濟生活中使用的“農(nóng)產(chǎn)品”只是通俗的說法，沒有嚴(yán)密和清晰的定義界限，范圍比較寬泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實務(wù)中的“農(nóng)產(chǎn)品”就是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞(相當(dāng)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡稱)，但在具體適用時一定有所特指，如“初級農(nóng)產(chǎn)品”、“免稅農(nóng)產(chǎn)品”等。“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國民經(jīng)濟領(lǐng)域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)”的色彩，在具體適用時往往也會出現(xiàn)特指，范圍較狹隘。簡單點說，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者就是因為有此誤區(qū)，而蒙受了利益損害，覺得有些冤屈。
對于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級產(chǎn)品”，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級產(chǎn)品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生，未經(jīng)炒制過的是初級產(chǎn)品，而炒制后就不是;苗木，只要活著就一定是初級產(chǎn)品。所以，在實務(wù)中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經(jīng)過簡單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級產(chǎn)品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準(zhǔn)。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠關(guān)系到經(jīng)營者的切身利益，但也是把“雙面刃”，所以必須清楚明了。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠概括起來就是三句話：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的法定稅率為13%;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目可以免征、減征企業(yè)所得稅。
第一句話的意思是：增值稅的基本稅率為17%，低稅率為13%。也就是說，凡是在低稅率13%的稅目稅率注釋范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，對一般納稅人征增值稅時，一律按13%計算(小規(guī)模納稅人按3%征收率計征)。
第二句話有三個關(guān)鍵詞要讀懂：“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，即只有“直接從事生產(chǎn)的單位和個人”才有免稅的資格，純粹從事經(jīng)銷或販銷的就沒有免稅資格。“自產(chǎn)”，即只有農(nóng)產(chǎn)品的來源是自己生產(chǎn)的才可免稅，外購農(nóng)產(chǎn)品用于直接銷售或加工后銷售的都不能免稅。“農(nóng)產(chǎn)品”指符合13%低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。三者要同時符合，缺一不可。在現(xiàn)實中，這句話經(jīng)常被經(jīng)營者誤讀或者曲解。此外財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財稅[2008]81號文件規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。
第三句話也有三個關(guān)鍵點：“企業(yè)”，因為是對“企業(yè)所得稅”進行免征、減征，所以特指法定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、而且是直接從事列舉項目生產(chǎn)的生產(chǎn)企業(yè)才適用(繳納個人所得稅的個體企業(yè)適用其他法規(guī))，大致可概括為具有法人組織的國有、集體、各類合作社、股份制、公司等性質(zhì)的生產(chǎn)性企業(yè)。“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得”，實際就是前述的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”范圍，經(jīng)營行為的界定也一樣(即“自產(chǎn)自銷”)，只不過計稅依據(jù)變成了“應(yīng)納稅所得額”。“免征、減征”，免征即全免;減征即按應(yīng)納稅所得額減半后乘以法定企業(yè)所得稅稅率25%計征企業(yè)所得稅。對適用免征、減征的項目，稅收法規(guī)采用了項目列舉法，免征企業(yè)所得稅：(1).蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;(2).農(nóng)作物新品種的選育;(3)中藥材的種植;(4)林木的培育和種植;(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);(6)林產(chǎn)品的采集;(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;(8)遠洋捕撈。減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
概括起來可以這樣理解：凡是增值稅免征的，一般情況下，企業(yè)所得稅要么全免，要么減半，而且是免征項目多，減半項目少，企業(yè)范圍在縮小。
怎樣才能正確獲得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠?
要正確獲取農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，理解和記住三個要領(lǐng)，并且能做到就行，那就是：納入稅務(wù)管理是前提，規(guī)范經(jīng)營、正確核算是核心，按時報備是關(guān)鍵。
納入稅務(wù)管理的標(biāo)志是辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定開始納稅申報。稅法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人都要辦理稅務(wù)登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進行納稅申報，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個不能越過的大前提。
對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品行業(yè)的減免稅管理來說，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專門針對方便農(nóng)民辦稅的規(guī)定，核心是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅務(wù)管理，允許其將納稅申報、稅收減免與發(fā)票開具三者一次性即時辦理完畢。
在此要跟廣大農(nóng)民朋友強調(diào)，現(xiàn)實中，不少農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)者，特別是一些規(guī)模較大且應(yīng)當(dāng)辦證的農(nóng)戶，經(jīng)常誤認(rèn)為反正是免稅，辦不辦證、報不報稅沒關(guān)系，只有到自己要用發(fā)票了、急了、沒辦法了，才去辦證，還覺得“規(guī)矩”太多，手續(xù)太繁。事實上，辦證前已經(jīng)產(chǎn)生的銷售是不能免稅的，而且還很可能會造成諸如“偷稅”等涉稅違法問題。所以稅務(wù)登記是不可省略的步驟。
農(nóng)業(yè)項目扶持政策
一、什么樣的項目能得到扶持?
《關(guān)于做好2017年國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展項目申報工作的通知》(以下簡稱《通知》)里明確說：
大力扶持經(jīng)濟林及設(shè)施農(nóng)業(yè)種植基地、養(yǎng)殖基地、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品流通設(shè)施、農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)體系等建設(shè);優(yōu)先扶持以基地建設(shè)、新技術(shù)和新品種引進與推廣、種養(yǎng)業(yè)廢棄物綜合利用等為主要內(nèi)容的項目。
不予受理的項目：
(1)對國家產(chǎn)業(yè)政策限制和淘汰的相關(guān)項目(參見國家發(fā)展與改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄〔2013年本〕》);
(2)列入中國國家重點保護野生動植物名錄和有關(guān)野生動植物保護國際公約附錄的動植物加工流通項目;
(3)已申報2017年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門項目的單位申報的項目;
(4)有不良誠信記錄或被列入黑名單的涉農(nóng)企業(yè)和農(nóng)民合作社等申報的項目;
(5)其他未按規(guī)定申報的項目等。
二、什么樣的主體有資格申請?
申報項目的涉農(nóng)企業(yè)應(yīng)具有法人資格;工商管理部門注冊登記且經(jīng)營一年以上，具有一定的經(jīng)營規(guī)模和持續(xù)經(jīng)營能力，有較強的經(jīng)濟實力和自籌資金能力;沒有不良誠信記錄;建立了符合市場經(jīng)濟要求的經(jīng)營管理制度和機制，管理規(guī)范。
申報項目的農(nóng)民合作社應(yīng)具有法人資格;注冊登記且經(jīng)營一年以上;沒有不良誠信記錄，具備持續(xù)經(jīng)營能力和相應(yīng)的項目建設(shè)與經(jīng)營管理能力;符合農(nóng)民合作社有關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)明晰，章程規(guī)范，運行機制合理，管理比較規(guī)范，示范帶動作用強。
其他新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體申報項目的要求由各省根據(jù)實際情況自行確定。
三、資金扶持方式有哪些?怎么選?
根據(jù)資金扶持方式的不同，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展項目主要分為貼息項目和財政項目兩類。
同一項目單位在同一年度內(nèi)(以資金安排年度為準(zhǔn))只能獲得一種農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金扶持方式。
所以，大家要根據(jù)自己項目的實際情況來選擇。
1、貼息項目
財政貼息是政府提供的一種較為隱蔽的補貼形式，即政府代相關(guān)主體支付部分或全部貸款利息。
《通知》提出：要加大貼息力度，重點扶持涉農(nóng)企業(yè)、農(nóng)民合作社等。
(1)支持范圍
貼息項目應(yīng)優(yōu)先支持農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)扶持農(nóng)業(yè)優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的產(chǎn)業(yè)。
對于未列入農(nóng)業(yè)優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)規(guī)劃但市場發(fā)展前景好、示范帶動作用強的其他產(chǎn)業(yè)，也可列入扶持范圍。
貼息貸款由銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)放，貸款用途符合國家金融政策和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展項目扶持范圍，貸款期限、貼息期限及額度等符合規(guī)定要求，項目申報材料齊全完整。
(2)適當(dāng)簡化貼息項目申報程序
采取先確定范圍、后據(jù)實結(jié)算方式，根據(jù)當(dāng)?shù)胤龀种攸c，建立擬貼息項目單位名錄并主動提供給金融機構(gòu)，次年根據(jù)實際獲得的貸款及付息進行貼息結(jié)算。
貼息范圍為列入2017年擬貼息名錄的項目單位在2017年會計年度實際發(fā)生并已經(jīng)支付的貸款利息。
貼息期限為2017年1月1日至12月31日，貼息率不高于同期中國人民銀行公布的同檔次人民幣貸款基準(zhǔn)利率，單個貼息項目的財政資金貼息額度不高于500萬元。
擬申請貼息項目的單位，可以直接向所在地農(nóng)發(fā)機構(gòu)申報，也可以通過金融機構(gòu)向所在地農(nóng)發(fā)機構(gòu)推薦。
2、財政項目
財政補助是政府直接給予相關(guān)主體相應(yīng)資金等支持。
《通知》提出：財政補助重點用于扶持農(nóng)民合作社、家庭農(nóng)場等。
(1)項目要求
財政補助項目要符合當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)綜合開發(fā)扶持農(nóng)業(yè)優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，有助于補齊農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條短板，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展能力和競爭力;資源優(yōu)勢突出，區(qū)域特色明顯;市場潛力較大，輻射帶動能力強，顯著帶動農(nóng)民增收，預(yù)期效益好;建設(shè)方案、產(chǎn)品技術(shù)和工藝路線合理，項目建設(shè)符合生態(tài)環(huán)境保護和資源節(jié)約利用要求，有利于促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展;投資估算合理，自籌資金來源有保障，籌資方案可行;土地流轉(zhuǎn)用地或項目建設(shè)用地手續(xù)合法。
鼓勵財政補助項目實行“先建后補”管理方式。單個財政補助項目的財政資金申請額度不高于自籌資金額度。
四、政府的下一步工作
省級農(nóng)發(fā)機構(gòu)要根據(jù)實際情況，及時發(fā)布申報指南并報國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室，明確項目申報單位需提供的相關(guān)材料，并要求項目申報單位確保項目申報材料的真實、可靠與完整。
地方各級農(nóng)發(fā)機構(gòu)要公開項目申報要求，認(rèn)真組織符合要求的項目申報單位申報項目，認(rèn)真審核申報材料。
省級農(nóng)發(fā)機構(gòu)要提前安排布置有關(guān)工作。要認(rèn)真組織項目評審(也可根據(jù)有關(guān)規(guī)定下放項目評審權(quán)限)，通過互聯(lián)網(wǎng)等媒介向社會公示擬立項扶持的項目，及時向下一級農(nóng)發(fā)機構(gòu)批復(fù)年度實施計劃，并報國家農(nóng)發(fā)辦備案。省級農(nóng)發(fā)機構(gòu)應(yīng)于2017年3月底前將貼息項目單位名錄匯總表報國家農(nóng)發(fā)辦。
目前，已經(jīng)有部分省份出臺了該省份的《申報指南》。建議大家一定要密切關(guān)注所在省份財政部門的網(wǎng)站，或者直接咨詢相關(guān)工作人員，及時了解信息。
注：2017年農(nóng)業(yè)政策重點速覽：以專業(yè)大戶、家庭農(nóng)場、農(nóng)民合作社和涉農(nóng)企業(yè)等為扶持對象，以貼息、補助等方式帶動更多的社會資本投入為手段，以促進農(nóng)民持續(xù)增收和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化為目標(biāo)，積極培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體，大力發(fā)展農(nóng)業(yè)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。
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