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      國企不滿一年的年終獎應(yīng)該怎么算

      時(shí)間: 俏霞20 分享

        國企一般在年底的時(shí)候都是會發(fā)放年終獎的,那不滿一年的職工有沒有年終獎呢?年終獎是怎么計(jì)算的?以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的國企不滿一年的年終獎應(yīng)該怎么算相關(guān)資料,希望大家喜歡!

        國企不滿一年的年終獎的計(jì)算

        根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條的規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:

        一、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

        如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

        二、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅

        1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

        應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)

        2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

        應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

        同時(shí),第三條規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

        根據(jù)上述規(guī)定,無論在本單位工作多長時(shí)間,都可以按照國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定:“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。”如果取得年終獎的職員在本年度工作未滿12個(gè)月,也應(yīng)除以“12”來確定適用稅率,因?yàn)橐荒暌粋€(gè)人只能用一次。

        國企的年底雙薪是不是年終獎

        由于目前年終雙薪是較為普遍的一種年終獎發(fā)放形式,許多人便簡單地把“年終雙薪”和“年終獎”等同起來,從法律角度來講這是一種誤讀。

        雖然“年終雙薪”和“年終獎”都屬于廣義上的勞動報(bào)酬,但兩者界限卻很明顯:“年終雙薪”是指年底最后一個(gè)月發(fā)放兩倍于平時(shí)數(shù)額的工資,從性質(zhì)上講屬于工資,只是數(shù)額上是平時(shí)的兩倍而已,這相當(dāng)于把勞動者每月收入的一部分,積累下來放在年末集中發(fā)放。至于“年終獎”,《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年~次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》中將其解釋為全年一次性獎金,是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。屬于獎金性質(zhì),是企業(yè)對員工全年工作的犒勞。

        此外,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,“年終雙薪”和“年終獎”需按不同的方法來納稅,可見兩者存在本質(zhì)上的區(qū)別。而對勞動者來講,最主要的意義在于,明確規(guī)定的“年終雙薪”可以使勞動者在未到年終而提前離職的情況下,有權(quán)要求獲得相應(yīng)比例的年終雙薪(譬如已工作10個(gè)月的,可要求發(fā)放5/6),而“年終獎”則要根據(jù)企業(yè)的具體規(guī)定發(fā)放。

        國企的年終獎發(fā)放誰說了算

        由于勞動法對年終獎沒有硬性規(guī)定,其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放時(shí)間和發(fā)放條件通常都取決于用人單位和勞動者是否有書面約定。如果沒有任何約定,即使曾經(jīng)發(fā)放年終獎,勞動者離職后主張的也通常得不到支持。如果雙方有明確的約定,可以按照約定來發(fā)放。實(shí)踐中,更多的爭議源于年終獎約定不明或者年終獎發(fā)放時(shí)間不明確等情況。

        如企業(yè)在合同中約定年終獎,勞動者符合年終獎發(fā)放條件,但雙方未約定具體發(fā)放時(shí)間的,此時(shí)可以參考往年實(shí)際履行的年終獎發(fā)放時(shí)間來確認(rèn),用人單位不得以未約定時(shí)間而故意拖延支付j如企業(yè)約定根據(jù)公司經(jīng)營效益和員工個(gè)人表現(xiàn)發(fā)放年終獎,則用人單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)離職員工不屬于年終獎發(fā)放范圍的舉證責(zé)任,如勞動者存在較低的出勤率、績效表現(xiàn)不佳等行為。另外,企業(yè)在有事先規(guī)定的情形下不得單方撤銷年終獎或者在已經(jīng)支付年終獎的情況下要求員工退回。當(dāng)然因?yàn)楣ぷ魇д`錯(cuò)發(fā)或多發(fā)的,錯(cuò)發(fā)或多發(fā)的部分構(gòu)成勞動者的不當(dāng)?shù)美?,用人單位可以索回?/p>

        國企的年終獎要怎么計(jì)稅

        根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年—次性獎金等十算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,可以先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年—次性獎金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年—次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù);如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:應(yīng)納稅額一(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數(shù)。需要注意的是,如果企業(yè)發(fā)放年終雙薪,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》規(guī)定,年終雙薪部分應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金合并計(jì)稅,不再獨(dú)立計(jì)稅。

        年終獎作為企業(yè)激勵(lì)員工特別是在年底“穩(wěn)定軍心”的重要手段,也需要合理的配置和籌劃,減少可能的風(fēng)險(xiǎn)和成本。年終獎的成本控制主要從稅收角度考慮,首先,從個(gè)稅繳納角度來講,由于國家已經(jīng)取消了年終雙薪的個(gè)稅優(yōu)惠,可以說年底支付兩倍工資轉(zhuǎn)化為全年一次性獎金,繼續(xù)適用稅法所規(guī)定的12月平攤稅規(guī)則。其次,從企業(yè)所得稅收角度考慮,由于企業(yè)發(fā)放不含稅獎金只能稅前扣除,建議企業(yè)避免發(fā)放不含稅年終獎。譬如企業(yè)給某員工發(fā)放不含稅年終獎5000元,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅^取得不含稅全年一次性獎金收^計(jì)征個(gè)^所得稅問題的批復(fù)》所規(guī)定的計(jì)算辦法,還原成含稅的全年—年性獎金收入=5000÷(1—5%)=5263.2元,應(yīng)納稅額=5263.2×5%=263.2元,從表面上看,企業(yè)發(fā)放不含稅獎金與發(fā)放含稅沒什么區(qū)別,應(yīng)繳個(gè)稅都是263.2元,員工個(gè)人拿到5000元,企業(yè)支付5263.2元。但由于不含稅獎金只能扣除5000元,而發(fā)放含稅獎金卻可以扣除52632~,稅前利潤相差263.2元,如果適用所得稅稅率25%,企業(yè)在每一個(gè)員工上多繳企業(yè)所得稅263.2×25%=65.8元,如果企業(yè)員工^數(shù)較多的話,這也是—筆不小的數(shù)目。第三,避開無效籌劃區(qū)間,根據(jù)《國家稅務(wù)總同關(guān)于調(diào)整個(gè)^取得全年—次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定,存在九個(gè)無效納稅區(qū)間。這些區(qū)間的起點(diǎn)均為稅率變化的相應(yīng)點(diǎn),會出現(xiàn)稅前收^增加稅后收入不升反降的情況,如年終獎為6001元,個(gè)稅為575,1元,稅后收入為5425元:而年終獎為6000元時(shí),個(gè)稅僅為300元,稅后收入為5700,相差274.1元。因此,企業(yè)在籌劃年終獎時(shí)應(yīng)該充分考慮避開無效籌劃區(qū)間(譬如6001-3005元;24001—25294元;60001-63437元:2403001-25466元),建議選擇無效區(qū)間的起點(diǎn)減去1后的余額作為年終獎最佳數(shù)額。


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