企業(yè)內(nèi)部控制方法有哪些
企業(yè)內(nèi)部控制方法有哪些
加強內(nèi)部控制是貫徹《會計法》及提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)競爭力的客觀要求。下面學(xué)習(xí)啦小編為大家介紹企業(yè)內(nèi)部控制方法,歡迎閱讀。
企業(yè)內(nèi)部控制方法:組織規(guī)劃控制
組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進行的控制。企業(yè)組織機構(gòu)有兩個層面:一是法人的治理結(jié)構(gòu)問題,涉及董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系,二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系,對財務(wù)管理來說,就是如何確定財務(wù)管理的廣度和深度,由此產(chǎn)生集權(quán)管理和分級管理的組織模式。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個人擔(dān)任,即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。這五種職務(wù)之間應(yīng)實行如下分離:
(1)授權(quán)批準職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離。
(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)分離。
(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離。
(4)財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離。
(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。
要建立健全組織規(guī)劃控制,目前必須解決兩個問題: (1)設(shè)立管理控制機構(gòu)。例如,目前有些上市公司中依據(jù)自身經(jīng)營特點設(shè)立了審計委員會、價格委員會、報酬委員會等就是完善內(nèi)部控制機制的有益嘗試。機構(gòu)設(shè)置因單位的經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)模而異,很難找到一個通用模式。比如設(shè)立價格委員會的企業(yè)大都是規(guī)模很大、采用集中采購方式且采購價格變動較大的企業(yè),這些企業(yè)設(shè)立價格委員會能夠有效加強采購環(huán)節(jié)的價格監(jiān)督與控制。再比如,對于規(guī)模大、技術(shù)含量很高、高知人員云集、按勞取酬的企業(yè),通過設(shè)立報酬委員會進行管理層持股及股票期權(quán)問題研究,能夠提高報酬計劃按勞取酬科學(xué)性、加強報酬計劃執(zhí)行中的透明度和監(jiān)控力度。(2)推行職務(wù)不兼容制度,杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理為一人,董事會和總經(jīng)理班子人員重疊。在上市公司中,這一問題雖有了較大的改變,但從公司制企業(yè)的總體上看,仍普遍存在。這種交叉任職的后果是董事會與總經(jīng)理班子之間權(quán)責(zé)不清、制衡力度銳減。關(guān)鍵人大權(quán)獨攬,一人具有幾乎無所不管的控制權(quán),且常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身,并有較大的任意性。交叉任職違背了內(nèi)部控制的基本原則,必然帶來權(quán)責(zé)含糊,易于造成辦事程序由一個人操縱的現(xiàn)象出現(xiàn)。事實上,資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現(xiàn)的問題重要原因之一在于交叉任職,董事會缺乏獨立性。因此,建立內(nèi)部控制框架首先要在組織機構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長和總經(jīng)理分設(shè)、董事會和總經(jīng)理班子分設(shè),避免人員重疊。
企業(yè)內(nèi)部控制方法:授權(quán)批準控制
授權(quán)批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制,授權(quán)批準按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定,一般授權(quán)時效性較長;而特殊授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定,一般其時效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準方式,企業(yè)必須建立授權(quán)批準體系,其中包括:(1)授權(quán)批準的范圍,通常企業(yè)的所有經(jīng)營活動都應(yīng)納入其范圍。(2)授權(quán)批準的層次,應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次,從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。(3)授權(quán)批準的責(zé)任,應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負責(zé),應(yīng)避免責(zé)任不清,一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。(4)授權(quán)批準的程序,應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批程序,以便按程序辦理審批,以避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán),經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
企業(yè)內(nèi)部控制方法:會計系統(tǒng)控制
會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī),制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序,實行會計人員崗位責(zé)任制,建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。會計系統(tǒng)控制主要包括:(1)建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度,且要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、相互制約以及及時進行內(nèi)部審計的要求。(2)統(tǒng)一會計政策,盡管國家制定了統(tǒng)一的會計制度,但其中某些會計政策是可選的。因此,從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā),必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策,以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核,企業(yè)會計政策可以專門文件的方式予以頒布。(3)統(tǒng)一會計科目,在實行國家統(tǒng)一一級會計科目的基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要,統(tǒng)一設(shè)定明細科目,特別是集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目,以便統(tǒng)一口徑,統(tǒng)一核算。(4)明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序與方法,遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則,使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。
企業(yè)內(nèi)部控制方法:全面預(yù)算控制
全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,它是為達到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃,從某種意義上講,全面預(yù)算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準。全面預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié):
(1)預(yù)算體系的建立,包括預(yù)算項目、標(biāo)準和程序。(2)預(yù)算的編制和審定。(3)預(yù)算指標(biāo)的下達及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實。(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)。(5)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控。 (6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整。(7)預(yù)算業(yè)績的考核。全面預(yù)算是集體性工作,需要企業(yè)內(nèi)各部門人員的相關(guān)合作。為此,有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會,組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算工作,確保預(yù)算的執(zhí)行。
企業(yè)內(nèi)部控制方法:財產(chǎn)保全控制
財產(chǎn)保全控制包括:(1)限制直接接觸,限制直接接觸主要指嚴格限制無關(guān)人員對實物資產(chǎn)的直接接觸,只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制直接接觸的對象包括限制接觸現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)與存貨。(2)定期盤點,建立資產(chǎn)定期盤點制度,并保證盤點時資產(chǎn)的安全性。通常可采用先盤點實物,再核對賬冊來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性,對盤點中出現(xiàn)的差異應(yīng)進行調(diào)查,對盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。(3)記錄保護,應(yīng)對企業(yè)各種文件資料(尤其是資產(chǎn)、財務(wù)、會計等資料)妥善保管,避免記錄受損、被盜、被毀的可能。對某些重要資料應(yīng)留有后備記錄,以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù),這在當(dāng)前計算機處理條件下尤為重要。(4)財產(chǎn)保險,通過對資產(chǎn)投保(如火災(zāi)險、盜竊險、責(zé)任險或一切險)增加實物受損補償機會,從而保護實物的安全。 (5)財產(chǎn)記錄監(jiān)控,對企業(yè)要建立資產(chǎn)個體檔案,資產(chǎn)增減變動應(yīng)及時全面予以記錄。加強財產(chǎn)所有權(quán)證的管理,改革現(xiàn)有低值易耗品等核銷模式,減少備查簿的形式,使其價值納入財務(wù)報表體系內(nèi),從而保證賬實的一致性。
企業(yè)內(nèi)部控制方法:人力資源控制
對于作為經(jīng)濟運行的微觀基礎(chǔ)的企業(yè)而言,人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況,人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力,是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此,如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性,發(fā)揮人力資源的潛能,已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)包括:
(1)建立嚴格的招聘程序,保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。
(2)制定員工工作規(guī)范,用以引導(dǎo)考核員工行為。
(3)定期對員工進行培訓(xùn),幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì),更好地完成規(guī)定的任務(wù)。
(4)加強和考核獎懲力度,應(yīng)定期對職工業(yè)績進行考核,獎懲分明。
(5)對重要崗位員工(如銷售、采購、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險機制,如簽訂信用承諾書,保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險。(6)工作崗位輪換,可以定期或不定期進行工作崗位輪換,通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況。同時也可以挖掘職工的潛在能力。(7)提高工資與福利待遇,加強員工之間的溝通,增強凝聚力。
企業(yè)內(nèi)部控制方法:風(fēng)險防范控制
企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中,不可避免會遇到各種風(fēng)險。風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識,針對各個風(fēng)險控制點,建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng),通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施,對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。企業(yè)風(fēng)險評估主要內(nèi)容有:(1)籌資風(fēng)險評估,如企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計劃等都應(yīng)事先評估、事中監(jiān)督、事后考核。(2)投資風(fēng)險評估,企業(yè)對各種債權(quán)投資和股權(quán)投資都要作可行性研究并根據(jù)項目和金額大小確定審批權(quán)限,對投資過程中可能出現(xiàn)的負面因素應(yīng)制定應(yīng)對預(yù)案。(3)信用風(fēng)險評估,企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評估指標(biāo)體系,確定信用授予標(biāo)準,規(guī)定客戶信用審批程序,進行信用實施中的實時跟蹤。信用活動規(guī)模大的企業(yè),可建立獨立信用部門,管理信用活動、控制信用風(fēng)險。(4)合同風(fēng)險評估,企業(yè)就建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時采取應(yīng)對措施的控制科學(xué)試驗,必要時可聘請律師參與。風(fēng)險防范控制是企業(yè)一項基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作,企業(yè)必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位,專門負責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。
企業(yè)內(nèi)部控制方法:內(nèi)部報告控制
為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報告體系,全面反映經(jīng)濟活動,及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息。內(nèi)部報告體系的建立應(yīng)體現(xiàn):反映部門經(jīng)管責(zé)任,符合例外管理的要求,報告形式和內(nèi)容簡明易懂,并要統(tǒng)籌規(guī)劃,避免重復(fù)。內(nèi)部報告要根據(jù)管理層次設(shè)計報告頻率和內(nèi)容詳簡。通常,高層管理者報告時間間隔時間長,內(nèi)容從重、從簡;反之,報告時間間隔短,內(nèi)容從全、從詳。常用的內(nèi)部報告有:(1)資金分析報告,包括資金日報、借還款進度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表等。(2)經(jīng)營分析報告。(3)費用分析報告。(4)資產(chǎn)分析報告。(5)投資分析報告。(6)財務(wù)分析報告等。