大家了解過外國企業(yè)業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法嗎?下文是小編收集的外國企業(yè)業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法，歡迎閱讀!

　　外國企業(yè)業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法最新版全文

　　第一條 為規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，以及相關稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，是指按照國務院有關規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關部門批準，設立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港澳臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機構(gòu)(以下簡稱代表機構(gòu))。?

　　第三條 代表機構(gòu)應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅，就其應稅收入依法申報繳納營業(yè)稅和增值稅。?

　　第四條 代表機構(gòu)應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起30日內(nèi)，持以下資料，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記：

　　(一)工商營業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準文件的原件及復印件;?

　　(二)組織機構(gòu)代碼證書副本原件及復印件;?

　　(三)注冊地址及經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復印件;如為自有房產(chǎn)，應提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復印件;如為租賃的場所，應提供租賃協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還應提供產(chǎn)權(quán)證明的原件及復印件;?

　　(四)首席代表(負責人)護照或其他合法身份證件的原件及復印件;?

　　(五)外國企業(yè)設立代表機構(gòu)的相關決議文件及在中國境內(nèi)設立的其他代表機構(gòu)名單(包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等);

　　(六)稅務機關要求提供的其他資料。?

　　第五條 代表機構(gòu)稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的，應當按照稅收征管法及相關規(guī)定，向主管稅務機關申報辦理變更登記或者注銷登記;代表機構(gòu)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。?

　　第六條 代表機構(gòu)應當按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的納稅期限，向主管稅務機關據(jù)實申報繳納增值稅。?

　　第七條 對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu)，稅務機關有權(quán)采取以下兩種方式核定其應納稅所得額：?

　　(一)按經(jīng)費支出換算收入：適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構(gòu)。?

　　1.計算公式：?

　　收入額=本期經(jīng)費支出額/(1—核定利潤率—營業(yè)稅稅率);

　　應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。?

　　2.代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。?

　　(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。?

　　(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。?

　　(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額;?

　　(4)其他費用包括：為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用;國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關費用;總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用;總機構(gòu)為中國某個項目投標由代表機構(gòu)支付的購買標書的費用，等等。

　　(二)按收入總額核定應納稅所得額：適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構(gòu)。計算公式：?

　　應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。?

　　第八條 代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%。采取核定征收方式的代表機構(gòu)，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關備案，可調(diào)整為據(jù)實申報方式。?

　　第九條 代表機構(gòu)發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應稅行為，應按照增值稅和營業(yè)稅的相關法規(guī)計算繳納應納稅款。?

　　第十條 代表機構(gòu)需要享受稅收協(xié)定待遇，應依照稅收協(xié)定以及《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕124號)的有關規(guī)定辦理，并應按照本辦法第六條規(guī)定的時限辦理納稅申報事宜。?

　　第十一條 本辦法自2010年1月1日起施行。原有規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準?！秶叶悇湛偩株P于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收征管有關問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕165號)、《國家稅務總局關于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關稅收管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕28號)以及《國家稅務總局關于外國政府等在我國設立代表機構(gòu)免稅審批程序有關問題的通知》(國稅函〔2008〕945號)廢止，各地不再受理審批代表機構(gòu)企業(yè)所得稅免稅申請，并按照本辦法規(guī)定對已核準免稅的代表機構(gòu)進行清理。?

　　第十二條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局可按本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，并報國家稅務總局(國際稅務司)備案。

　　稅收特征是什么

　　強制性

　　稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。強制性特征體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收分配關系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力;另一方面是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現(xiàn)了稅務違法行為，國家可以依法進行處罰。

　　無償性

　　稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬;另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。

　　固定性

　　稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標準征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預先規(guī)定的標準，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。

　　歸納

　　稅收的三個基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強制性和無償性的必然要求。

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