為了確保事情或工作能無誤進行，通常需要提前準備好一份方案，方案可以對一個行動明確一個大概的方向。我們應該怎么制定方案呢？下面是小編為大家整理的審計實施方案，希望能夠幫助到大家。

審計實施方案1

審計依據(jù)《中華人民共和國審計法》第十九條，中華人民共和國審計署《審計機關審計方案準則》，年工作計劃安排，對ｘｘ單位ｘｘ年度財務收支情況進行審計。

事業(yè)單位財務管理五大任務：1、合理編制單位預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況；2、依法組織收入，努力節(jié)約支出；3、建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；4、加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；5、加強對單位經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。因此，審計要圍繞五大任務，安排實施審計，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能作用。

一、審計目標

通過對某單位20xx年1月至12月財務的審計，摸清該單位收入、支出、結(jié)余情況；績效工資及職工待遇發(fā)放情況；設備物資的采購及管理情況；事業(yè)收入及服務費收取情況；揭示單位在管理、使用以及制度建設和政策執(zhí)行中存在的突出問題，規(guī)范管理，保證國有資產(chǎn)的安全，維護人民群眾利益。

二、審計范圍、對象

審計范圍：201年1月至201年12月，單位的收入、支出、結(jié)余，職工待遇發(fā)放，設備物資的采購及管理，事業(yè)收入及服務

費收取等情況。必要時，追溯到以前年度。

審計對象：某單位及所屬單位。必要時，可延伸相關單位和個人。

三、審計內(nèi)容、重點及審計應對措施

（一）審計重點：20xx年某單位財務收支及相關經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性情況；資產(chǎn)（包括貨幣資金、債權、固定資產(chǎn)、材料等）負債（債務）增減變化和原因及真實性、合規(guī)合法性情況；重大經(jīng)濟事項決策情況，特別是醫(yī)院的藥品、設備采購、基本建設決策及執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建設的完整性、合法性、效益性情況；單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)的情況。

（二）審計內(nèi)容和方法

1、財務收支審計

（1）收入審計。審查各項收入的真實性、合法性、合規(guī)性。具體是：

①檢查審計期各收入項目、收入金額是否真實？有無虛列收入？

②收費項目是否經(jīng)財政、物價部門的審批？是否符合規(guī)定的標準和范圍？有無擅自增加收費項目、提高收費標準行為？收費票據(jù)是否合法？有無使用無效票據(jù)（三聯(lián)單據(jù)收費或作廢收據(jù)）收費？ 依據(jù)《醫(yī)療收費票據(jù)使用管理辦法》（財綜[20xx]73號）。

③各種收入是否按規(guī)定及時、足額入賬？有無坐支行為？有無隱瞞收入，設置賬外賬和“小金庫”等問題？

方法步驟：

a 檢查發(fā)票管理情況：是否建立了發(fā)票領用、開具、結(jié)存制度；廢票是否按規(guī)定作廢；發(fā)票的真實性，是否存在漏稅行為。

b提取單位總賬、明細賬，檢查有關會計科目反映的收入數(shù)據(jù)以及各收入科目的支出（解繳、上交）和結(jié)余情況。將業(yè)務數(shù)據(jù)導入計算機進行對比，對有疑點的收入將提取收入的原始憑證與賬上數(shù)據(jù)核對并取證。如存在問題，進行審計查詢。

c列表清理該單位在審計期的收入項目、金額；測算各種收入占總收入的比重，比較增幅。

d檢查執(zhí)收單位和部門的收費許可證及收費情況：檢查收費許可證年檢情況；將收費許可證的收費項目、收費標準與實際執(zhí)行情況進行核對。

e提取票據(jù)領購登記薄，檢查執(zhí)收單位和部門的收費票據(jù)的領購、保管、使用情況。

f根據(jù)審計信息科和收費組長的檢查記錄，抽查本部和分部的收費員收費、繳存、監(jiān)管情況。

（2）支出審計。主要檢查相關支出的真實性、合法性、效益性。具體是：

①單位職工工資、獎金、福利待遇發(fā)放是否符合有關規(guī)定。 ②支出票據(jù)是否合規(guī)，有無大量和大額白條或不合規(guī)票據(jù)入賬？

③審計期賬面實際支出項目及支出數(shù)據(jù)是否與決算報表一致，有無虛增支出行為？

④有無虛開套取現(xiàn)金私分、送禮、行賄、設立小金庫等違法違紀行為？

方法步驟：

a 檢查現(xiàn)金日記賬，是否逐筆登記，日清月結(jié)，摘要是否準確，對重要性進行評估，檢查原始憑證。

b提取會計賬簿有關支出科目反映的數(shù)據(jù)，編制審計期預算內(nèi)外支出總表，摸清單位支出規(guī)模并與報表數(shù)核對。將結(jié)果與年末決算報表比對。

c查閱單位審計期內(nèi)原始憑證，審查工資、獎金及津貼或?qū)嵨锇l(fā)放情況。對支出金額較大（特別是超過重要性水平額度的）支出票據(jù)，重點檢查：一是報賬要件齊備情況（是否注明用途，有無經(jīng)辦人、報銷人、審批人簽字等）。二是證明經(jīng)濟事項的附件齊全情況（有無付款合同、有無驗收報告、有無會議記錄或其他有效附件）。三是經(jīng)濟交易事項、票據(jù)獲取合法合規(guī)的情況。四是會計科目處理正確情況。

d結(jié)合查閱單位原始憑證，審查單位有關費用包括汽車費用、會議費、招待費的支出規(guī)模。（必要時列表統(tǒng)計或取證）。

e檢查單位的基本建設支出情況：一是?？顚Ｓ玫那闆r（有無截留、挪用、擠占行為）。二是專項資金支出項目的決策、報批、實施、驗收、結(jié)算、付款等各個程序的手續(xù)完備、資料齊全、程序合法的情況。三是建立專賬的情況。四是有關檔案資料的建立和保管情況。

2、資產(chǎn)（包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料等）審計

審查資產(chǎn)的真實性、安全性、完整性。檢查有無貪污挪用公款、設立小金庫行為？有無違規(guī)侵占國家財產(chǎn)的行為？有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)的行為？

（1）貨幣資金審計

檢查資金的安全性。重點檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進行核算與管理；有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違規(guī)問題；票據(jù)管理是否符合有關規(guī)定？二是現(xiàn)金的管理、使用是否遵守《現(xiàn)金管理條例》的有關規(guī)定；現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余是否真實、正確？

方法步驟：

① 結(jié)合現(xiàn)金日記賬，突擊盤點庫存現(xiàn)金。檢查是否用“白條抵庫”和“借條抵庫”現(xiàn)象；有則應登記“白條抵庫”和“借條抵庫”的經(jīng)

審計實施方案2

一、 組織機構(gòu) 1、 機構(gòu)框圖

2、 企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系 二、 方法內(nèi)容措施 1、審計工作制度 2、審計工作進度計劃 3、審計工作流程

4、 項目組人員（含項目負責人）崗位職責 5、 審計工作的內(nèi)容、方法和措施

6、 有針對政府投資特點應采取的重點控制方法和措施……

審 計 實 施 方 案

一、組織機構(gòu)：

1、機構(gòu)框架圖：組織框架及職責分工

委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設項目的規(guī)模、特點，委托的具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點），公司成立由注冊造價師為主組成的專業(yè)配備比例合理的項目審計小組。為了使項目人員熟悉有關建設項目法律、法規(guī)依據(jù)、標準、正確掌握政策界限和委托部門的要求，在正式工作前組織培訓學習，同時對所有項目組人員強調(diào)有關工作紀律，認真按時寫好工作日記。

a、采用如下組織形式

b、人員組成及分工

根據(jù)受托工程項目的具體專業(yè)特點，確定人員組成及分工； 一般組成：

組長1人；負責組織、協(xié)調(diào)、指揮；

專業(yè)小組長若干人；負責各專業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實施，針對具體問題定方法、定原則、定標準；

總復核1人由總工擔任；負責總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出

現(xiàn)的技術問題；

專業(yè)小組成員若干人；在小組長的安排下開展具體審核工作，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。

2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：

a、確定項目負責人，明確各崗位職責、審計工作制度 指定工作經(jīng)驗豐富的造價工程師為項目負責人全面負責整個項目組的工作計劃安排，任務分配、組織實施、項目小組成員的審核結(jié)論及成果文件。

①項目負責人工作職責：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計實施計劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務，主審具體業(yè)務，復核項目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設方、監(jiān)理方、施工方的工作關系、組織三方核對，出具相關審計報告并簽章，負責審計資料的整理并歸檔。

②項目組成員的工作職責：協(xié)助配合項目負責人工作，實施具體的審計工作，出具經(jīng)三方簽字確認的單位工程造價結(jié)算審定單。

二、方法內(nèi)容措施 1、審計工作制度：

嚴格按照《工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》的要求建立三級復核的業(yè)務質(zhì)量控制體系，對于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負責人復核，公司技術負責人的復核及法定代表人的簽發(fā)三級復核程序。做到：

a、廉----不接受承包方的吃、請、娛樂；不個人單獨與承包方實施審核；現(xiàn)場工作期間不單獨個人行動；【財務審計實施方案】

b、勤----勤奮工作，勤問參與工程項目的監(jiān)理、業(yè)主、設計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；

c、準----計算、測量準確，對政策、合同理解把握準確，掌握信息全面、準確；

d、公----公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。 2、審計工作進度計劃：

根據(jù)建設方委托項目的規(guī)模及難易程度制定詳細的進度計劃： ①工作規(guī)模在1000萬元以內(nèi)，20個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單8個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

②工作規(guī)模在1000萬元以上，25個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單13個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

3、審計工作流程（詳見流程圖）

基本工作流程圖

審計實施方案3

會計作為一項以提供會計信息為基本職能的專業(yè)管理行為，其根本目的在于滿足國家宏觀調(diào)控、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和企業(yè)外部相關決策三方面的需要。高質(zhì)量的會計信息必須滿足真實、相關、及時等要求，其中真實性是最根本的要求。規(guī)范的會計基礎工作，真實的會計事項記錄，才能出具真實的會計信息，才能使信息使用者做出合理有效的經(jīng)濟決策，會計信息真實與否，同時也對會計職業(yè)形象產(chǎn)生巨大的影響。

一、會計工作的基礎管理

會計崗位需要有詳細的工作職責劃分，相互協(xié)調(diào)，相互制約才能確保會計信息來源的準確，一個完善的財務管理大致可以分為：會計主管、出納、核算、財務檔案管理。從體制上相互制約，帳目、資金、物品分管。并有計劃的進行崗位輪換制度，使財會人員熟練各項工作的同時也起著相互監(jiān)督的作用。帳目、款項、各類事項在正常運行中，必須由專業(yè)人員進行監(jiān)管。

會計主管主要工作負責按照相關法律法規(guī)，結(jié)合本部門的實際情況，設計具體的財會制度，制定財務運作方案，輔助財務信息使用者做出正確的決策，監(jiān)督財務流程的正常運行。財會主管有參與經(jīng)營決策的權利，才能更好的主持財務制定方案，才能更及時準確的核算財務預算。在日常工作中會計主管要善于總結(jié)經(jīng)驗，及時處理工作中發(fā)生的各類問題。按時為財務信息使用者提供財務報表，做到數(shù)字真實、賬目清晰、計算準確、內(nèi)容完整。定期做好財務匯總憑證，認真審核各項收支的原始票據(jù)，專用資金來往款項做到詳細的及時的清算。做好工作預算，定期組織單位的固定資金和流動資金的清查，核實，確保財務賬目的準確性，加強固定資產(chǎn)和流動資金的管理，提高資金利用率。為會計信息使用者提供真實可靠的會計信息資料。

根據(jù)本單位的經(jīng)營狀況擬訂一套完善的《貨幣資金內(nèi)部會計控制實施辦法》。出納的工作就是要依據(jù)這個資金控制辦法對各項資金的往來、辦理款項、銀行結(jié)算、支票規(guī)范使用、保管庫存現(xiàn)金、相關印章。工作務必細致認真，根據(jù)辦理的收款憑證，詳細按順序登記，現(xiàn)金和賬面的余額要及時和相關部門核對。遇到未達款項要及時查詢，杜絕空頭支票。支票上注明款項用途、簽發(fā)時間、所屬單位、規(guī)定限額、預定期限。對填寫錯誤的支票要及時加蓋“作廢”印章，與存根統(tǒng)一保存。對丟失的支票及時到銀行掛失。保管現(xiàn)金的數(shù)目要準確，保管好密碼柜的鑰匙和密碼，不得隨意轉(zhuǎn)交。在登記注銷支票的時候，嚴格控制印章管理，按照規(guī)定的用途使用。設立單獨帳薄進行支票管理登記，領用、注銷必須手續(xù)齊全。嚴格按照國家相關法律規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，審核審批票據(jù)真實。對于大筆資金項目必須交與會計主管人員審核簽字蓋章，才能辦理。財務手續(xù)齊全，發(fā)票上經(jīng)手人、驗收人、審批人簽字方可入帳。做好每日的現(xiàn)金盤存工作，做好現(xiàn)金結(jié)報單。及時上交每日資金報表，和銀行存款報表。出納工作是財會最基礎的工作，在處理每一項業(yè)務的時候必須要做到準確無誤。

核算的工作范圍包含固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、來往賬目核算、利潤核算、涉稅業(yè)務核算、等幾個方面。做好核算工作才是在會計基礎工作上提升會計信息質(zhì)量的直接途徑。輕點盤活固定資產(chǎn)，是資本運作的固有方式，它需要一些準確的數(shù)據(jù)做依托，這就是資產(chǎn)核算的價值。存貨核算的準確性直接影響一個部門的投入產(chǎn)出的比例是否科學的沿著盈利的目標前進，實事求是的核算，不夸大，不隱瞞，才能給信息的使用者提供準確的信息，才能使決策者有正確的工作指導方向。成本核算的意義在于產(chǎn)品的價值，產(chǎn)成品過程中的消耗，報廢，投入的人力物力，和利潤是否可以成正比，盈利的目標和真實的成本是不可分割的。來往賬目的核算，從實際意義上來談，這個核算項目是人員、物流管理的一個分支。做核算工作，雖不像決策者一樣有決定權，但是決策者在做一項決定的時候離不開財務報表上的每一個數(shù)據(jù)。財務信息的真實性完全是依賴核算這項工作來把關的。利潤核算和涉稅核算是最容易犯錯的項目，有的部門為了節(jié)約開銷就會在偷稅漏稅上下功夫。由于一些企業(yè)的經(jīng)營者自迅速膨脹，會計人員的利益直接與企業(yè)利益密切關系。經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。為了使行業(yè)走向正軌，核算員在具有一定職業(yè)操守的同時也要求有較高的專業(yè)技能，熟練掌握辦理納稅的基礎事務、增值稅核算與申報、消費稅核算與申報、營業(yè)稅核算與申報、土地稅核算與申報、財產(chǎn)行為稅核算與申報……等會計核算知識和操作規(guī)范。才能更好的服務于社會。

會計主管、出納、核算的工作是會計工作的基礎，為了進一步統(tǒng)籌管理在這里我們要單獨設立財務檔案管理機構(gòu)?？梢苑奖銜嬓畔⑹褂谜唠S時親自審閱財務狀況，給財務監(jiān)管機構(gòu)提供便捷的監(jiān)管方式。通過規(guī)章制度約束財務管理，提高會計信息的真實性，可靠性。提高會計信息的質(zhì)量的方式在于會計基礎工作的準確性。財務基礎工作在科學高效的管理模式下才能相互制約，用準確的會計信息服務于社會，推動社會經(jīng)濟發(fā)展。會計檔案是會計工作的重要歷史資料。會計檔案的保管必須齊全，不僅包括會計憑證類、會計賬簿類和財務報告類，還應包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單等其他重要的會計專業(yè)資料。規(guī)范化的會計檔案管理，不僅外觀美觀，同時極大地提高了其利用效果。企業(yè)應當對每年形成的會計檔案按類別統(tǒng)一格式和規(guī)格裝訂，達到整齊劃一，有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。

做好會計基礎工作是會計工作正常有序、會計工作秩序規(guī)范化的需要，是提供真實可靠財務數(shù)據(jù)的基本保證，如果沒有健全的會計基礎工作，收集、處理、利用和提供會計信息就會失去其可靠性，會計工作水平也就無法提高。并且做好會計基礎工作是改善經(jīng)營管理、促進經(jīng)濟健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的需要。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計工作在企業(yè)中的地位日趨重要，而會計基礎工作又是會計工作的基本環(huán)節(jié)。試想，如果發(fā)票沒有按規(guī)定審核、會計憑證填制不合規(guī)范、會計賬簿設置不合理，那么會計報表就不能及時、真實、客觀、完整的反映一個單位的經(jīng)營成果，就會影響到經(jīng)營者的決策，影響到會計資料使用者對會計資料的及時了解和利用。影響到會計資料在改善經(jīng)營管理、加強內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險等方面功能作用的發(fā)揮。

我們必須切實重視會計基礎工作，為使財務管理制度化、規(guī)范化、建立健全內(nèi)部會計管理制度就顯得尤為重要。建立健全內(nèi)部會計管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段。規(guī)范會計基礎工作就要做到依法記帳、算帳、報帳，實現(xiàn)會計工作秩序的根本好轉(zhuǎn)和水平的不斷提高，進一步拓展會計管理職能，更好地為加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益服務，為發(fā)展市場經(jīng)濟服務，逐步建立適應社會主義市場經(jīng)濟要求的會計運行機制，保證會計工作規(guī)范有序和工作質(zhì)量的不斷提高。

二、財務工作者的基本素質(zhì)制約著會計信息質(zhì)量

財務工作管理中，下屬各個崗位人員的配備，是財務管理的重點。公司的經(jīng)營者沿襲傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式習慣在財務部門安插自己的可以信賴的親信，來確保會計信息服務的便捷和可靠，這個方法是不科學的。一個管理者的經(jīng)營之道不應該在投機取巧里做文章，要立足實際，才能目光長遠。單憑操控帳面的幾個財務數(shù)字，偷稅漏稅是不能創(chuàng)造出好的業(yè)績的。

在財務工作中經(jīng)營者要任用專業(yè)會計人才，這一觀點是一定不能忽略的。近年來我國社會經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，會計行業(yè)的資格認證也趨于完善，會計師的考核任用，有效的服務社會。高等院校經(jīng)過系統(tǒng)培訓大量為企事業(yè)，機關單位及時有效的輸送大批具有會計從業(yè)資格的人才。用專業(yè)的會計來保障帳目的清晰、財務運轉(zhuǎn)的清楚、財產(chǎn)消耗的真實。記賬憑證匯總的準確，總分類帳目的準確，各明細分類帳戶的準確，銀行帳戶資產(chǎn)的準確，稅務申報的準確，這幾個項目是考核會計工作者素質(zhì)的重點體現(xiàn)。

一支高素質(zhì)、高水平的會計隊伍，是保證做好會計工作、充分發(fā)揮會計職能的前提。會計工作是一項經(jīng)濟管理工作，要求有較高的會計專業(yè)理論知識和實際操作能力以及管理能力。會計人員愛崗敬業(yè)，這是做好會計工作的基本出發(fā)點，后續(xù)的培訓學習必須加強。企業(yè)應建立常規(guī)化、多樣化的培訓方式，加大培訓力度，提升財務人員業(yè)務素質(zhì)。財政部于20xx年2月正式的新會計準則體系，這將成為我國經(jīng)濟生活中的一件大事，對企業(yè)財務人員和財務系統(tǒng)的適應能力將是一次巨大考驗，全體財務人員面臨極大不適應，所以加強會計人員培訓，提高會計知識理論水平，是當前會計人員工作中的一件大事。與此同時，也要提高從業(yè)人員的職業(yè)道德水平是最基本的要求。

三、總結(jié)

規(guī)范會計基礎工作是提升會計信息質(zhì)量的關鍵?；A工作的難點和重點就是財務信息復雜，多變。確保財務信息的質(zhì)量，不單純的靠幾個財務工作者來維系，財務工作要有精良的理論依據(jù)和強大的科學管理方法來運行。提升會計信息質(zhì)量，做好會計基礎工作，也是一個管理層面的整體提升，對鞏固社會發(fā)展，加快經(jīng)濟建設有著深遠的影響。

審計實施方案4

一、職責調(diào)整

（一）取消的職責

取消已由省、市政府公布取消的行政審批事項。

（二）劃入的職責

將原市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領導小組辦公室承擔的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)職責劃入市財政局。

（三）加強的職責

1、改革完善預算管理，逐步將政府非稅收入全部納入預算管理，充分發(fā)揮各部門在預算編制中的作用，細化、完善部門預算，編制公共財政預算、政府性基金預算、社會保險基金預算和國有資本經(jīng)營預算，提高預算管理的科學化和透明度。

2、完善市縣財力與事權相匹配的財政體制，整合專項轉(zhuǎn)移支付項目，逐步形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，增強縣鄉(xiāng)政府提供公共服務的能力。

3、圍繞推進基本公共服務均等化，完善公共財政體系，調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高保障和改善民生的支出比重，合理界定財政保障范圍和標準，重點增加基本公共服務的投入。嚴格控制一般性開支，降低行政成本。

4、強化財稅調(diào)節(jié)收入分配的職責，完善各級政府間、政府與企業(yè)間的分配政策，完善鼓勵公益事業(yè)發(fā)展的財稅政策，縮小縣區(qū)之間、行業(yè)之間的收入分配差距，促進社會公平。

二、主要職責

（一）貫徹執(zhí)行財政、稅收方面的法律法規(guī)和方針政策，維護社會穩(wěn)定，擬訂全市財政政策、改革方案及其他有關政策，審查、上報全市地方稅收的有關減、免、緩事項，擬訂全市財政、預算、地方稅收、財務、會計管理方面的規(guī)范性文件，并監(jiān)督實施。

（二）根據(jù)全市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略，擬訂財政發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展計劃，編制并組織執(zhí)行政府公共預算、政府性基金預算、社會保險基金預算和國有資本經(jīng)營預算，檢查預算執(zhí)行情況，編制年度決算。

（三）承擔市本級各項財政收支管理的任務；負責編制年度市本級預決算草案并組織執(zhí)行，受市政府委托，向市人民代表大會報告市本級和全市年度財政預算及其執(zhí)行情況，向市人民代表大會常務委員會報告財政決算；組織制定市本級經(jīng)費開支標準、定額；負責審核批復部門（單位）的年度預決算；完善市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度。

（四）負責政府非稅收入管理，按規(guī)定管理行政事業(yè)性收費、政府性基金及其他非稅收入；管理財政票據(jù)；負責全市監(jiān)督管理工作。

（五）組織制定全市國庫管理制度、國庫集中支付制度，指導和監(jiān)督全市國庫業(yè)務，按規(guī)定開展國庫現(xiàn)金管理工作；負責制定政府采購制度并監(jiān)督管理。

（六）負責制定全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標準和支出政策；負責市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導和監(jiān)督檢查。

（七）負責審核和匯總編制全市國有資本經(jīng)營預決算草案，制定全市國有資本經(jīng)營預算的制度和辦法，收取市本級企業(yè)國有資本收益，組織貫徹實施企業(yè)財務制度，按規(guī)定管理資產(chǎn)評估工作，擬訂并執(zhí)行企業(yè)財務管理相關制度、政府與企業(yè)的分配制度和辦法。

（八）負責市級機關的行政經(jīng)費管理、基本建設預算的審批；負責辦理和監(jiān)督全市財政的經(jīng)濟發(fā)展支出、政府性投資項目的財政撥款，參與擬訂市建設投資的有關政策，制定基本建設財務制度，負責有關政策性補貼和專項儲備資金財政管理工作。負責全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理工作。

（九）會同有關部門管理市財政社會保障和就業(yè)及醫(yī)療衛(wèi)生支出，擬訂全市社會保障資金（基金）的財務管理制度，編制本市社會保險預決算草案。

（十）貫徹執(zhí)行國家關于政府內(nèi)外債管理的制度和政策，依法制定全市政府性債務管理制度和辦法，防范財政風險；負責統(tǒng)一管理政府內(nèi)外債務，按規(guī)定管理外國政府和國際金融組織貸（贈）款。

（十一）負責管理全市會計工作，監(jiān)督和規(guī)范會計行為，制定全市會計管理的制度、辦法并組織實施，指導和監(jiān)督本市注冊會計師和會計師事務所的業(yè)務，指導和管理社會審計。

（十二）監(jiān)督檢查財稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，反映財政收支管理中的重大問題，提出加強財政管理的措施和建議。

（十三）制定財政科學研究和教育規(guī)劃，組織財政人才培訓；負責財政信息和財政宣傳工作；負責財政信息化及金財工程建設工作。

（十四）承辦市政府交辦的其他事項。

三、內(nèi)設機構(gòu)

根據(jù)上述職責，市財政局設19個內(nèi)設機構(gòu)：

（一）辦公室

負責機關政務工作，督促檢查機關工作制度的落實；負責機關會議的組織和決定事項的督辦；負責文電、機要、檔案、、保密、接待、計劃生育、精神文明、綜合治理、后勤服務、機關財務和資產(chǎn)管理等工作；負責人大議案、建議和政協(xié)提案的辦理。

（二）人事教育科（離退休人員服務科）

負責機關和所屬單位的機構(gòu)編制、干部人事、勞動工資、培訓、專業(yè)技術職務評聘等工作；負責離退休人員的服務管理工作；負責組織實施目標責任考核工作。

（三）綜合科

分析預測全市財政經(jīng)濟形勢并提出建議；擬訂本市收入分配政策；管理住房改革資金；會同有關方面擬訂土地、礦產(chǎn)等國有資源收入政策；擬訂政府非稅收入管理制度和政策；組織實施政府非稅收入國庫集中收繳；會同有關方面對住房公積金進行監(jiān)管；負責全市監(jiān)督有關工作；承擔清理規(guī)范公務員津貼補貼的具體工作，管理財政票據(jù)。

（四）政策法規(guī)科

擬訂全市財政法制建設規(guī)劃，并負責組織實施；組織本市財政系統(tǒng)法制宣傳教育工作；組織全市財政系統(tǒng)依法行政和行政執(zhí)法監(jiān)督檢查；審核地方其他規(guī)范性文件中有關財政政策的條款；承擔機關規(guī)范性文件的合法性審核、報備工作；承辦國家賠償費用管理工作；承擔有關行政復議、行政應訴工作。

（五）預算科

研究提出財政政策、財政體制、預算管理制度和中長期財政規(guī)劃的建議；編制年度全市預決算草案和辦理預算追加事宜，匯總年度市、縣財政預算；承擔市本級部門預算編制、審核、調(diào)整工作；承擔市級部門支出標準體系建設及項目庫管理工作；研究建立財政支出績效評價制度和評價體系；承擔市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付工作，統(tǒng)一辦理與上下級財政的結(jié)算補助和上解事項；擬訂地方政府性債務管理制度和辦法，負責地方政府公益性債務的監(jiān)督管理；負責提出本級政府預算預備費的動用方案；負責審核報批地方稅收減免、稅率調(diào)整和政策性退稅工作，提出本市地方稅收政策及調(diào)整方案的建議，協(xié)調(diào)財政和稅務、人行國庫部門的工作關系。

（六）國庫科

組織國庫預算執(zhí)行，分析預測財政運行情況；組織實施預算會計制度，承擔財政總預算會計核算工作，負責組織全市財政總預算工作；擬訂全市國庫管理制度和國庫集中支付制度，指導全市全面推行國庫集中支付制度；組織實施政府非稅收入國庫集中收繳；管理財政和行政事業(yè)單位銀行賬戶；承擔國庫現(xiàn)金管理的有關工作。

（七）行政政法科

承擔行政、黨派、群團等方面的部門預算有關工作；擬訂全市行政財務管理制度；管理法律援助經(jīng)費；負責市本級行政事業(yè)單位申報車輛更新工作；承擔統(tǒng)一著裝管理工作；承擔軍隊、武警、政法等單位預算有關工作，研究提出相關財政政策；負責相關部門專項資金財政管理工作。

（八）教科文科

承擔教育、科技、科普、文化廣電新聞出版、文物旅游、體育、計劃生育等方面的部門預算有關工作，研究提出相關財政政策；做好資金整合使用，發(fā)揮財政資金最大效應；擬訂全市事業(yè)單位的財務管理制度；承擔義務教育經(jīng)費保障機制改革的具體工作，承擔市本級國有文化企業(yè)資產(chǎn)與財務管理的有關工作。

（九）經(jīng)濟建設科

承擔發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、國有資產(chǎn)管理、交通運輸、安監(jiān)、住房和城市建設、城鄉(xiāng)建設規(guī)劃、園林環(huán)衛(wèi)、環(huán)保、供銷、糧食、商務等方面的部門預算有關工作；承擔政府基金管理工作；參與擬訂全市城市建設投資的有關工作；擬訂全市基本建設財務管理制度；負責環(huán)境保護、節(jié)能減排、科技創(chuàng)新、文化旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代物流、物資儲備、園區(qū)發(fā)展等財政政策的制定、項目申報和資金管理工作；負責涉農(nóng)補貼、家電下鄉(xiāng)，以舊換新、在石油價格等政策性補貼資金兌付；負責政府投資建設項目投、融資資金審核管理。

（十）農(nóng)業(yè)科

承擔農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、扶貧等方面的部門預算有關工作，研究提出相關財政政策；擬訂全市財政支農(nóng)資金管理辦法和有關行業(yè)事業(yè)、企業(yè)財務管理制度；管理支農(nóng)專項資金、扶貧專項貸款貼息資金；負責支農(nóng)資金的整合及績效考評工作。

（十一）社會保障科

承擔人力資源和社會保障、民政、衛(wèi)生等方面的部門預算有關工作，研究提出相關財政政策；會同有關方面管理市財政社會保障、就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務及醫(yī)療衛(wèi)生支出；會同有關方面擬訂有關資金（基金）財務管理制度；承擔社會保險基金財政監(jiān)管工作；編制市級社會保障預決算草案；審核全市社會保險基金預決算草案。

（十二）企業(yè)科

承擔市國有資本經(jīng)營預算、收益管理的有關工作；負責全市企業(yè)國有資本金基礎管理工作；研究提出支持全市國有企業(yè)、行業(yè)改革和發(fā)展的財政政策；負責支持中小企業(yè)發(fā)展各項專項資金的管理；擬訂企業(yè)財務制度及企業(yè)財務會計信息報告編制辦法并組織實施；負責下崗職工小額擔保貸款資金的籌措和實施；負責大中型水庫移民后期扶持資金的管理。

（十三）金融與國際合作科

承擔財政金融業(yè)改革和發(fā)展政策研究工作；按規(guī)定管理政策性金融業(yè)務；參與編制全市國際金融組織和外國政府貸（贈）款規(guī)劃，對全市擬申請國際金融組織和外國政府貸（贈）款項目進行審核、組織評估、提出建議并向國家申報；對全市國際金融組織和外國政府貸（贈）款項目進行財務管理并監(jiān)督落實償債資金。

（十四）會計科

貫徹落實會計法律、法規(guī)、地方性規(guī)章及制度，負責全市會計管理工作；承擔全市會計專業(yè)技術資格及職稱考試管理工作；承擔注冊會計師、會計師事務所業(yè)務指導和監(jiān)督工作；負責全市記賬機構(gòu)的審批和業(yè)務監(jiān)督管理工作；會同有關部門指導全市村級會計委托服務工作；負責全市注冊會計師行業(yè)黨建工作；組織開展全市會計基礎工作規(guī)范化考核等工作；組織、指導和監(jiān)督全市會計信息化建設工作。

（十五）政府采購管理科

擬訂市級政府采購制度、辦法并組織實施，負責市級政府采購資金的管理、專家?guī)斓墓芾砗凸痰馁Y格審查工作，監(jiān)管市級政府采購工作；負責受理政府采購的投訴及處理工作；負責市本級行政事業(yè)單位車輛編制核定工作及事故車輛維修和正常車輛維修的審定工作；負責對本市政府采購信息進行統(tǒng)計分析，指導縣（區(qū)）政府采購工作。

（十六）財政信息化管理科

擬訂全市財政信息化及金財工程建設相關制度、實施規(guī)范、技術標準、建設規(guī)劃并組織實施；負責維護全市財政廣域網(wǎng)、城域網(wǎng)、公共網(wǎng)；承擔預算編制、預算執(zhí)行、決策支持、行政管理等財政業(yè)務應用系統(tǒng)建設工作，負責財政業(yè)務應用系統(tǒng)的技術評審和推廣工作；承擔信息資源開發(fā)、數(shù)據(jù)庫建設工作；指導縣區(qū)開展財政信息化工作。

（十七）行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理科

負責制定全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標準和支出政策；負責市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導和監(jiān)督檢查。

（十八）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室

承擔全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作；擬訂農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的中長期規(guī)劃；組織開展農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)重大課題調(diào)查研究；負責農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的評估論證、申報審批和組織實施工作；負責全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金的落實、使用管理和監(jiān)督檢查工作；承擔農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的統(tǒng)計和動態(tài)監(jiān)測工作；指導縣區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作。

（十九）市財政監(jiān)督檢查處

擬訂本市財政監(jiān)督制度和辦法；監(jiān)督財稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況；承擔財政收支預算執(zhí)行、財政資金績效、重點建設項目資金使用、會計信息質(zhì)量等監(jiān)督檢查工作；組織協(xié)調(diào)重大或?qū)ｍ椮斦O(jiān)督檢查，依法查處違法違規(guī)行為；負責局機關及局屬單位內(nèi)部監(jiān)督檢查工作；負責受理和查處群眾舉報的違反財經(jīng)法紀法規(guī)工作。

四、人員編制

市財政局機關行政編制97名。其中：局長1名，副局長4名，總會計師1名，市財政監(jiān)督檢查處主任1名（副處級），科級領導職數(shù)37名（含監(jiān)察室主任職數(shù)1名）。

審計實施方案5

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，審計實施方案由審計組編制。根據(jù)《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案”。在審計項目質(zhì)量控制體系中，可以說審計實施方案是整個控制體系中的靈魂，是完成審計項目、實現(xiàn)審計目標的關鍵。

但從審計實踐看，基層審計人員編制審計實施方案還存在許多突出的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一、重視不夠。在基層審計機關，一些基層審計人員在審前不重視審計實施方案的編制，有的把以前用過的審計實施方案略加改動便作為該次審計的審計實施方案，應付了事。

二、缺乏針對性和可操作性。部分審計人員編寫的審計實施方案內(nèi)容不是太繁瑣就是太簡單，缺乏針對性和可操作性。

三、不能準確、科學地確定重要性水平和審計風險。大多數(shù)審計組未按準則的要求對被審計單位或項目實施分析性復核、內(nèi)部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計風險的評估，僅憑經(jīng)驗來評定，為完成審計實施方案的編寫而編寫，導致不同項目的重要性水平和審計風險評估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計風險。

四、審前調(diào)查不深入。有的審計人員雖然制訂了審計實施方案，但由于審前調(diào)查不夠，沒有抓住主要問題，實施方案只是流于形式，在實際審計工作中沒有指導意義。

五、組織分工、人員安排職責不明確不到位。一些審計人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計組的意見，也不考慮審計人員的專業(yè)特長，導致審計分工混亂。

為了寫好審計實施方案，有效地控制審計質(zhì)量，筆者認為，基層審計人員應在以下幾個方面采取措施加以改進：

一、增強對審計實施方案重要性的認識?；鶎訉徲嫏C關應多采取一些有效的辦法，組織審計干部深入學習、領會《審計項目質(zhì)量控制辦法》、《審計機關審計方案準則》、《審計機關審計重要性與審計風險準則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開展優(yōu)秀審計實施方案評比活動，將審計實施方案的質(zhì)量情況列入審計項目考核，促使審計人員編制切實可行的審計實施方案。

二、深入細致地搞好審前調(diào)查。細致周密的審前調(diào)查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的審計實施方案才更具有針對性和指導性，才能突出審計重點，提高審計效率。因此，要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關注的情況等都融入到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關注的內(nèi)容，使正式審計做到有的放矢。

三、正確評估重要性水平和審計風險。在調(diào)查了解被審計單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復核，然后評估重要性水平和審計風險，以便確定審計的范圍、內(nèi)容、重點和應采用的審計方法。把審計檢查風險確定在一個科學合理的水平。做到既能保證審計工作質(zhì)量，降低審計風險，又能降低審計成本，提高審計工作效率。

四、合理安排審計組人員分工。一個審計項目的實施完成，必須依靠審計組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計人員的知識水平、專業(yè)水平、工作經(jīng)驗參差不齊，各有長短。因此，在制定審計實施方案時，對于人員分工應充分考慮每個人員的實際情況，做到人盡其才，取長補短，合理分工，避免審計實施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。

總之，科學全面的審計實施方案是提高審計質(zhì)量、降低審計風險的基礎性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認識到這一點，才能克服審計實施方案編制方面存在的不足。

審計實施方案6

審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導實施過程、控制審計質(zhì)量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準則》（20xx年審計署第8號令，以下簡稱“準則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比，準則對審計實施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機關普遍認可和接受這些規(guī)定是指導審計實施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關重要的依據(jù)。但也不可否認，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質(zhì)量不高、對實際執(zhí)行指導性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響，編制不及時、內(nèi)容針對性不強等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質(zhì)量提高的重要因素，需要予以進一步關注和研究。

一、審計實施方案編制和執(zhí)行存在的主要問題

（一）編制時間滯后。隨著新舊準則更替，審前調(diào)查和審計實施的界限不復存在，審計實施方案不再強調(diào)要求審計業(yè)務會議審議，一般只要經(jīng)審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關業(yè)務部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內(nèi)部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。

（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關情況的調(diào)查了解基礎之上，準則對調(diào)查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標準、重點，審計應對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標出發(fā)，對調(diào)查了解過程進行完整、精確、明細的分工，審計人員對調(diào)查了解的目標、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。

（三）編制內(nèi)容針對性不強。盡管自20xx年以來，審計機關在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計單位及其相關情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細化到人等做法在某些審計機關已經(jīng)得到公認和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領域來看，審計實施方案的目標和內(nèi)容與審計項目對應性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責任不明晰等實質(zhì)性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內(nèi)容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。

（四）對審計實施的指導性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標和行動綱領進行強調(diào)，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結(jié)論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強調(diào)的背景下這一問題也越加凸顯。

二、影響審計實施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的主要因素分析

由于上述問題的存在，審計組內(nèi)部對“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領作用，并進而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內(nèi)部對審計規(guī)范的認識和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。

（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質(zhì)量控制責任凸顯?！秾徲嫏C關審計方案準則》（20xx年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20xx年審計署第6號令）進一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領性作用。20xx年開始實行的準則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細的規(guī)定，同時，從順應審計實踐進一步改進審計質(zhì)量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應當報經(jīng)審計機關負責人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關業(yè)務部門備案；除了對審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間四大事項外，其他調(diào)整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經(jīng)審計機關業(yè)務會議審議、經(jīng)主管領導審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計組可以自行決定內(nèi)容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負責人均是業(yè)務處室的負責人，并且其中的 “重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調(diào)整由審計組所在處室主導，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中的質(zhì)量控制責任也落在了審計組。有些審計機關的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。

（二）審計組對審計質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質(zhì)量管理的認識還不夠到位。在前準則時期審計質(zhì)量控制的實質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門承擔，審計組、業(yè)務處習慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的要求和檢查內(nèi)容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責任，準則的施行使得審計組需要承擔更加積極的質(zhì)量管理責任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應的質(zhì)量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細化管理模式尚未建立。

（三）現(xiàn)有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風險。審計質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機關現(xiàn)行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。

三、提高審計實施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的建議

審計項目的執(zhí)行過程實質(zhì)上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進實施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標、內(nèi)容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質(zhì)量來說具有至關重要的作用。

（一）在認識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負擔，僅僅停留在應付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負擔，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統(tǒng)一任務目標、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導審計組、業(yè)務處進一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認識，明確高質(zhì)量的實施方案與人員、技術、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。

（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實施過程的指導。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統(tǒng)籌管理和有序?qū)嵤┏霭l(fā)處理好計劃與實施、分工和協(xié)作的關系，一方面通過充分細致的調(diào)查了解和信息整合工作增強審計實施方案的科學性和可操作性，保證現(xiàn)場審計的高效有序，另一方面要時刻關注在實施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍，明確目標責任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進度管理，跟蹤檢查各小組的工作進展，評估其工作質(zhì)量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線索題材及時改進實施方案，指導各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標準，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。

（三）在規(guī)范層面，著力研究進一步細化準則相關規(guī)定的必要和實現(xiàn)途徑?？梢宰陨隙旅鞔_界定準則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權下級審計機關自行制定相關配套和補充性規(guī)范指南，構(gòu)建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調(diào)整的過程監(jiān)控機制。審計署不僅要重視審計成果實現(xiàn)質(zhì)量的考評，而且要強化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量的檢查、通報和考核，進一步增強全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴謹、細致、責任”的審計質(zhì)量意識。

審計實施方案7

根據(jù)xxx《關于進一步做好審計整改工作有關事項的通知》(xx審〔20xx〕117號)、公司《關于印發(fā)審計整改工作實施方案的通知》要求，為進一步深入推進審計整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升基礎管理水平，結(jié)合企業(yè)實際，制訂本方案。

一、整改內(nèi)容

本次審計整改的內(nèi)容包括20xx年、20xx年、20xx年xxx組織開展的經(jīng)濟責任審計、年報審計、全面審計(包括自查、復查、xxx重點檢查)、工程項目審計(含xxx直接審計和授權審計)，外部審計機構(gòu)、財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計[內(nèi)審網(wǎng)注:各類審計報告模板 干貨內(nèi)容可關注公眾號內(nèi)審網(wǎng)獲取]檢查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。

二、整改標準

以國家法律法規(guī)和行業(yè)有關規(guī)定為依據(jù)標準，按照審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進行分類，各部門要逐項對照檢查整改落實情況。

一是涉稅方面，少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等，一律進行補繳;

二是涉及主輔關系方面，無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進行收回或收取相應的資產(chǎn)使用費;

三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調(diào)入工資列支，為職工承擔建房成本費用的一律收回;

四是涉及資產(chǎn)管理方面，權證不全、權屬不清、長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產(chǎn)清理;

五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強制度落實的監(jiān)督檢查;

六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。

三、組織領導

廠部成立審計整改工作領導小組

組長：xxx

副組長：xxx xxx xxx

成員：財務、審計以及各相關業(yè)務部門負責人

領導小組下設辦公室，辦公室設在審計派駐辦。負責審計整改工作的組織、協(xié)調(diào)工作，各相關業(yè)務部門指定專門聯(lián)絡員，抓好具體問題的整改落實工作。

四、工作安排

審計整改工作分為梳理核對、整改落實和重點抽查三個階段。

(一)梳理核對階段(4月20日—6月10日)

1.財務、審計部門收集、梳理。財務部門收集梳理20xx年以來年報審計、外部財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，其他方面的審計問題由審計部門收集梳理，按照發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進行分類，按照問題點逐項分析，提出整改建議，并將問題分解表于4月25日前反饋至各責任部門。

2.各部門核對、自查。各責任部門對分解的問題點進行認真核對，并開展自查整改工作，對各問題點的整改情況以國家法律法規(guī)

和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計的檢驗為評判標準進行逐項對照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對尚未整改到位的事項詳細說明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計問題及整改情況自查表》(見附件)，經(jīng)部門負責人簽字確認并對自查結(jié)果負責，于5月6日前報廠審計整改工作領導小組辦公室(同時報送電子材料)。

3.報公司審核確認。由廠審計整改工作領導小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報告，經(jīng)廠領導簽字確認后，于20xx年5月10日前上報公司審計整改工作領導小組辦公室審核、確認。

(二)整改落實階段(6月11日—7月31日)

廠審計整改工作領導小組按照公司審核、確認結(jié)果及整改要求，對未整改到位問題進行再分解，限期整改。各責任部門對能夠及時整改的，要立即加以整改。一時難以整改的，要制定具體整改計劃，并抓緊落實。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領導小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計[內(nèi)審網(wǎng)注:各類審計報告模板 干貨內(nèi)容可關注公眾號內(nèi)審網(wǎng)獲取]整改工作領導小組進行協(xié)調(diào)處理。廠審計整改工作領導小組將以不同形式開展審計整改工作督促指導，隨時跟蹤整改進展情況，確保審計整改落實到位。

各部門將整改情況形成整改報告，于7月25日前報廠審計整改工作領導小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報告于20xx年7月30日前以正式文件報公司審計整改工作領導小組辦公室。

(三)重點抽查階段(8月1日—9月10日)

廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進行重點抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進行嚴肅處理。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級檢查。

五、工作要求

(一)加強領導，提高認識。各部門要深刻認識行業(yè)的特殊性和審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強責任意識、規(guī)范意識，站在維護行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認真對待此次審計整改工作。各部門主要負責人是本次審計整改工作的第一責任人，全面負責本部門的審計整改工作，切實加強對整改工作的組織領導,做到思想上更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。對整改難度較大的問題主要負責人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽取整改情況，集中力量抓好落實。

(二)健全組織,落實責任。各部門要指定專門聯(lián)絡人員，抓好具體問題的整改落實。本次審計整改工作的責任主體為各業(yè)務、財務部門，各部門要針對存在問題，進一步制訂完善整改方案，細化整改措施，確定整改責任人，限定整改時限，并將整改情況納入考核，確保審計問題整改落到實處。

(三)認真落實，積極整改。各部門要按照整改要求，積極行動，不得以任何理由回避或拖延，對存在的問題要本著實事求是、依法依規(guī)的原則逐項整改落實。領導小組辦公室要加強與業(yè)務、財務部門的溝通聯(lián)系，及時掌握整改工作情況，督促整改工作進度，指導和會同整改部門研究解決整改過程總遇到的難題，重大問題及時提交領導小組研究解決，共同推動審計整改工作的深入開展。

(四)加強督查，嚴格考核。為確保整改落實到位，廠部將從7月份起對整改情況按月進行跟蹤督查，并將督查結(jié)果納入月度工作目標考核，對不能按時保質(zhì)完成整改且無充分理由的，除扣減月度考核得分外，由部門一把手向廠辦公會進行專題報告，以強化整改的執(zhí)行力度，提高整改率。各部門要按照國家有關法律法規(guī)和行業(yè)及公司的相關要求，對照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生;對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責任追究力度;對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。同時，要注意實事求是的解決制度不適應和失效的問題，加強制度執(zhí)行監(jiān)督考核，完善各項監(jiān)督考核機制，促使制度建設及執(zhí)行更加科學、規(guī)范、有效，不斷提升企業(yè)合規(guī)管理水平。

附：審計問題及整改情況自查表(略)

審計實施方案8

（一）項目背景介紹。

A新區(qū)管理委員會于20xx年成立。新區(qū)自成立后，開發(fā)建設和經(jīng)濟社會各項事業(yè)進展順利，社區(qū)生活配套行動成效顯著，規(guī)劃體系不斷完善，經(jīng)濟發(fā)展勢頭強勁，財政收入保持較快增長。同時，在發(fā)展過程也暴露了不同方面、不同層次的問題和矛盾。A新區(qū)是N市經(jīng)濟發(fā)展的重要部分和潛力，發(fā)展好壞影響整個市經(jīng)濟能否穩(wěn)定和快速發(fā)展。如果對A新區(qū)進行財政財務收支審計，一方面摸清A新區(qū)發(fā)展的客觀實際情況，揭露新區(qū)發(fā)展過程中可能存在的違紀違規(guī)、損失浪費、侵害老百姓利益等問題，可為市領導提供科學正確的決策依據(jù)；另一方面通過審計監(jiān)督和服務，可以促使新區(qū)完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護群眾利益，從而推動新區(qū)又好又快發(fā)展。這種既符合政府執(zhí)政需要，又符合老百姓利益的審計監(jiān)督，何樂而不為呢？因此，N市審計局在“全面審計，突出重點”審計方針指導下，將A新區(qū)財政財務收支審計項目列為年度審計工作計劃。

（二）審計目標、對象、范圍及重點。

通過對A新區(qū)財政財務收支的真實性、合法性、效益性審計，掌握新區(qū)發(fā)展的客觀真實現(xiàn)狀，通過揭露財政財務管理中違紀違規(guī)行為，揭示新區(qū)發(fā)展中存在的問題和矛盾并分析其產(chǎn)生的原因，從而提出有關新區(qū)發(fā)展的合理化建議，達到完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護群眾利益，推動新區(qū)又好又快發(fā)展。此項目選擇了A新區(qū)20xx年、20xx年財政財務收支內(nèi)容進行審計，審計對象涉及新區(qū)的財政、地稅、土地等部門及下屬企業(yè)和街道（管理處）等。

（三）審計范圍和重點主要是：

1、財政管理合理性、科學性方面。檢查財政體制是否科學、合理。重點檢查：預算編制程序、內(nèi)容是否合規(guī)、完整；預算批復是否全面、及時，預算追加、追減的程序是否合規(guī)、完善；預算外資金管理是否實行收支兩條線，歸集是否足額及時，撥付手續(xù)是否健全等。

2、財政收入的真實性、合法性方面。檢查稅收總量及構(gòu)成，是否收費合規(guī)，是否隱瞞收入，是否混淆入庫，是否按規(guī)定進行上下級財政結(jié)算，是否擠占上級財政收入。重點對契稅、罰沒款、行政性收費、土地出讓金等財政收入進行審查。

3、財政支出的真實性、合法性、效益性方面。檢查支出是否真實，是否虛列支出或多列支出，支出程序是否合規(guī)、科學。重點檢查基礎建設資金的管理及使用情況、契稅等稅費的返還情況、土地出讓金的支出情況、征地補償款的撥付、使用及管理情況、管委會與下屬企業(yè)、街辦（管理處）的資金往來款項。

（三）主要成果及利用

1、揭露違反財經(jīng)法規(guī)金額巨大。該項目揭露出單位虛列資本、占用村集體土地補償款等違反財經(jīng)法規(guī)金額12.54億元、損失浪費金額約1 017萬元，收繳和歸還原渠道資金326.8萬元。

2、審計結(jié)果產(chǎn)生了重大影響。一是審計結(jié)果得到了省、市領導的高度重視和多次批示，僅省委常委、市委書記針對審計結(jié)果就專門作了兩次批示；二是審計結(jié)果促使N市有關部門加大了對涉及老百姓利益的問題監(jiān)督和查處力度并制定了制度，加強了政府的責任，如市紀委牽頭組織國土、農(nóng)業(yè)、審計部門對全市征地較多的縣區(qū)的征地補償款的使用情況進行了檢查，農(nóng)業(yè)部門牽頭制定了有關全市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織征地補償費使用、管理及監(jiān)督辦法。

3、被審計單位高度重視審計結(jié)果，積極整改。主管A新區(qū)的市委常委針對審計指出的問題專門召開會議，要求A新區(qū)認真整改到位，A新區(qū)在審計后出臺了《A新區(qū)管委會進一步加強財政財務管理的意見》等一系列文件和制度。

4、獲省、市優(yōu)秀項目獎。該項目嚴格貫徹執(zhí)行審計署5、6號令，審計程序規(guī)范、質(zhì)量可靠、效果明顯，獲得了20xx年度省、市優(yōu)秀審計項目獎。

二、項目的組織和實施

（一）審前調(diào)查。

為了使正式審計少走彎路，不浪費精力，審計人員花了大部分時間進行審前調(diào)查。首先，審計調(diào)查前，編制了審計調(diào)查方案，明確調(diào)查目的、對象、內(nèi)容及調(diào)查人員分工和計劃完成時間。其次在實施調(diào)查過程中，審計調(diào)查分兩個小組進行：一個小組通過被審計單位了解情況，采集有關信息，如：走訪了A新區(qū)的上級財政、土地、稅務、等部門和單位，走訪了新區(qū)失地的農(nóng)民，搜集了媒體有關新區(qū)發(fā)展的報道；另一個小組通過被審計單位內(nèi)部掌握情況，進行了模擬審計實施，審計組要求被審計單位提供年度預決算資料、重大經(jīng)濟合同、重大投資和基礎建設、重要會議記錄、相關內(nèi)部控制制度、內(nèi)設機構(gòu)及下屬單位、土地出讓臺賬等。

通過審計調(diào)查，審計人員掌握了大量的信息，如：A新區(qū)財政財務收支規(guī)模及構(gòu)成、主要稅源，可能存在財政收入繳庫不及時、擠占上級財政的收入、資本運作不合規(guī)、征地補償款撥付不到位、農(nóng)民利益受侵害、內(nèi)部控制制度薄弱的問題等。最后，審計人員將審前調(diào)查到的信息歸類、匯總，制定了審計實施方案，提出了正式審計予以重點關注的問題：土地出讓收支情況、征地補償款撥付使用管理情況等。

（二）成立審計組、制訂審計實施方案與審前交流討論。

審計調(diào)查后，N市審計局專門召開了該項目審計討論會，會上，審計調(diào)查人員對本人掌握的信息進行歸納、分類、匯總，并提出正式審計需要落實的問題和檢查的重點。經(jīng)過會議討論，審計人員達成以下共識：

1、審計組最好有需要有擅長計算機專業(yè)的、工程技術人員參加，主審為一位財政審計經(jīng)驗豐富的同志擔任；

2、預測了正式審計的工作量，確定有6名審計人員組成審計組；

3、根據(jù)審計內(nèi)容，進行審計分工，6名審計人員分三個小組：一小組主要審計財政、稅務；二小組主要審計土地、城建；三小組主要審計下屬企業(yè)和街道（辦事處）的投資和支出；

4、明確審計實施方案必須達到以下要求：

（1）圍繞審計目標，即注意圍繞哪些最能加強審計影響的事項搜集證據(jù)；

（2）內(nèi)容清晰并且盡可能詳盡，以便執(zhí)行審計工作的人員理解；

（3）邏輯合理，以便盡可能高效地進行審計檢查；

（4）實用有效，不需要進行大量的抽查就可以搜集足夠的證據(jù)。

（三）現(xiàn)場審計。

現(xiàn)場審計整個過程是圍繞審計實施方案的內(nèi)容進行的，基本達到了預期目的。主要表現(xiàn)在：

1、對審計實施方案中“是否存在擠占、挪用征地補償款”這個可能侵害群眾利益的問題，審計人員一方面根據(jù)土地出讓臺賬和A新區(qū)財政局土地補償款撥付情況對比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財政局采取不及時撥付或先撥付到位再以借款收回來等形式，長期占用了農(nóng)民集體征地補償款約3.38億元；另一方面重點抽查有大量土地出讓的兩個街道（辦事處）及所屬所有村的土地補償款的收支情況，對所有利用土地補償款開支的費用進行統(tǒng)計和分類，另外還選擇性地并深入農(nóng)戶家中了解土地補償款的發(fā)放情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：有的村存在土地補償款未及時發(fā)放、被個人挪用和私存私放的現(xiàn)象。村集體征地補償款用于大量開支村干部工資報酬、獎金、招待費、外出考察旅游費、購車等非生產(chǎn)性開支計945.1萬元等。

2、根據(jù)審計方案要求對被審計單位收入規(guī)模、構(gòu)成檢查這一審計內(nèi)容，審計組在檢查新區(qū)下屬街辦和管理處時，對它們的所有收入來源進行了分析，并對收款收據(jù)存根進行了分類檢查，且與納入財政專戶的數(shù)據(jù)進行了比較。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：某街辦以產(chǎn)業(yè)發(fā)展服務費的名義向各村收取費用用164.4萬元；某管理處無依據(jù)在支付給農(nóng)民的土地補償款中按10%提取管理費40萬元作為本單位的收入。

3、根據(jù)審計實施方案中對稅源總量和構(gòu)成的檢查要求，審計組到新區(qū)的地稅局獲取20xx年、20xx年的各項稅種的納稅的數(shù)據(jù)，并利用計算對這些數(shù)據(jù)進行分類、篩選、分析、統(tǒng)計、對比。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)20xx年、20xx年稅收收入增收較多，增幅較大，稅收收入的主要來源主要是靠土地房產(chǎn)契稅、建筑行業(yè)營業(yè)稅、房地產(chǎn)行業(yè)等方面的稅收構(gòu)成，稅收構(gòu)成不合理，隨著國家對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的加強及A新區(qū)房地產(chǎn)市場的逐漸飽和，新區(qū)契稅、建筑業(yè)營業(yè)稅等收入必將受到影響，新區(qū)可持續(xù)發(fā)展難以得到有力的財政保障。

4、根據(jù)審計實施方案中“是否擠占上級財政收入”的檢查內(nèi)容，審計組將審前調(diào)查從上級財政部門提供的新區(qū)上解稅費明細表與新區(qū)財政部門提供的上解支出內(nèi)容、預算外收入構(gòu)成對比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財政部門預算外收入中反映墻體材料專項基金、散裝水泥專項基金、粉煤灰綜合利用專項基金三項合計1 675.2萬元是在未取得上級部門委托代收權情況下自行收取的，且未全部上繳上級財政。

5、根據(jù)審計實施方案確定的土地出讓和資本運作的檢點，審計人員根據(jù)審計調(diào)查收集的新區(qū)近兩年所有土地出讓每宗土地出讓面積、出讓價格、繳納的稅費、受讓單位、出讓合同、收款情況土地性質(zhì)等信息作了記錄，并現(xiàn)場到實地查看用地的實際情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：為了招商引資，新區(qū)管委會及下屬企業(yè)為一落戶企業(yè)無償墊資2.1億元，使該企業(yè)不用付現(xiàn)獲取該新區(qū)中心區(qū)兩宗土地使用權；新區(qū)直屬企業(yè)城司無償利用14宗土地，面積730.62畝，為某地產(chǎn)經(jīng)營公司擔保抵押貸款5億元。

6、根據(jù)審計調(diào)查掌握的新區(qū)資本運作不規(guī)范等線索，審計人員查閱了A新區(qū)管委會和下屬企業(yè)的經(jīng)濟合同和會議紀要，并與財務賬進行核對。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)直屬企業(yè)城司依據(jù)此管委會通知，將借入管委會的土地出讓金9億元轉(zhuǎn)為資本公積，而新區(qū)管委會賬上仍反映應收城司的9億元債權，審計認為城司將此項負債轉(zhuǎn)作資本公積的虛列的；同時還發(fā)現(xiàn)新區(qū)另一直屬企業(yè)因管理不善，導致一筆債權約735萬元長期未追回。

（四）出具審計報告與后續(xù)審計服務。

審計結(jié)束后，N市審計局向A新區(qū)管委會出具了審計報告，指出了問題并提出了建議。審計結(jié)果對A新區(qū)產(chǎn)生了強烈的震動，促成了一次從上到下的審計整改活動。首先，新區(qū)管委會高度重視審計結(jié)果。 1、專門召開了由管委會班子成員，區(qū)直各部門負責人和財務人員、街辦（管理處）全體班子成員及，各村（場、站）社區(qū)主要負責人及財務人員，區(qū)屬企事業(yè)單位負責人及財務人員參加的財政財務工作會，會上管委會領導通報了A新區(qū)管理委員20xx年、20xx年財政、財務收支審計結(jié)果。主管A新區(qū)工作的市委常委作了《推進制度化建設，努力開創(chuàng)全區(qū)財政財務管理工作新局面》的重要講話，并要求各部門、各單位針對審計提出的問題，認真抓好整改進一步加強財政財務管理；

2、新區(qū)管委會及相關部門和單位按審計要求上繳和歸還原渠道金額326.8萬元。

1）新區(qū)管委會積極認真抓了審計整改。一方面制定了審計整改工作實施方案，明確了整改項目、整改內(nèi)容、整改標準、時間要求、主要負責單位、相關單位、主要負責人等；

2）新區(qū)管委會專門派人到N市審計局征求如何整改的意見和學習整改的方法；

3）新區(qū)管委會將整改結(jié)果報送N市審計局，對審計指出的問題，相關部門和單位大都進行了整改，對個別因客觀原因難以整改到位的問題作了說明。

同時，N市審計局專門將審計結(jié)果報告呈報給N市市委、市政府主要領導，省委常委、市委書記對審計報告作出重要批示：“A新區(qū)發(fā)展成績明顯，但對審計出的問題要重視，要健全制度，加強管理，防范風險”。

重視審計宣傳，提煉審計成果，擴大審計影響是后續(xù)審計的一個重要工作內(nèi)容。該項目審計結(jié)束后，審計人員針對有些部門違規(guī)使用征地補償款等侵害老百姓利益的問題撰寫了《規(guī)范土地征用補償管理，保障農(nóng)民合法權益》的信息，該信息被N市市委辦公廳主辦的刊物采用，省委常委、市委書記再次作出批示：要有制度管理并要求市紀委加強監(jiān)督管理。市紀委及相關單位做了以下工作：市紀委召集了國土、農(nóng)業(yè)等部門進行協(xié)調(diào)，確定由市農(nóng)業(yè)局牽頭，國土、監(jiān)察部門共同擬定有關全市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織片地補償費使用、管理及監(jiān)督辦法；二是市紀委定期與N市審計局進行溝通，對審計中反映的問題進行調(diào)查處理，并選擇典型案例進行通報；三是市國土部門牽頭，相關部門參與，對全市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織征地補償費使用、管理情況進行了一次全面檢查。

三、項目經(jīng)驗和體會

（一）審計項目選得準。

科學、準確立項是審計出精品的前提，我們實施審計項目一貫堅持“做一個精一個”的指導思想，每個審計項目都是以領導關心、群眾關注、社會關切的問題和矛盾來確立，盡量為審計出精品創(chuàng)造天時、地利、人和的先機。該項目的立項，與市領導所關心的新區(qū)發(fā)展的成果及矛盾相關，項目預設的征地補償款等問題既涉及了群眾的切身利益，又與社會關切的熱點一致，準確立項為出精品創(chuàng)造了前提條件。

（二）審前調(diào)查做得細。

審計項目內(nèi)容復雜，涉及面廣，審計人員從項目開始時就意識到要做好該項目的審計，必須做好審前調(diào)查，編制好審計實施方案。因此，審計人員在審前調(diào)查階段花了大量的時間和精力，做了大量的工作，工作要求基本上與正式審計一致。通過細致、周密的審前調(diào)查，審計人員不僅確定了審計的重點和范圍，而且了解了項目對人員素質(zhì)要求等信息。因此，根據(jù)審前調(diào)查獲得的信息而編制的審計實施方案內(nèi)容具體、操作性強、預期效果明顯，為正式審計節(jié)省時間，直奔主題，創(chuàng)造了良好的條件。

（三）審計方法用得巧。

審計方法有很多，正確、合適地采用往往能起到事半功倍的作用。

1、改變以現(xiàn)場為主傳統(tǒng)審計方式，加大非現(xiàn)場審計力度，既減少了被審計單位的接待時間和精力，又減少了審計人員在審計過程中擾的機會；

2、運用取證方法較多且適用有效，不僅運用了觀察、審閱、查詢、計算、分析等常規(guī)的方法，還運用了訪談法收集證據(jù)，這些方法的結(jié)合運用比較靈活，便于了解觀點和看法、收集信息和證據(jù)、探查有關事項的根源和真相等，有的方法對審計人員深入審計起到了關健作用；

3、根據(jù)審計數(shù)據(jù)量大的部分，采用人工審計和計算機審計相結(jié)合的方式，通過計算機篩選分析得到線索，利用人工進行現(xiàn)場核實，既取得了較好的審計效果又節(jié)約了審計時間。

（四）審計整改抓得實。

審計整改抓得實主要得益于三個方面：

1、審計整改得到了市主要領導的重視與關注；

2、審計整改是我們常抓不懈的工作，審計人員認真開展了后續(xù)審計，跟蹤監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實；

3、被審計單位重視審計整改，審計整改工作做得細，如邀請審計人員培訓、完善和建立規(guī)章制度、將審計整改分項落實到個人和部門；

4、相關部門針對審計發(fā)現(xiàn)的問題建立了公共制度，并加大了對侵害老百姓利益問題的監(jiān)督和查處力度。

（五）審計成果用得好。

審計實施方案9

為切實加強對集體財務管理和監(jiān)督，正確評價村干部的任期經(jīng)濟責任，把我鄉(xiāng)村干部離任經(jīng)濟責任專項審計工作落到實處，根據(jù)《 xxx人民政府辦公室關于印發(fā)第八屆村民委員會換屆選舉工作實施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號精神，結(jié)合我鄉(xiāng)村集體財務管理工作實際，特制定本方案。

一、審計目的

通過專項審計，進一步加強村干部黨風廉政建設和農(nóng)村基礎組織建設，維護集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民切身利益，進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，推動我鄉(xiāng)農(nóng)村財務管理工作規(guī)范化和制度化建設，進一步提高農(nóng)村經(jīng)濟審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，確保第八屆村居委會換屆選舉工作順利進行。

二、審計對象

村干部財務專項審計工作的主要對象是行使村集體財務審批權和參與村級經(jīng)濟活動決策的村兩委成員。

三、審計內(nèi)容

1、集體資產(chǎn)的管理使用情況;

2、財務預決算;

3、財務收支;

4、生產(chǎn)經(jīng)營;

5、項目建設的發(fā)包管理;

6、集體的債權、債務;

7、上級劃撥或接受社會捐贈的資金;

8、物資使用;

9、其他需要審計的事項(包括集體土地征用補償費、集體資產(chǎn)經(jīng)營所得、村內(nèi)“”一事一議籌款、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、政府發(fā)放到村到戶的各項補貼資金和物質(zhì)等事項);

10、農(nóng)民群眾要求審計的其他熱點問題。

四、審計依據(jù)

主要依據(jù)《村集體經(jīng)濟組織財務制度》、《xx省村級財務管理暫行辦法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》、《xx省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例》等法律法規(guī)進行審計。

五、審計范圍

審計時限為20xx年1月1日以來的村財務收支及有關經(jīng)濟活動，必要時可根據(jù)具體情況追溯和延伸。

六、審計方式

主要由鄉(xiāng)人民政府組織審計小組對各村財務進行審計，并將審計結(jié)果進行公示，五天內(nèi)對公示結(jié)果無異議的，維持原審計;

若對公示結(jié)果存有異議，則由鄉(xiāng)審計小組報縣審計小組重新進行審計。

七、審計時間

從20xx年9月10日開始，至9月25日結(jié)束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實施方案的時間、期限，排出審計時間表，確保村財務審計工作在正式選舉前全面完成。

八、審計要求

1、鄉(xiāng)審計小組實施審計要以會計制度和財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，嚴格按審計程序辦事。認真做好審計筆錄，全面收集審計證據(jù)，做到嚴肅認真、客觀公正、實事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。

2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準吃拿卡要，不準借機刁難，不準故意泄露審計事項，以保障高標準、高質(zhì)量完成審計工作。

3、審計報告經(jīng)審計小組全體成員討論后，要與審計對象見面，征詢審計對象的意見。如審計對象提出不同意見的要進行復核，復核屬實的應予糾正，復核無誤后應向?qū)徲媽ο笞鞒鼋忉尅?/p>

4、審計小組審計結(jié)束后，應根據(jù)審計結(jié)果及時撰寫審計報告，并作出審計決定或?qū)徲嬕庖?，?月23日前將審計工作總結(jié)及情況統(tǒng)計表報送縣審計工作領導小組辦公室(縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站)。

九、組織領導

根據(jù)縣委、縣政府和縣村級換屆領導小組工作安排，縣農(nóng)業(yè)局及相關部門負責全縣業(yè)務指導，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀委、農(nóng)推、財政及村財務代管等相關部門人員組成審計小組開展村委會換屆村財務審計工作。由于換屆選舉工作時間緊，任務重，各鄉(xiāng)要加強領導，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責任分工，及時部署開展專項審計?？h成立領導小組及審計工作組，領導小組辦公室設在縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站。

在審計過程中，要嚴格審計工作紀律，規(guī)范審計操作程序。在對村干部進行審計和確定經(jīng)濟責任時，要堅持實事求是、客觀公正的原則，既要找準問題，又要肯定成績，分清前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責任的界限。在提出處理建議和審計決定時，要廣泛聽取群眾意見，既不能放縱違紀違法行為，又不能單純脫離實際情況找問題，挫傷干部的積極性。在審計中查出黨政機關干部和村干部侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費等給集體造成損失的，要責令其如數(shù)退還和賠償，并由紀檢監(jiān)察機關給予有關責任人的黨紀政紀處分;

涉嫌犯罪的，應當移交司法機關依法追究當事人的法律責任。審計結(jié)束后，審計結(jié)果要向全體村民公開。

十、工作安排

(一)準備階段(9月10日——15日)

1、建立審計領導工作機構(gòu)

為切實加強對全縣村干部離任審計工作的指導，縣鄉(xiāng)要建立相應的工作指導機構(gòu)負責日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負責人的聯(lián)系電話。

2、制定具體審計實施方案

各鄉(xiāng)要結(jié)合各村實際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計方案務必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。

(二)實施階段(9月15日——9月21日)

根據(jù)審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計小組開展審計工作。對群眾意見大，要求縣級部門審計的由縣級組織人員進行審計。

1、進行初步調(diào)查，收集有關資料;

2、總體評價村級財務運行情況;

3、審查有關資料和經(jīng)濟活動，收取有關審計證據(jù);

4、做好審計工作記錄;

5、整理匯總審計工作底稿;

(三)總結(jié)、公示、上報階段(9月22日——9月25日)

各鄉(xiāng)在審計工作結(jié)束后，要對審計工作進行全面總結(jié)，對審計事項作出客觀、公正的評價，撰寫和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時，將審計結(jié)果在鄉(xiāng)、村所在地政務、村務公開欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財務審計工作后，務必將審計工作總結(jié)和審計情況統(tǒng)計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領導小組辦公室和省、州業(yè)務主管部門。

審計實施方案10

自金融風暴發(fā)生以來，國內(nèi)也發(fā)生了很多財務危機事件，引起了社會各界的廣泛關注，致使社會對有關企業(yè)以及相關部門產(chǎn)生了信任危機。依據(jù)相關調(diào)查可知，財務危機事件的發(fā)生都和內(nèi)部審計制度存在密切的聯(lián)系。制定嚴格的審計條例可以避免此類貪污受賄的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)審機構(gòu)在大力開展財務收支審計的條件下，合理運用財務審計結(jié)果，將內(nèi)部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來，分析原因，進而找到科學的管理模式。

一、內(nèi)部控制審計與財務收支審計的聯(lián)系

對于內(nèi)部控制審計來說，和財務收支審計在諸多方面都存在一定的區(qū)別，然而二者所面臨的審計對象及其監(jiān)督審計的主要目的都存在相應的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計的主要目標是對內(nèi)部控制的合法性進行評價，為資產(chǎn)可以實現(xiàn)完整性提供重要的保障，總的來說是對資產(chǎn)以及資產(chǎn)管理工作的整體評價，這也是財務收支審計工作的主要服務對象，財務收支審計工作中主要呈現(xiàn)出財務報表存量做出的評價，通常情況下，財務收支審計不會對資產(chǎn)做出認真的評價，然而因為內(nèi)部控制的要求，資產(chǎn)所具備的安全性應當受到保護。因此，工作人員一定要對資產(chǎn)和相應的增值性做好嚴格的監(jiān)督。就內(nèi)部審計的具體實踐而言，可以將內(nèi)部控制審計和相應的財務審計之間實現(xiàn)統(tǒng)一，通過財務審計，可以很好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足之處，采取內(nèi)部控制審計做好適當?shù)臏y試，依據(jù)不足之處暴露的情況，制定切實可行的實施方案，確保審計工作順利開展。

二、內(nèi)部控制審計與財務收支審計整合

內(nèi)部控制審計與財務收支審計雖是有著不同審計目標的兩種不同審計業(yè)務，但二者也可以有機的整合起來進行。在進行審計項目的開展時，受到人員少、時間短的限制，一個審計小組內(nèi)的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計工作。而財務收支審計業(yè)務的工作量較大，為避免重復審計，降低審計的成本，就要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行審計，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進行評價，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行有效的基礎上，降低財務收支審計的實質(zhì)性程序工作量。

實現(xiàn)內(nèi)部控制審計與財務收支審計整合的實施方法：首先，將內(nèi)部控制審計與財務收支審計進行整合，審計的主要步驟為：制定審計的目標、進行初步風險評估、執(zhí)行內(nèi)部控制測試、執(zhí)行審計流程的操作、提交審計方案和解決措施。其次，將二者進行結(jié)合，需要對企業(yè)的大額資金、財務收支等容易發(fā)生舞弊的項目進行預先評價，縮短審計所需時間，優(yōu)化審計效率。

三、內(nèi)部控制審計與財務收支審計結(jié)合對策

1、加強審前調(diào)查工作

在開展審計工作的前期階段屬于內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容，可以為財務信息數(shù)據(jù)的客觀性提供依據(jù)，也會為財務收支審計工作的整體水平帶來直接的影響。因此，審計人員一定要對審前調(diào)查引起高度重視。通常情況下，審前調(diào)查手段主要是對財務的發(fā)展情況進行深入了解，對財務信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財務審計工作開展提供重要的保障。

2、加強溝通和交流

首先，審計人員應當主動和管理階級的人員進行溝通交流。企業(yè)內(nèi)部審計和管理層的聯(lián)系一定要引起高度重視，不斷加強內(nèi)部財務收支審計理念，呈現(xiàn)出財務收支審計成效，推動企業(yè)領導正確意識到審計的意義，并給予多方面的支持，從而推動財務收支審計工作的不斷進步；

其次，加大和內(nèi)部審計人員溝通的力度。應當合理的分配工作人員輔助審計人員開展審計工作，相關領導層一定要依據(jù)任務的具體內(nèi)容、落實的時間采取合理的調(diào)整，從而能夠達到有效配合，為審計項目可以正常的進行提供保障；最后，加大和有關職能部門之間的交流力度。

一方面，企業(yè)應當落實防錯糾弊的制度，推動企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理。依據(jù)企業(yè)不同經(jīng)濟活動落實內(nèi)部審計，可以有效的彌補管理缺陷，第一時間消除財務安全隱患，減少的現(xiàn)象發(fā)生，審計過程中在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的不正當行為，利用科學的手段進行控制，為財產(chǎn)安全提供保證；

另一方面，審計人員應當注重提升自身的專業(yè)水平和審計工作能力，全面對相關工作人員的工作狀況進行分析，依據(jù)審計證據(jù)等，加大審計工作的力度，減少企業(yè)在開展審計中受到的影響，確保財務審計的真實性。依據(jù)這種形式，不斷規(guī)范審計行為，還可以利用建構(gòu)審計質(zhì)量監(jiān)督人員政策等形式，推動審計質(zhì)量加以提升。

四、結(jié)語

通過以上內(nèi)容的論述，可以得知：內(nèi)部控制審計和財務收支審計能夠有效的結(jié)合，能夠提升審計和財務管理工作水平，節(jié)約成本，減少人力物力精力的浪費，為企業(yè)的正常運作帶來益處，呈現(xiàn)了時展的景象，符合企業(yè)發(fā)展方向的要求。二者之間存在辯證統(tǒng)一的關系，互相影響、互相滲透，不斷優(yōu)化了實時操作的思維形式，最后為審計流程的建構(gòu)帶來益處。

審計實施方案11

一、編制依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實施方案。

二、被審計單位基本情況

按審前調(diào)查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設規(guī)模、送審結(jié)算（決算）情況及建設單位初審情況等，決算審計項目需調(diào)查項目總投資情況、建設資金的籌集、管理及使用情況等。

三、審計目標

通過審計，揭示建設項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設單位及有關部門加強對建設項目和建設資金的管理，規(guī)范投資建設行為，提高投資效益。

四、重要性的確定和審計風險的評估

（一）確定重要性水平

本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎，選用敏感比率%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平＝判斷基礎×比率，確定重要性水平為 元。

（二）審計風險的評估

本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。

根據(jù)對被審計單位的初步調(diào)查了解和查閱有關資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。

通過對內(nèi)部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。

根據(jù)計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。

對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：

1. 資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響；

2. 審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。

五、審計范圍

　一、組織機構(gòu)：

1、機構(gòu)框架圖：組織框架及職責分工

委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設項目的規(guī)模、特點，委托的具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點），公司成立由注冊造價師為主組成的專業(yè)配備比例合理的項目審計小組。為了使項目人員熟悉有關建設項目法律、法規(guī)依據(jù)、標準、正確掌握政策界限和委托部門的要求，在正式工作前組織培訓學習，同時對所有項目組人員強調(diào)有關工作紀律，認真按時寫好工作日記。

a、采用如下組織形式

b、人員組成及分工

根據(jù)受托工程項目的具體專業(yè)特點，確定人員組成及分工；

一般組成：

組長1人；負責組織、協(xié)調(diào)、指揮；

專業(yè)小組長若干人；負責各專業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實施，針對具體問題定方法、定原則、定標準；

總復核1人由總工擔任；負責總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出

現(xiàn)的技術問題；

專業(yè)小組成員若干人；在小組長的安排下開展具體審核工作，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。

2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：

a、確定項目負責人，明確各崗位職責、審計工作制度 指定工作經(jīng)驗豐富的造價工程師為項目負責人全面負責整個項目組的工作計劃安排，任務分配、組織實施、項目小組成員的審核結(jié)論及成果文件。

①項目負責人工作職責：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計實施計劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務，主審具體業(yè)務，復核項目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設方、監(jiān)理方、施工方的工作關系、組織三方核對，出具相關審計報告并簽章，負責審計資料的整理并歸檔。

②項目組成員的工作職責：協(xié)助配合項目負責人工作，實施具體的審計工作，出具經(jīng)三方簽字確認的單位工程造價結(jié)算審定單。

二、方法內(nèi)容措施

1、審計工作制度：

嚴格按照《工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》的要求建立三級復核的業(yè)務質(zhì)量控制體系，對于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負責人復核，公司技術負責人的復核及法定代表人的簽發(fā)三級復核程序。做到：

a、廉----不接受承包方的吃、請、娛樂；不個人單獨與承包方實施審核；現(xiàn)場工作期間不單獨個人行動；

b、勤----勤奮工作，勤問參與工程項目的監(jiān)理、業(yè)主、設計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；

c、準----計算、測量準確，對政策、合同理解把握準確，掌握信息全面、準確；

d、公----公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。

2、審計工作進度計劃：

根據(jù)建設方委托項目的規(guī)模及難易程度制定詳細的進度計劃：

①工作規(guī)模在1000萬元以內(nèi)，20個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單8個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

②工作規(guī)模在1000萬元以上，25個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單13個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

3、審計工作流程

審計實施方案12

一、實施目的

通過此項審計的開展，梳理相關資料，增強項目開展的規(guī)范、節(jié)約力度，達到控制造價的目的。

二、審計對象

xxxx

三、審計期間及審計范圍

xxxx

四、審計依據(jù)：

xxxx

五、人員安排

審計組長：xx

審計組員：xx

四、時間安排

檢查工作時間：xxx

五、檢查內(nèi)容

1、xx項目開工至今的所有項目實施管理情況，重點關注以下內(nèi)容：

（1）項目管理的各項流程是否符合xx制度要求。

（2）達到公開招標標準的項目（包括暫估價項目和暫估價材料）是否進行了公開招標。

（3）合同條款是否與招標文件及投標承諾一致，合同是否經(jīng)過xx部門的審核，簽字是否齊備。

（4）合同條款中預付款、進度款、結(jié)算款的支付進度和方式是否實際執(zhí)行到位。

（5）項目各參建方是否按合同約定的工作內(nèi)容、工作方法進行工作。

（6）如有違反合同約定的情況，是否已按照合同約定的違約責任處理方式執(zhí)行。

2、xx開工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點關注以下內(nèi)容：

（1）設計變更和現(xiàn)場簽證的程序是否符合合同條款的約定；

（2）簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的；

（3）是否有書面約定計價方式的，約定是否合理；

（4）變更簽證是否經(jīng)過監(jiān)理、跟蹤審計、xxx審核，是否對變更簽證的過程造價進行了測算；

（5）變更、簽證是否有重復申報的；

（6）變更、簽證是否真實有效。

3、xx項目投資控制情況。重點關注以下內(nèi)容：

（1）各單項項目合同金額的支付情況，占合同金額比率；

（2）所有項目發(fā)生費用占批復投資額比率，是否有超概算情況。

4、xx項目會計核算的賬務處理情況，重點關注成本項目分類的合理性及入賬金額的準確性。

5、xx項目資料歸檔是否及時、完整。

六、審計方式

現(xiàn)場審計與抽樣審計結(jié)合

七、檢查要求：

審計組將依照各項相關制度和規(guī)定，依照本方案獨立的開展本次專項檢查工作，并在檢查過程中加強溝通協(xié)調(diào)，征求各方意見，保證檢查結(jié)果真實有效，為領導決策提供參考依據(jù)。

xxx

x年xx月xx日

審計實施方案13

一、指導思想：

為了更好地展示我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設社會主義新農(nóng)村的工作成果，生動地展現(xiàn)審計人員一線工作的風采，提升我局機關文化檔次和審計人員的攝影技能和審美情趣，強化全員“不忘歷史、珍視現(xiàn)在、開創(chuàng)未來”的歷史責任感和使命感，特舉辦此次攝影展。

二、舉辦時間：

初步定于8月20日。

三、參展作品范圍：

反映今年以來我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設社會主義新農(nóng)村活動、審計人員一線工作時的場景、實物資料、新舊面貌對照等攝影作品，無論作者是誰均可按科室參展。

四、作品內(nèi)容及規(guī)格要求：

要求作品思想健康向上、表達主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標準擴放，并配有簡潔文字說明，注明作者科室（單位）、姓名。

五、參展地點：

參展地點設在一樓大廳，分別拿出3個看板和2個看板用于“合力建設新農(nóng)村攝影展”和“審計歷史的瞬間攝影展”。

六、前期工作：

從現(xiàn)在起，各科室要拿出專門人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進行匯總篩選和文字審核，搞好總體設計，并于8月15日前將設計好的清樣提交到分管領導和主要領導審核，8月20日正式展出。

七、評比辦法：

采取全體機關干部現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場投票的辦法，評出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎上評出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。

審計實施方案14

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計項目計劃，結(jié)合調(diào)查了解的情況，現(xiàn)制定市本級20xx年度戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金審計調(diào)查實施方案。

一、審計調(diào)查的目標

圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展重點和主要目標，以資金為主線，以享受戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的企業(yè)為基點，摸清越城區(qū)和市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財政專項資金分配、管理和使用過程中存在的問題，從政策、制度、體制等方面分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強資金管理和完善政策制度的意見與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，提高財政資金管理水平和使用績效，充分發(fā)揮審計服務發(fā)展、服務社會的作用。

二、審計調(diào)查的范圍和對象

此次專項審計調(diào)查的范圍是20xx年度市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的分配、管理和使用情況。審計調(diào)查對象主要涉及經(jīng)信委、財政、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門，以及市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金涉及的重點單位、重點企業(yè)和重點工程項目。

三、審計調(diào)查的內(nèi)容和重點

此次審計調(diào)查將重點關注政策措施的落實執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評價專項資金使用的真實性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報冒領、損失浪費和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問題，促進我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用目標的實現(xiàn)。

（一）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。

1.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作的進展情況。依據(jù)《關于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策意見》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號）文件精神，調(diào)查了解各政府部門貫徹落實相關政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。

2.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金投入與支出的總體情況。通過查閱財務賬本資料，重點調(diào)查市財政20xx年財政預算安排的市級級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的總量、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調(diào)查了解越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)配套資金的情況。

（二）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金分配、管理情況。

1.市本級財政及相關管理部門分配專項資金的情況。根據(jù)《紹興市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用管理辦法（試行）》重點檢查：

（1）專項資金的分配依據(jù)是否充分，按照“客觀公正、擇優(yōu)支持、依法合規(guī)、科學管理”的申報原則，檢查享受補貼企業(yè)是否為符合要求的工業(yè)企業(yè)，項目是否符合《紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點領域?qū)蚰夸洝芳捌鋰鴦赵?、省政府明確的工業(yè)類戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)導向目錄所對應的相關項目和海洋新興產(chǎn)業(yè)投資項目；

（2）檢查專項資金分配數(shù)據(jù)是否真實準確，是否按標準進行補助；

（3）檢查專項資金分配重點是否突出，是否有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級，是否對行業(yè)發(fā)展有較大帶動作用；

（4）檢查專項資金申報管理是否規(guī)范，企業(yè)申報材料是否齊全，管理部門審核是否嚴格，程序是否合規(guī)，是否組織專家對項目實施評審及公示，專項資金分配方案是否經(jīng)集體討論決策，是否建立專項資金績效評價制度，有無審核把關不嚴，造成虛報冒領等問題。

2.市本級財政撥付專項資金的情況。重點檢查有無專項資金預算安排不科學合理、撥付不及時等問題；擠占專項資金等問題；有無因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準的項目難以啟動或未按期完工，以及未正常運營等問題。

3.創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況。檢查市本級創(chuàng)業(yè)投資引導基金到位情況，重點檢查切塊到越城區(qū)和市直開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況，是否成產(chǎn)了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資公司，對外投資是否符合政策要求。

（三）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用及績效情況。

1.審計調(diào)查享受專項資金補貼的項目承擔企業(yè)使用專項資金情況。重點關注項目的真實性，調(diào)查企業(yè)單位有無弄虛作假，多頭申報或擅自改變項目的主要建設內(nèi)容和標準，虛報冒領，騙（套）取專項資金的問題。

2.調(diào)查專項資金的使用是否?？顚Ｓ茫袩o擠占挪用、貪污私分等問題。

3.調(diào)查專項資金使用績效。項目執(zhí)行能否達到預期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當、管理不力等原因造成損失浪費的問題。

四、審計調(diào)查工作要求

1．準備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。

組成審計組，調(diào)查了解被審計項目基本情況，確定審計目標和審計內(nèi)容與重點，編制審計實施方案,擬寫審計通知書。

2.實施階段：20xx年4月4日至4月30日。

根據(jù)審計實施方案確定的審計內(nèi)容和重點開展審計調(diào)查工作，要求根據(jù)各自的分工，認真做好審計事項的取證和審計證據(jù)的簽證工作，按照審計實施方案確定的審計內(nèi)容編制好審計工作底稿。

3．終結(jié)階段：20xx年5月8日至5月20日。

由審計組長歸集審定審計工作底稿,并根據(jù)需要做好有關審計工作底稿的補證工作；并撰寫審計報告（征求意見稿），征求被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見。按規(guī)定履行復核程序，向市審計局提交審計報告等審計結(jié)果文書的代擬稿。

五、審計調(diào)查組成員及分工

本次審計調(diào)查由朱國偉、高江強、朱佳3位同志組成，審計調(diào)查組長由高江強擔任，全面負責對審計項目的組織、安排和協(xié)調(diào)工作，負責撰寫審計報告，并負責審計項目材料的歸檔工作。

朱國偉同志主要負責調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。

高江強同志主要負責調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金分配、管理情況。

(三)朱佳同志主要負責調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用及績效情況。

審計組在實施審計過程中，可采取財務審計與績效分析相結(jié)合的方式，并在此基礎上全面實施計算機審計。如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應實際需要的內(nèi)容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時進行修改和補充。

以上審計實施方案，請局領導審批。

審計實施方案15

(一)、審計方案

如果我所有幸中標，我們將實施如下審計方案：

1、成立跟蹤審計小組，配備土建、通風與水暖、電氣等專業(yè)人員，都具有中級職稱，均為注冊造價工程師;

2、編制詳細的切實可行的審計方案實施計劃，特別是可能引起造價上升的會審、變更、材料選配、隱蔽驗收等重點部位都親自參加，做好相應的記錄，并做好審計日志;

3、及時收集和整理圖紙、會審、變更、試驗、隱蔽驗收、材料價格等各類工程資料，并仔細復核確保其真實可靠，為最終的竣工審計打下堅實的基礎;

4、采用先進完善的方法進行跟蹤審計，每位工程師配備一臺筆記本電腦，同時現(xiàn)場配備一臺高保真數(shù)碼智能照相機，對工程的相關工序，特別是隱蔽部分都進行拍照，并把圖像儲存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計奠定了良好的基礎。

5、最終審計：對于工程的竣工結(jié)算，我們將對所有的資料都與建設單位、工程實物進行核對，首先保證了其第一手資料的有效性，然后仔細計算，實事xx，客觀公正，極力維護好建設單位的利益，使我們的報告能反映出該工程的真實造價。

(二)審計工作步驟：

1、資料收集階段：

合同簽訂后，立即收集工程設計圖紙、會審記錄、設計變更、施工合同及有關分包合同、審批的施工組織設計及前期工程經(jīng)濟簽證、洽商、補充協(xié)議等資料，并查驗核對其它有關技術資料、會議紀要。隨著工程的進展隨時備齊后續(xù)相關資料，做好實況記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料。

2、跟蹤審計和初算階段：

(1)、跟蹤審計：

簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時收集有關資料，解決現(xiàn)場遇到的有關問題，并做好現(xiàn)場跟蹤記錄，熟悉設計圖紙，及時核實設計變更、隱蔽驗收及其他相關資料。

(2)、初算：

跟蹤審計期間，一直到竣工驗收之前，進行主體工程的工程量(包括基礎和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計算工作。

3、竣工結(jié)算初審：

工程竣工驗收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報告并轉(zhuǎn)交我方后，利用7個工作日對整個工程進行初審，其間將隨時向業(yè)主、監(jiān)理單位落實有異議的問題。初審完畢，向業(yè)主提交初審結(jié)果。

4、竣工結(jié)算會審：

初審完畢后進入會審階段。由業(yè)主(監(jiān)理)、施工單位、造價咨詢各方進行會審，核對工程量及造價，形成完整的結(jié)算文件。對有爭議的問題，將協(xié)調(diào)有關各方共同確認后定案。該階段計劃5個工作日。

5、出具最終審核報告：

在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認后，出具最終結(jié)算審核報告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉(zhuǎn)帳工作，并列出應扣除的費用，以及竣工決算時應注意的工程結(jié)算方面的問題，出具準確無誤、真實可靠的工程結(jié)算審核報告，該階段計劃用2個工作日。

(三)、審計工作內(nèi)容

1、復核經(jīng)建設監(jiān)理單位確認的施工圖預算;

2、對整個項目進行施工階段的現(xiàn)場跟蹤勘察;

3、審查勘察設計合同、施工合同、監(jiān)理合同、設備材料購貨合同、分包合同;

4、復核施工組織設計(施工方案)中涉及造價方面的經(jīng)濟技術方案;

5、復核監(jiān)理單位投資控制計劃;

6、提供有關工程投資方面的咨詢;

7、復核工程經(jīng)濟簽證;

8、復核經(jīng)建設監(jiān)理單位確認的月結(jié)算、年度結(jié)算，為建設單位調(diào)整投資計劃、動態(tài)控制工程款撥付提供參考意見;

9、為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議;

10、審核工程最終結(jié)算。

(四)審計方法：

如果我所有幸參加工程的跟蹤審計，我們將采用目前國內(nèi)最先進的審計手段和方法完成該項審計工作，做到計算準確、表達清晰、頁面美觀大方、一目了然。

(1)、工程量計算采用北京廣聯(lián)達工程預算軟件;

(2)、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達鋼筋統(tǒng)計軟件;

(3)、定額采用青島英特爾公司開發(fā)的在xx省通用的預算軟件;

(4)、計算書全部采用電子表格打印。

(五)審計所需資料

本工程審計需要下列資料：

1、施工圖(包括建施圖、結(jié)施圖、水施圖、電施圖、設施圖等);

2、施工圖預算;

3、圖紙會審記錄;

4、設計變更記錄;

5、工程經(jīng)濟簽證;

6、材料簽價單;

7、月結(jié)算(月報量);

8、已審批的施工組織設計(施工方案);

9、施工合同、分包合同及材料設備供貨合同;

10、洽商、補充協(xié)議;

11、中標通知書、投標書等。

另外，在審計過程中尚需查閱其它有關技術資料(如隱蔽工程驗收記錄)、會議紀要等。

(六)、合理化建議

1、每月的工程量月報和進度報量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審計人員再次核準簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不會超付。

2、我方審計人員均具有較豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗，故工程施工過程中如有設備、材料選用、施工技術方案等方面的問題也可邀請我方審計人員參與提供意見。

3、我方審計人員可同時作為業(yè)主的顧問，在一些重大問題的決策等方面提供自己的專業(yè)咨詢服務。給業(yè)主當好參謀，維護好業(yè)主的合法利益。

4、我方審計人員可參加所跟蹤審計工程的圖紙會審并獨立提出自己的意見。