隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)之間的競爭日趨激烈,企業(yè)如果想要在這樣殘酷的環(huán)境下生存發(fā)展,建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度勢在必行。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的有關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　有關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文篇1

　　淺議企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

　　【摘 要】企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是企業(yè)管理的核心部分。只有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化，才能保證企業(yè)“血液”暢通。本文針對財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問題，詳細(xì)闡述了內(nèi)部控制的目標(biāo)、應(yīng)遵循的原則，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要性，提出了從制度上加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的思路和相關(guān)辦法。

　　【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;制度

　　內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

　　1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)

　　主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘;在物資采購、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。

　　2、預(yù)算管理不完善，管理水平有待提高

　　目前，大部分企業(yè)預(yù)算存在以下兩個(gè)方面的問題：一是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價(jià)，對資金的使用效率也難以正確、完整的評價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價(jià)。二是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

　　3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，以及其他局限性使內(nèi)部審計(jì)無法監(jiān)督到位，使得管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化。對查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場，起不到威懾作用，使審計(jì)工作顯得無足輕重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評價(jià)。

　　4、成本控制力度不夠

　　大部分的企業(yè)，預(yù)算體系還不健全，對費(fèi)用的使用沒有發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督與控制作用，經(jīng)常出現(xiàn)費(fèi)用支出超出預(yù)算的情況，在企業(yè)進(jìn)行原料采購、驗(yàn)收、存貨發(fā)出時(shí)，也沒有按照規(guī)范的程序進(jìn)行，內(nèi)部管理十分混亂，造成了公司資金的浪費(fèi)，也給不法分子帶來了可乘之機(jī)。

　　5、企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

　　內(nèi)控缺乏一系列操作性較強(qiáng)的規(guī)范性文件，要么根本沒有，要么就是制定的細(xì)則沒有可操作性，也沒有一個(gè)制定具體規(guī)范的計(jì)劃;內(nèi)控行為主體素質(zhì)不能完全滿足需要;多頭管理、各自為政的現(xiàn)象比較顯著，客觀上增大了企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

　　二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

　　1、全面性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。

　　2、重要性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面考慮如何實(shí)行重點(diǎn)控制。

　　3、制衡性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，兼顧運(yùn)營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某些工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或以上的崗位和環(huán)節(jié);還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

　　4、適應(yīng)性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)具有前瞻性，適時(shí)地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和現(xiàn)狀。企業(yè)要從這些方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

　　5、成本效益原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企事業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

　　三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的途徑

　　根據(jù)當(dāng)前資本市場暴露的問題來看，現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系應(yīng)以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體。

　　1、結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度

　　建立一套健全的內(nèi)部控制制度必須遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括兩個(gè)相對獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個(gè)層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財(cái)務(wù)核算外，應(yīng)定期、不定期地對相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查。監(jiān)督檢查是保證制度得以落實(shí)、團(tuán)隊(duì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要手段，也是發(fā)現(xiàn)差距、找出不足加以改進(jìn)的重要手段。

　　2、深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，是解決實(shí)際存在問題的關(guān)鍵

　　企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算控制制度、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。

　　一套行之有效的，符合企業(yè)自身建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，合理的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著非常重要的作用。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：以不相容職務(wù)相分離為原則，明確崗位責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)部門之間的相互約束、相互監(jiān)督;建立事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督的一套完整的管理流程，確保制度的執(zhí)行，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量;加強(qiáng)核算制度方面的建設(shè)，并對核算工作進(jìn)行定期的審核，有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、健全預(yù)算控制體系。

　　預(yù)算控制體系，能夠有效控制費(fèi)用支出，達(dá)到降低成本，提高資金使用效率。比如依據(jù)企業(yè)在年度內(nèi)的建設(shè)狀況、當(dāng)?shù)氐氖袌霭l(fā)展?fàn)顩r以及銷售任務(wù)等等，科學(xué)、合理的進(jìn)行預(yù)算編制，制定出年度預(yù)算;再把年度預(yù)算按照企業(yè)實(shí)際的發(fā)展水平分成具體的季度、月度指標(biāo)，并且落實(shí)到部門、崗位以及每一位員工的身上，并以定期考核的方式，監(jiān)督預(yù)算的落實(shí)情況。

　　健全預(yù)算控制的最終目的就是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)執(zhí)行，降低公司成本，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

　　4、完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性。要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系和制度，以約束審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。在實(shí)際工作中完善審計(jì)工作程序，強(qiáng)化內(nèi)審職能，提高監(jiān)督服務(wù)水平;強(qiáng)化內(nèi)審的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)更多的要關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，費(fèi)用發(fā)生的合理性以及財(cái)務(wù)操作的合規(guī)性。

　　5、完善內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)處理好控制成本與增加效益的關(guān)系;內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系;傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　總之，建立一套適合企業(yè)自身情況，設(shè)計(jì)合理、制度嚴(yán)密且運(yùn)營有效的內(nèi)部控制制度，對增強(qiáng)企業(yè)競爭力，保護(hù)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有極為重要的積極意義。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008年5月.

　　[2]齊洪霞.芻議企業(yè)的內(nèi)部控制問題[J].學(xué)術(shù)周刊,2010(22).

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