審計學(xué)學(xué)年論文
審計學(xué)學(xué)年論文
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是企業(yè)內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容,對加強企業(yè)管理和干部監(jiān)督發(fā)揮了重要作用下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計學(xué)學(xué)年論文，供大家參考。
審計學(xué)學(xué)年論文范文一：油建施工企業(yè)物資管理審計分析
隨著管道施工高峰期的到來，作為油建施工企業(yè)，能夠抓住這一歷史性發(fā)展機遇，在各方面都有長足的進(jìn)步，為使企業(yè)在競爭中得到生存和發(fā)展，必須加強內(nèi)部管理、控制成本支出，從管理中要效益，以彌補低價中標(biāo)造成的利潤損失。在工程項目施工時，由于材料費用占工程成本的比重超過60%，因而加強物資管理、降低材料成本成為工程成本控制的重點，物資管理審計顯得尤為重要。
一、審計發(fā)現(xiàn)油建施工企業(yè)物資管理存在的問題
1.物資管理人員缺乏，專職人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。各個工程項目只能保證項目部配備1名物資采購專職人員，有的距離較近的兩個項目只配備1名專職材料員;項目部各施工機組配備兼職保管員，造成企業(yè)材料管理水平低下，不按照規(guī)章制度辦事，甚至不熟悉操作流程，使項目材料管理工作很難正常開展。
2.材料采購過程中未作材料預(yù)算或雖有預(yù)算但過于草率。未簽訂購貨合同或者簽訂的合同過于隨意。材料驗收把關(guān)不嚴(yán)，領(lǐng)料人員領(lǐng)取材料后嚴(yán)重浪費甚至私下變賣。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與材料人員串通一氣虛開發(fā)票，將一些財經(jīng)制度不準(zhǔn)報銷的費用通過材料出賬，虛增材料成本，損公肥私。
3.物資管理基礎(chǔ)工作水平低下。在內(nèi)部審計過程中，通過對施工項目各級材料管理資料的檢查中發(fā)現(xiàn)：施工機組臺賬不健全，同一項目各機組材料收發(fā)存臺賬不統(tǒng)一，日常收發(fā)存臺賬滿足不了現(xiàn)場施工需要。以領(lǐng)代耗、以購代耗，形成賬外材料;對周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品等一次性出賬之后便不聞不問，后續(xù)管理缺失。各項目都在用的空調(diào)、冰柜、抽油泵等等一次性進(jìn)成本，領(lǐng)用部門沒有臺賬記載，幾乎無賬可查，造成的具體損失無從考量;財務(wù)核算不規(guī)范，賬面無退庫記錄，月底、年底的盤點工作流于形式。
4.各項目油料管理混亂。油料的不正常損耗包括各項目填寫的車輛使用記錄及設(shè)備運轉(zhuǎn)記錄油料消耗不準(zhǔn)確;各機組存在油料丟失現(xiàn)象，參與給施工的外包隊伍或其他單位和個人提供油料，屢禁不止;涉油人員在領(lǐng)用油時虛簽油卡，私賣私送，中飽私囊。
5.項目生產(chǎn)環(huán)節(jié)與采購環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏互通有無，技術(shù)部門對材料的需求缺乏計劃性，明天需要的材料今天才通知采購，造成采購人員沒有足夠的時間貨比三家，人為出現(xiàn)大量急需料，造成潛在的損失。
二、建議采取的措施
1.加強培訓(xùn)，逐步提高材料管理人員數(shù)量及素質(zhì)。首先，通過培訓(xùn)使材料管理人員明確材料管理的基本思路，熟練掌握材料管理的基本流程及程序;其次，要求材料管理人員熟練掌握材料管理的相關(guān)技能，提高業(yè)務(wù)操作水平。采用定期考核的方式，對材料管理者進(jìn)行考核，最大限度發(fā)揮其潛能，有效提高工作效率;第三，設(shè)立項目部及機組兩級專職材料員崗位，實行一級核算兩級管理，即項目部進(jìn)行材料的財務(wù)核算，各施工機組設(shè)立材料管理臺賬，只對領(lǐng)用物質(zhì)收發(fā)存數(shù)量進(jìn)行管理。
2.強化工程材料的信息化管理。材料管理人員首先要熟悉工程所在地相關(guān)材料的市場價格，還需掌握當(dāng)?shù)夭煌牧系墓?yīng)量，有效預(yù)測當(dāng)?shù)夭牧蟽r格的變化趨勢。此外，材料管理人員還需要結(jié)合工程實際情況，在掌握工程量清單的情況下，預(yù)算工程的結(jié)構(gòu)材料，為工程成本控制提供有效保障。所有這些，都需要數(shù)據(jù)化，這樣才能形成有效的信息資源。
3.嚴(yán)格控制材料物資的采購成本。依據(jù)工程量清單，明確工程材料預(yù)算，做好材料的采購計劃工作，切勿出現(xiàn)盲目采購造成庫存積壓現(xiàn)象的發(fā)生;對于工程中應(yīng)用較多的材料，比如砂輪片、吊管帶等，每年年初擇優(yōu)選商，進(jìn)行投標(biāo)采購，要求材料供應(yīng)商必須按照合同的要求以及標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)材料，嚴(yán)厲禁止不符合工程設(shè)計及規(guī)范要求的材料進(jìn)入施工現(xiàn)場，避免由此引發(fā)工程安全質(zhì)量問題。
4.建立周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品等的管理臺賬。對于不能一次性消耗的小型工器具、生活用品等周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品，各領(lǐng)用部門建立管理臺賬，保證合理使用和使用情況的可追溯性，每個機組的施工機具等都要建立管理臺帳，責(zé)任落實到個人，由機組長簽字確認(rèn)，臺賬一式二份，一份由機組自行保管，一份上交項目部采辦部門存檔，如出現(xiàn)丟失和人為損壞的情況要追究當(dāng)事人責(zé)任，并按照原價進(jìn)行賠償，最大限度避免材料的浪費和丟失。
5.簡化材料管理程序，杜絕事后合同、人為拆解合同現(xiàn)象發(fā)生。一次性采購金額達(dá)到或超過3萬元的物資采購執(zhí)行企業(yè)合同管理制度，不得人為地拆解發(fā)票金額，回避簽訂采購合同。逐步轉(zhuǎn)變?nèi)粘Ｏ碾s品先使用后簽約的現(xiàn)象，杜絕事后合同。
6.采辦部門與技術(shù)部門應(yīng)互通有無，避免增加潛在材料成本。技術(shù)部門要將工程所需材料及時上報采辦部門，采辦部門要合理的組織采購，大宗材料的采購，要在供貨周期能夠保證工程施工進(jìn)度的前提下，貨比三家，在考慮經(jīng)濟(jì)效益的前提下，盡量實行少量分批采購，避免采購資金的占用和人為造成物資積壓，降低采購風(fēng)險。
7.完善、實施材料消耗定額制度。項目材料員要認(rèn)真履行施工現(xiàn)場材料使用情況的監(jiān)控職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行各種材料的消耗定額，按計劃用量實施采購，實行限額領(lǐng)料，嚴(yán)禁超計劃供料和無計劃供料。
8.加強材料財務(wù)核算工作。工程材料要及時辦理結(jié)算、及時出入庫、定期進(jìn)行盤點，保證材料費用準(zhǔn)確、及時進(jìn)入工程成本，為工程成本核算和成本分析提供依據(jù);嚴(yán)禁以領(lǐng)代耗，實施假退庫制度，杜絕賬外料的存在。
9.油料管理。油料須由采辦部門統(tǒng)一采購，經(jīng)項目部對油品質(zhì)量檢驗合格后，簽訂油料采購合同。各單位用油須到指定加油站加油，任何部門不得擅自從指定加油站外購油。加強機組油料消耗基礎(chǔ)資料的采集工作。
審計學(xué)學(xué)年論文范文二：事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系建設(shè)
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的改革也在不斷的深化，這些變化直接影響了事業(yè)單位內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)職能，成為事業(yè)單位能否取得更大發(fā)展的瓶頸區(qū)域。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計體系已經(jīng)無法滿足事業(yè)單位取得進(jìn)一步發(fā)展的需要。因此，事業(yè)單位要想實現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，就必須要做到不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建水平。本文主要分析了事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建的有效措施。
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的科學(xué)內(nèi)涵
內(nèi)部審計質(zhì)量實際上就是指事業(yè)單位內(nèi)部審計工作和結(jié)果的優(yōu)劣程度。在一個組織機構(gòu)之內(nèi)，內(nèi)部審計單位的存在價值是為該組織服務(wù)，并形成對該組織內(nèi)部所有業(yè)務(wù)的獨立審查和評價的職能部門。由此可見，相比較于組織內(nèi)的其他業(yè)務(wù)，其質(zhì)量既具有與他們一致的共性，同時也具有與之不同的個性。具體來講，內(nèi)部審計質(zhì)量有以下幾個特點。第一，系統(tǒng)性。這種系統(tǒng)性具體是指內(nèi)部審計的質(zhì)量并非只是受到單因素的制約，而是取決于多方面的因素，例如：審計人員的專業(yè)素養(yǎng)、審計環(huán)境的好壞以及審計方法是否正確使用等等。也就是說，審計工作過程中的任何一個細(xì)節(jié)都將直接關(guān)系到審計質(zhì)量的高低。這一特點也決定了，在進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建時，必須注重體系的系統(tǒng)性，這樣才能在多層次、全方位和全過程的角度上完成對審計系統(tǒng)的質(zhì)量控制。第二，經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部審計成本之間存在著正比例的關(guān)系，也就是說，內(nèi)部審計質(zhì)量越高，其相應(yīng)的內(nèi)部審計成本也就越高，但是同樣的，事業(yè)單位組織目標(biāo)實現(xiàn)的可能就越大，單位整體價值也就越大。但是，根據(jù)邊際效用遞減規(guī)律，隨著內(nèi)部審計質(zhì)量的不斷提高，其內(nèi)部審計成本的增長速率會大于效益的增長速率，這實際上也說明了一個最佳內(nèi)部審計質(zhì)量的范圍。在這個最佳的范圍之內(nèi)，內(nèi)部審計帶給單位的的價值逐漸趨于最大。當(dāng)然，實現(xiàn)單位整體價值最大地前提是，內(nèi)部審計成本的最小化。第三，模糊性。根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則證明，內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣程度是根據(jù)組織是否遵循了這一準(zhǔn)則規(guī)定：遵守準(zhǔn)則，內(nèi)部審計質(zhì)量就高，否則就低。但是，在組織進(jìn)行實際運轉(zhuǎn)的過程中，內(nèi)部審計的工作環(huán)境會相當(dāng)復(fù)雜，而且由于個人的專業(yè)素養(yǎng)不同，其對于同一準(zhǔn)則或者是不同情況下的同一準(zhǔn)則的認(rèn)知都會存在著諸多的差異，恰恰是由于這些主觀性因素的存在，內(nèi)部審計質(zhì)量具備了模糊性質(zhì)，這在很大程度上增加了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的難度。
二、事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的目標(biāo)及原則
(一)事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的目標(biāo)
任何一個組織都是具有其運作目標(biāo)的。而控制體系正是根據(jù)組織內(nèi)部的目標(biāo)而建立的。換句話說，有目標(biāo)存在，才會有控制體系的存在。反之，就不存在控制體系。在我國，相關(guān)規(guī)定對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標(biāo)做出了詳細(xì)的規(guī)定。首先，事業(yè)單位的內(nèi)部審計活動必須遵循事業(yè)單位內(nèi)部的審計準(zhǔn)則，以及審計部門的工作手冊規(guī)定。其次，審計活動的效率必須能夠達(dá)到既定的標(biāo)準(zhǔn)。最后，審計單位審計活動是促進(jìn)單位目標(biāo)實現(xiàn)，并能夠進(jìn)一步提升組織整體價值。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部其審計質(zhì)量的目標(biāo)必須是符合相關(guān)法律法規(guī)，工作效率滿足既定標(biāo)準(zhǔn)，并同時能夠輔助事業(yè)單位實現(xiàn)自身運作目標(biāo)和提升事業(yè)單位整體價值。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計職能也在發(fā)生著一定的變化，這些變化使得內(nèi)部審計形成了不同的審計模式，而模式的不同又造成了人們對其質(zhì)量的認(rèn)識差異。所以，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計質(zhì)量控制目標(biāo)也發(fā)生著變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以查漏補缺，防止徇私舞弊而存在，并且其工作的重點也以財務(wù)審計為主，其內(nèi)部審計主要發(fā)揮著監(jiān)督的職能。這些因素決定了傳統(tǒng)內(nèi)部審計質(zhì)量的控制目標(biāo)是提高財務(wù)報表的可信度。而現(xiàn)代的內(nèi)部審計以提升組織價值，提高組織運作效率為目標(biāo)，工作的重點也轉(zhuǎn)向了全方位的審計，主要發(fā)揮著保證和咨詢兩大職能。因此，內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標(biāo)也轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織審計活動以促進(jìn)其目標(biāo)實現(xiàn)和增加整體價值。
(二)事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的原則
一個組織機構(gòu)要想保證內(nèi)部審計質(zhì)量能夠達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)。其審計工作就需要按照必要的原則進(jìn)行。在事業(yè)單位內(nèi)部，審計單位的質(zhì)量原則主要有以下幾點。第一，獨立性原則。獨立性本身就是審計的特性，這一特性的存在是保證事業(yè)單位審計部門獨立發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要保障。因此，在進(jìn)行審計工作時，事業(yè)單位必須保證其內(nèi)部審計質(zhì)量的獨立性原則。另外，這種獨立性包含業(yè)務(wù)和組織上的雙重獨立。第二，有效性原則。內(nèi)部審計單位的一個重要的工作目標(biāo)就是提高事業(yè)單位的整體價值。因此，在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作時，應(yīng)當(dāng)盡可能的以更少的人員投入，而獲得更高的工作效益，這既是單位成本的節(jié)約，也是提升審計工作價值的需要。第三，權(quán)威性原則。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)越來越多的受到組織的重視。并且，國家相關(guān)法規(guī)也明確規(guī)定了審計工作的權(quán)威性和不可違抗性。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，必須授予審計工作以權(quán)威性，這是保證審計質(zhì)量的強制性舉措。第四，分工協(xié)作原則。在事業(yè)單位審計質(zhì)量控制的工作中，其分工協(xié)作原則具體包含審計人員明確分工和員工之間的相互協(xié)作兩個方面，這兩方面的含義實際要求審計人員能夠以組織內(nèi)部的目標(biāo)為前進(jìn)方向，摒除個人觀念，在審計工作中形成統(tǒng)一，不難看出，這一原則的存在正與審計質(zhì)量目標(biāo)中的促進(jìn)組織實現(xiàn)工作目標(biāo)相一致。
三、事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法
(一)優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的控制環(huán)境
影響事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的一個因素就是其環(huán)境。優(yōu)化這一控制對于提升內(nèi)部審計的質(zhì)量具有重要的意義。具體的可以從以下幾個角度入手。第一，做好行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管工作。在我國政府職能的不斷變化以及事業(yè)單位自主管理權(quán)的進(jìn)一步放寬的背景之下，事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作應(yīng)當(dāng)逐步轉(zhuǎn)變成社團(tuán)性質(zhì)的行業(yè)自律管理和集中管理。而要做到這一點就需要內(nèi)部審計單位做好相應(yīng)的組織和制度建設(shè)。同時還應(yīng)當(dāng)制定并執(zhí)行相關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則。另外，要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計規(guī)范體系的建設(shè)。在遵循國際建設(shè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)具體結(jié)合本國的國情及單位的具體情況，這既是內(nèi)部審計單位工作規(guī)范的要求，同時也是保證內(nèi)部審計單位得以順利開展工作的需要。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作還應(yīng)當(dāng)注意先進(jìn)經(jīng)驗的推廣，并設(shè)置相應(yīng)的先進(jìn)項目的獎勵，做好優(yōu)勝劣汰的工作處事原則。在必要的時候還可以與政府有關(guān)部門聯(lián)合工作，這樣能夠進(jìn)一步提升審計部門工作的質(zhì)量和保障水平。第二，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計部門需要具備工作的獨立性和權(quán)威性，既是保障審計工作順利開展的措施，同時也是提升審計工作質(zhì)量的要求。一方面，內(nèi)部審計工作具備獨立性，還應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計組織設(shè)置上的獨立性，這樣能夠保障審計部門獨立開展審計工作。同時，必須提供審計人員以充足的工作權(quán)限，這樣，在其有限的權(quán)限內(nèi)，能夠最大程度的保證其工作上的獨立性。一般來講，內(nèi)部審計的獨立性越強，其組織內(nèi)的地位也就越高，其權(quán)利的權(quán)威性也會相應(yīng)很高。另一方面，在保證內(nèi)部審計機構(gòu)合理設(shè)置的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)盡可能的保證內(nèi)部審計的權(quán)威性。通常情況下，一個組織內(nèi)部的審計工作的性質(zhì)特征決定了其管理層次的高度，也就是說，內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性越高，其管理層的工作也會受到更多的保證。第三，明確內(nèi)部審計人員的審查權(quán)限。這也是保證內(nèi)部審計人員能夠獨立完成審計工作的保障。在事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作中，審計人員一般具備調(diào)閱、復(fù)制、選文等等權(quán)利。
(二)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量的人員控制機制
建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量的人員控制，需要做好主體權(quán)責(zé)和內(nèi)部審計的職業(yè)化管理體系。而在落實內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)時，有需要注意兩點內(nèi)容。第一，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)。這一有效的組織機構(gòu)建設(shè)和相應(yīng)的專職人員，都是內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的保障手段。第二，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位責(zé)任制。內(nèi)部審計工作的質(zhì)量控制需要具體到每一個員工，這樣才能真正將審計的工作效果發(fā)揮出來。而在建立審計職業(yè)化的管理體系上，主要是要求事業(yè)單位嚴(yán)格要求審計人員的選拔機制，進(jìn)一步實行內(nèi)部審計職業(yè)資格制度。這樣才能從起初就保證內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，這對于內(nèi)部審計質(zhì)量的控制來說，是一個非常重要的環(huán)節(jié)。也為將來的事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系建設(shè)提供了充足的人力資源。
(三)加強內(nèi)部審計質(zhì)量的業(yè)務(wù)過程控制
一個完整科學(xué)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)過程主要包括準(zhǔn)備、實施和終結(jié)三個階段。因此，在開展全過程的內(nèi)部審計質(zhì)量控制時，必須注意把握每個階段之上的關(guān)鍵點控制。并在每個關(guān)鍵點上提出具體的質(zhì)量要求。這一節(jié)點的控制，將直接關(guān)系到事業(yè)單位能否實現(xiàn)控制目標(biāo)和最佳的工作效率。一般來講，一旦工作階段的關(guān)鍵控制點確定下來，審計部門就應(yīng)當(dāng)做好整體的業(yè)務(wù)過程計劃方案，以控制審計工作的質(zhì)量和工作節(jié)奏。綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部審計質(zhì)量控制因素是多方面的。因此，審計部門必須做好全面的因素分析，既要做好審計人員質(zhì)量控制，又要做好審計業(yè)務(wù)過程控制。另外，還應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化審計部門的工作環(huán)境，既要保證審計部門工作的獨立性，同時還應(yīng)當(dāng)保證其工作的權(quán)威性，這是為審計部門審查工作提供便利的前提和保障，同時也是審計部門工作質(zhì)量和效率的措施。只有這樣，才能夠保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效，提升單位的整體價值，實現(xiàn)最終控制目標(biāo)。
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