隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的變化，企業(yè)的內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的重要手段而廣泛存在。下面是學習啦小編為大家整理的內(nèi)部審計論文，供大家參考。

　　內(nèi)部審計論文范文篇一：《商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量研究》

　　一、影響審計項目質(zhì)量的主要因素

　　(一)審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計項目質(zhì)量的主要因素

　　審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。

　　(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵

　　一個項目能否按計劃和審計目標高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

　　(三)項目質(zhì)量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量

　　審計項目質(zhì)量控制標準是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學、合理的審計質(zhì)量標準,目前,對審計質(zhì)量控制標準主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準則,但審計項目質(zhì)量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。

　　(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量

　　隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

　　(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素

　　首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。

　　二、提高審計項目質(zhì)量的對策

　　(一)組織開展靈活多樣的有針對性、有特色的培訓,提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)、查證能力和職業(yè)敏感性

　　舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質(zhì)。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應用的人員,舉辦審計技術(shù)應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質(zhì)。

　　(二)科學合理調(diào)配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制

　　筆者認為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關(guān)注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。

　　(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫

　　實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構(gòu)人員,進行研究、論證后,編入本機構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構(gòu)建立,各審計機構(gòu)組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。

　　(四)制定審計項目質(zhì)量控制標準,全程控制審計項目質(zhì)量

　　首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。

　　(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用

　　筆者認為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。

　　內(nèi)部審計論文范文篇二：《淺談內(nèi)部審計中的審計風險與管理》

　　隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中防范舞弊、降低風險、加強管理、提高效益、增加企業(yè)價值的重要工具。但同時，由于在審計活動中，審計風險客觀存在，并始終貫穿著審計工作的全過程，影響了審計質(zhì)量，因此如何識別、評價、防范和化解審計工作中存在的各項風險已經(jīng)成為亟待解決的問題。

　　一、內(nèi)部審計風險的定義

　　內(nèi)部審計風險涵義可以表述為：企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員，在對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計時，由于財務資料實質(zhì)上的錯誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計人員自身判斷與實際出現(xiàn)偏差以及其它無法預料的、潛在的障礙，在審計結(jié)論中提供了不適當?shù)囊庖娫u價，對企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生了負面影響，因此而應承擔的相應的責任和損失。

　　二、內(nèi)部審計的重要性

　　內(nèi)部審計重要性體現(xiàn)在其可以通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項活動起到自我監(jiān)控和自我促進的作用，具體如下：

　　(一)自我監(jiān)控作用

　　1、監(jiān)控經(jīng)營方針和計劃的貫徹

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位經(jīng)營方針和計劃的貫徹落實情況進行檢查和評價，確定其是否已達到了預期的目標和要求。

　　2、監(jiān)控信息的真實、可靠

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位提供的各項信息進行檢查和評價，確定其是否真實、正確、及時及相關(guān)，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。

　　3、監(jiān)控受托經(jīng)濟責任的履行

　　內(nèi)部審計可查明被審計單位責任人是否真實可靠的完成應負經(jīng)濟責任的各項指標(如利潤、產(chǎn)值等),并對責任人的工作做出正確的評價。

　　4、監(jiān)控財產(chǎn)的安全與完整

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位財產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點，發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，確保財產(chǎn)的安全與完整。

　　(二)自我促進作用

　　1、促進自我制約

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位來自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題并督促其改正，促進了被審計單位自我約束。

　　2、促進自我改善

　　內(nèi)部審計可通過對被審計單位各層次、各職能部門經(jīng)濟活動的合法性、合理性和效益性，揭露存在問題，并提出進一步改善工作的建議，促進了被審計單位自我改善。

　　三、內(nèi)部審計風險形成的原因

　　內(nèi)部審計風險成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制水平、審計人員的業(yè)務素質(zhì)及獨立性有關(guān)，具體如下：

　　(一)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜性

　　隨著企業(yè)經(jīng)營范圍擴大，原有的經(jīng)營領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營模式發(fā)展，與此同時內(nèi)部審計資源及審計人員卻沒有相應增加，在其精力和時間有限的情況下，內(nèi)部審計所承擔的風險增大。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計必須直接面對的內(nèi)部環(huán)境，其健全及有效程度會對審計風險產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，就會導致審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯，從而產(chǎn)生審計風險。

　　(三)內(nèi)部審計人員的獨立性

　　內(nèi)部審計人員獨立性不強，也是形成審計風險的原因之一。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設機構(gòu)，客觀上造成其獨立性較差的特點，內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受單位領(lǐng)導影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導制約。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計機構(gòu)與財務部門或紀檢部門合并，大大降低了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，導致隸屬關(guān)系不

　　清、監(jiān)督不力，增加了 審計風險。

　　四、內(nèi)部審計風險防范的措施

　　針對內(nèi)部審計風險形成原因，內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取以下防范措施：

　　(一)加強內(nèi)部控制方面檢查和評價

　　在企業(yè)內(nèi)部控制制 度的健全和有效性方面，內(nèi)部審計人員應進一步加強對被審計機構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評價 工作，對于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應作為審計重點，加派人員，降低審計風險。

　　(二)全面提高審計人員的素質(zhì)

　　在審計人員業(yè)務素質(zhì)方面，首先應加強審計隊伍建設，制定嚴格的考核標準及任職條件，通過加強內(nèi)部審計人員 職業(yè)道德 教育，增加其責任感和使命感;其次通過加強對現(xiàn)有審計人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、 組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務技能素質(zhì)，降低審計風險。

　　(三)保證內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性

　　在內(nèi)部審計人員獨立性和權(quán)威性方面，首先應保證內(nèi)審部門在機構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費上的獨立性，使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營 管理狀況。可建立內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會或下設審計委員會的制度，使審計人員避免受到各種干擾，降低審計風險。

　　五、結(jié)束語

　　內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為企業(yè)增加價值和提高企業(yè)的運作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。雖然內(nèi)部審計風險在內(nèi)部審計工作中無處不在，但如采取嚴格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內(nèi)，以確保審計質(zhì)量，增加企業(yè)價值，提高企業(yè)運作效率。

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