我國稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化探析論文

　　審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：我國稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化探析相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀。

　　我國稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化探析全文如下：

　　一、稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化概述

　　(一)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的概念。稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化是指在知識(shí)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展下，建立起由審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)專職人員利用計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)的稅收征納活動(dòng)的正確、合法和有效性進(jìn)行的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行收集、分析處理和信息反饋的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，審計(jì)機(jī)關(guān)和專職審計(jì)人員通過對計(jì)算機(jī)稅務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)完成稅務(wù)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)電算化。

　　(二)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的內(nèi)容。稅務(wù)審計(jì)的不斷發(fā)展要求我們建立系統(tǒng)化的電算化稅務(wù)審計(jì)，將稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化作為稅務(wù)信息化發(fā)展的新方向，不斷完善稅務(wù)審計(jì)。對此，我們可以初步設(shè)計(jì)出一套稅務(wù)審計(jì)電算化系統(tǒng)，如圖(1)所示，建立以基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺(tái)、系統(tǒng)管理平臺(tái)、系統(tǒng)安全平臺(tái)、信息反饋平臺(tái)為運(yùn)作主線的系統(tǒng)平臺(tái)，各平臺(tái)之間既相輔相成共同支撐稅務(wù)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，同時(shí)又具備各自獨(dú)特的系統(tǒng)運(yùn)作功能。

　　(1)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺(tái)體系結(jié)構(gòu)?；A(chǔ)集成應(yīng)用平臺(tái)與信息反饋平臺(tái)之間以被審計(jì)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫中心為鏈接，形成了一個(gè)數(shù)據(jù)信息循環(huán)系統(tǒng)，如圖(2)所示，數(shù)據(jù)信息在各子系統(tǒng)之間逐層轉(zhuǎn)化，共同構(gòu)成數(shù)據(jù)信息的循環(huán)。

　　(2)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)管理平臺(tái)體系結(jié)構(gòu)。系統(tǒng)管理平臺(tái)主要是對數(shù)據(jù)庫、審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)及輔助功能進(jìn)行管理。對數(shù)據(jù)庫的管理即對基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺(tái)下的數(shù)據(jù)庫中心進(jìn)行管理，調(diào)閱數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)、數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行協(xié)調(diào)整合管理。

　　(3)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)安全平臺(tái)體系結(jié)構(gòu)。系統(tǒng)安全平臺(tái)主要是保障系統(tǒng)安全，維護(hù)系統(tǒng)漏洞，防止病毒侵入，輔助審計(jì)人員對審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì);除此之外要檢測審計(jì)人員的保密性。審計(jì)軟件的安全需要審查網(wǎng)絡(luò)信息，防止系統(tǒng)中毒，保證數(shù)據(jù)調(diào)度的暢通，從而輔助數(shù)據(jù)信息在被審計(jì)單位和審計(jì)系統(tǒng)間的無障礙調(diào)轉(zhuǎn)，保證數(shù)據(jù)中心對被審計(jì)單位信息的采集以及信息反饋，保障信息資源的共享。

　　(三)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的特點(diǎn)。稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化是稅務(wù)信息化發(fā)展的必然產(chǎn)物，它作為一種稅收管理方式和稅務(wù)監(jiān)管技術(shù)，具有自身鮮明的特征。

　　(1)監(jiān)管性。稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，利用計(jì)算機(jī)智能系統(tǒng)，為提高稅務(wù)征管水平而采取的系統(tǒng)化、電算化的稅務(wù)管理行為。(2)普遍性。稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化是對企業(yè)會(huì)計(jì)制度健全、內(nèi)部控制有效的納稅人普遍適用的稅收管理行為。企業(yè)會(huì)計(jì)制度健全、內(nèi)部控制有效才能保證稅務(wù)審計(jì)電算化會(huì)計(jì)子系統(tǒng)所搜集的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)的真實(shí)性、可靠性。(3)綜合性。稅務(wù)審計(jì)人員不僅要熟悉相關(guān)的稅收法律、財(cái)務(wù)知識(shí)，對于企業(yè)的基本信息及市場運(yùn)作情況都要有全面的把握，還要求審計(jì)人員具備一定的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和敏銳的職業(yè)判斷能力，能夠?qū)Χ悇?wù)審計(jì)系統(tǒng)的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，這是運(yùn)用稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化對審計(jì)人員提出的新的要求和挑戰(zhàn)[2]。

　　(4)共享性。稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，有龐大的數(shù)據(jù)庫對搜集的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析處理，評(píng)價(jià)信息真實(shí)性、可靠性、有效性，將有效的稅務(wù)信息反饋給被審計(jì)單位，形成縱向信息共享網(wǎng)絡(luò);同時(shí)在稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)、工商行政管理局、海關(guān)等機(jī)構(gòu)之間形成橫向信息共享網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息資源的全網(wǎng)共享。

　　(四)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的目標(biāo)。按照國家稅總局的稅收政策，既定的稅收管理信息化建設(shè)的目標(biāo)，可以初步設(shè)定我國稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的目標(biāo)：在既要擁有國際先進(jìn)水平又不失中國特色的要求下，依托計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫、互聯(lián)網(wǎng)、國家稅務(wù)機(jī)關(guān)集中處理數(shù)據(jù)信息，并與工商行政管理局、海關(guān)等形成縱橫貫穿的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，建立基于統(tǒng)一規(guī)范的全方位系統(tǒng)平臺(tái)的稅收信息化系統(tǒng)。并由此實(shí)現(xiàn)全國的國、地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，規(guī)范全國稅收執(zhí)法;實(shí)現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)集中處理分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控全國征管數(shù)據(jù);統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)平臺(tái)，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)納稅程序;建設(shè)管理決策平臺(tái)，為管理決策提供及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的信息。

　　(五)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的作用。稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化，是稅務(wù)信息化發(fā)展的必然產(chǎn)物，作為國際上先進(jìn)的稅收征管模式，逐步在很多發(fā)達(dá)國家和地區(qū)得到應(yīng)用。它作為稅源監(jiān)控和信息資源共享的有效手段之一，在提高稅收管理的質(zhì)量和效率，優(yōu)化管理決策，提升稅收管理水平，實(shí)現(xiàn)信息資源的全網(wǎng)共享以及預(yù)防新的經(jīng)濟(jì)犯罪等方面都有著重要的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、國內(nèi)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的現(xiàn)狀分析

　　(一)我國稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的發(fā)展現(xiàn)狀。雖然我國稅務(wù)信息化已經(jīng)基本建成，但是基于信息化的稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的建設(shè)仍然停留在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的層次上?，F(xiàn)行的稅務(wù)審計(jì)只是利用計(jì)算機(jī)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯兌、簡單的分析和數(shù)據(jù)處理，沒有一個(gè)完善的操作系統(tǒng)對被審計(jì)單位基本情況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，沒有信息交流平臺(tái)以供稅務(wù)信息在各企業(yè)之間的橫向交流，不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化的簡便操作。

　　(二)我國現(xiàn)行稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)存在的問題。

　　(1)稅務(wù)審計(jì)對象的選擇與確定的問題。在稅務(wù)審計(jì)對象選擇與確定階段，缺少智能化系統(tǒng)運(yùn)用系統(tǒng)條件自動(dòng)選擇審計(jì)對象，仍然要靠人工審閱進(jìn)行篩選來確定審計(jì)對象，單純以稅務(wù)人員使用計(jì)算機(jī)輔助操作，沒有形成計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)信息進(jìn)行智能篩選的數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)。

　　(2)案頭準(zhǔn)備階段存在的問題。在案頭準(zhǔn)備階段，只是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡單的基礎(chǔ)信息的搜集，信息搜集范圍狹窄;審計(jì)人員依舊單純的依靠人力，手工分析評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目、會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制，沒有形成系統(tǒng)控制平臺(tái)進(jìn)行智能化自動(dòng)分析、評(píng)價(jià);審計(jì)目標(biāo)的確定、審計(jì)計(jì)劃的編制以及《審計(jì)通知書》的下發(fā)目前都是通過人工利用計(jì)算機(jī)輔助編制，并沒有操作系統(tǒng)進(jìn)行智能的電算化控制。

　　(3)現(xiàn)場實(shí)施階段存在的問題。在現(xiàn)場實(shí)施階段，審計(jì)人員仍然依靠人工查閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料進(jìn)行對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制做出遵行性測試。審計(jì)人員通過現(xiàn)場審查、評(píng)價(jià)對被審計(jì)單位實(shí)行的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況和有效性進(jìn)行測試，人工審查測試結(jié)果的差異度進(jìn)而調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，導(dǎo)致測試具有很強(qiáng)的主觀性，審計(jì)計(jì)劃調(diào)整滯后;現(xiàn)行的稅務(wù)審計(jì)是單純的依靠審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)分析并做出遵行性測試，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯兌整理填寫《稅務(wù)審計(jì)情況表》和編制《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》時(shí)，只是利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行簡便操作，沒有形成智能化的審計(jì)系統(tǒng)。

　　(4)審計(jì)終結(jié)階段存在的問題。在審計(jì)終結(jié)階段，《稅務(wù)審計(jì)處理決定書》需要根據(jù)納稅人對《初審意見通知書》的意見反饋進(jìn)行制發(fā)，這就需要建立起稅務(wù)信息反饋系統(tǒng)，便于納稅人和審計(jì)單位的信息交流?，F(xiàn)行的信息反饋滯后，阻礙了信息資源的共享，使得我們建立稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息資源的全網(wǎng)共享失去意義。

　　(5)現(xiàn)行的稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)沒有體現(xiàn)對審計(jì)人員考核的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行的稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)一方面無法檢測審計(jì)人員對系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的能力，不能保證系統(tǒng)的安全檢測，當(dāng)審計(jì)系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞時(shí)，被審計(jì)單位可能利用漏洞進(jìn)行偷稅、漏稅，造成稅收流失;另一方面沒有考核審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的監(jiān)督檢查系統(tǒng)，當(dāng)審計(jì)人員徇私舞弊時(shí)，系統(tǒng)不能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)并制止其行為，審計(jì)工作便失去了它了客觀、公正性，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏正確性、準(zhǔn)確性。

　　三、稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的建立

　　(一)建立稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的必要性。

　　(1)有利于數(shù)據(jù)信息充分利用，提升審計(jì)系統(tǒng)化管理水平。作為稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的重要信息資源中心，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)對數(shù)據(jù)信息的采集、清洗、分析以及信息共享有著重要作用。建立稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化使得數(shù)據(jù)信息資源來源更加廣泛;數(shù)據(jù)的有效性和可靠性顯著提升;數(shù)據(jù)分析更加便捷、系統(tǒng)化;信息資源共享面更加寬廣，資源分享更加簡便。

　　(2)有利于審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)。稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化對稅務(wù)人員的管理更加嚴(yán)格，促進(jìn)了稅務(wù)人員在個(gè)人職業(yè)素質(zhì)、操作技能、審計(jì)能力以及其他各方面的專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)的提高，對于肅清稅務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍，提高稅務(wù)審計(jì)工作的高效透明化有著不可或缺的作用。因而，在當(dāng)前形勢下，建立稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化成為發(fā)展稅務(wù)審計(jì)的必然選擇。

　　(二)建立稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的可行性。

　　(1)法律上的可行性。我國稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征。稅收是以國家以法律形式規(guī)定的必須征納的活動(dòng)，而稅法作為國家法律的重要內(nèi)容關(guān)乎國家收入來源的保障，普遍適用于任何單位和個(gè)人。我國憲法就明確規(guī)定，我國公民“有依法納稅的義務(wù)”。國家應(yīng)制定一套完善的關(guān)于稅務(wù)審計(jì)電算化的法律法規(guī)，通過全國人大會(huì)審核通過后，下發(fā)到各個(gè)稅務(wù)局網(wǎng)站。在稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化法律法規(guī)中，應(yīng)做出明確規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對納稅企業(yè)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)控;對審計(jì)人員的徇私舞弊行為可判處警告、賠償損失、記過、吊銷審計(jì)執(zhí)業(yè)資格等處罰。因而，建立稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化是一項(xiàng)依法實(shí)施的審計(jì)模式，在法律上具有可行性。

　　(2)技術(shù)上的可行性。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在全球范圍得了廣泛的推廣和應(yīng)用，稅務(wù)信息化建設(shè)不斷進(jìn)步，在此基礎(chǔ)上，利用計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)出專業(yè)的審計(jì)軟件，將軟件內(nèi)的各子系統(tǒng)合理規(guī)劃，形成縱向和橫向全面發(fā)展的操作平臺(tái)。根據(jù)稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)電算化的內(nèi)容，可以設(shè)計(jì)出基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺(tái)、系統(tǒng)管理平臺(tái)、系統(tǒng)安全平臺(tái)和信息反饋平臺(tái)等四大平臺(tái)，利用各平臺(tái)下的子系統(tǒng)將四大平臺(tái)緊密聯(lián)系在一起。目前，軟件市場非?；钴S，各種軟件層出不窮，建立稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)在軟件技術(shù)上是可行的。

　　(三)解決我國稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)存在問題的對策。

　　(1)建立數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)。在基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺(tái)下建立數(shù)據(jù)庫中心，由數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)收集被審計(jì)對象的信息，經(jīng)過數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)對審計(jì)對象按照不同特性進(jìn)行歸類，在子系統(tǒng)下設(shè)立審計(jì)對象選擇方法，如：納稅大戶的選擇法;行業(yè)選擇法;循環(huán)選擇法;納稅狀況總體評(píng)價(jià)選擇法，對歸類的審計(jì)對象信息進(jìn)行選擇、確定。

　　(2)建立數(shù)據(jù)清洗及分析子系統(tǒng)。數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的建立將擴(kuò)大對被審計(jì)單位基礎(chǔ)信息的搜集。建立數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)對采集的信息進(jìn)行整理，進(jìn)而導(dǎo)入數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng);數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)按照既定程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目的可行性、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)制度的合法性、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析，審計(jì)人員可以利用數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)對會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制進(jìn)行遵行性測試，利用數(shù)據(jù)端口對接直接在系統(tǒng)上進(jìn)行測試，將數(shù)據(jù)結(jié)果生成《稅務(wù)審計(jì)情況表》，然后匯總分析結(jié)果生成《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》。

　　(3)建立信息反饋系統(tǒng)。信息反饋系統(tǒng)連接了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)庫管理、審計(jì)任務(wù)管理、信息安全等多個(gè)子系統(tǒng)。被審計(jì)單位通過信息反饋系統(tǒng)，可以提取分析數(shù)據(jù)和審計(jì)分析報(bào)告，同時(shí)也可以通過信息反饋系統(tǒng)將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、基本情況以及納稅登記情況反饋給稅務(wù)審計(jì)的數(shù)據(jù)庫管理子系統(tǒng)、審計(jì)任務(wù)管理子系統(tǒng)以及信息安全子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息在被審計(jì)單位之間、被審計(jì)單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的全網(wǎng)共享。

　　(4)建立審計(jì)人員管理子系統(tǒng)。審計(jì)人員管理子系統(tǒng)涵蓋了審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)人員技能及對系統(tǒng)審計(jì)的能力等三方面的內(nèi)容。對審計(jì)人員素質(zhì)的考核通過系統(tǒng)智能靈敏反應(yīng)來監(jiān)督審計(jì)人員的工作，當(dāng)審計(jì)人員的職業(yè)操守出現(xiàn)問題時(shí)，即審計(jì)人員做出的審計(jì)決策與系統(tǒng)自動(dòng)審計(jì)相悖或出現(xiàn)較大偏差時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)提示審計(jì)人員重新審計(jì)，當(dāng)提示出現(xiàn)一定次數(shù)(比如3次)時(shí)就會(huì)提取審計(jì)人員登錄姓名(或登錄編號(hào))留作存檔并禁止繼續(xù)操作。審計(jì)人員技能的考核可以通過定期培訓(xùn)考核或者以審計(jì)系統(tǒng)對審計(jì)人員工作檔案的評(píng)價(jià)來進(jìn)行考核。