會計內(nèi)部審計論文
在現(xiàn)代企業(yè)中,企業(yè)會計和內(nèi)部審計是牢不可分的,二者之間既相聯(lián)系又相區(qū)別,它們共同擔負著保護企業(yè)經(jīng)濟利益和國家經(jīng)濟利益的重大任務。下面是學習啦小編為大家整理的會計內(nèi)部審計論文，供大家參考。
會計內(nèi)部審計論文范文一：中學財務會計內(nèi)部審計措施
前言
學校內(nèi)部會計審計是學校一項重要職責，對于學校財務收支情況的合理性進行審計。由于社會經(jīng)濟的發(fā)展與會計審計事業(yè)的發(fā)展，學校財務會計為了加強內(nèi)部經(jīng)濟質(zhì)量開展的活動，目前大多數(shù)財務會計審計方面存在較多問題，對學校財務管理工作帶來影響，造成學校資金使用不合理，國家大量投資得不到合理利用，因此，不斷加強學校會計內(nèi)部審計工作對于學校發(fā)展具有重要意義。
一、中學校財務會計內(nèi)部審計的主要職責
1.進行財務收支統(tǒng)計學校財務會計內(nèi)部審計的一項重要職責是對學校財務收支情況的規(guī)范性進行審計，判斷學校財務收支是否真實，監(jiān)督學校會計工作是否可靠，從而保證學校財務收支的安全合理規(guī)范。加強財務會計工作的監(jiān)督，保障學校財務資金真實可靠性。
2.產(chǎn)權(quán)審計我國基礎教育事業(yè)與學校的不斷改革，學校產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動，內(nèi)部審計的主要工作職責包括學校資產(chǎn)情況的完整、安全以及要變動情況，從而保證學校資產(chǎn)的完成性、防止缺失，提高學校資產(chǎn)的穩(wěn)定性與安全性。
3.專項審計國家對教育事業(yè)的重視，加大對教育事業(yè)的投資，使得學校經(jīng)濟活動頻繁，學校在各種教育經(jīng)費、建設費等經(jīng)濟活動存在較多問題。
二、當前中學校財務會計內(nèi)部審計存在的問題
1.內(nèi)部控制上不完善學校財務沒有企業(yè)財務營利性、公共性特點，在財務管理中不需要核算成本與利潤。學校管理人員與財務管理人員沒有對財務內(nèi)部控制、內(nèi)部審計給予高度重視，導致內(nèi)部審計不夠完善，學校對財務審計沒有專業(yè)化的認識，執(zhí)行力度較小;并且對學校財務管理人員的要求較低，使得學校財務很可能出現(xiàn)較多不合理審計現(xiàn)象。
2.學校財務會計沒有資產(chǎn)管理意識即使國家加大力度管理教育事業(yè)資產(chǎn)，但在學校，內(nèi)部審計常常忽視對資產(chǎn)實際狀況，損失較為嚴重，財務會計賬目與實際賬目不符;對于學校出現(xiàn)的違反規(guī)定行為，內(nèi)部審計沒有給予及時監(jiān)督。
3.財務管理制度不健全大多數(shù)學校將學校教育質(zhì)量作為學校管理重點，對內(nèi)部審計工作缺乏重視，沒有健全的財務管理制度;學校領導任意使用公共資金現(xiàn)象常見，沒有嚴格的制度管理，制度形式化，很少有工作人員執(zhí)行工作按規(guī)定進行，沒有健全的監(jiān)督管理制度，使得學校財務管理工作非常復雜，費用支出狀況不一致，對報銷憑證監(jiān)督不夠，使得學校經(jīng)費嚴重不足。
三、加強中學財務會計內(nèi)部審計具體措施
1.提高中學財務管理人員綜合素質(zhì)會計人員的整體能力與內(nèi)部審計工作水平高低緊密聯(lián)系。學校領導要對財務會計人員的整體工作能力有足夠的重視，不斷加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能，可定期組織會計工作人員參加專業(yè)技能培訓與道德素質(zhì)培訓。嚴格要求嚴格遵守會計相關規(guī)定，加強會計人員的責任意識。提高內(nèi)部審計人員的政治素養(yǎng)，增強其廉政、公正的政治態(tài)度，嚴格遵守學校規(guī)定和法律法規(guī)。
2.學校領導人員要足夠重視學校審計工作國家已經(jīng)足夠重視教育事業(yè)，學校領導面對競爭激烈的教育事業(yè)，會逐漸建設完善學校教育設備。但投入過程中，要加強財產(chǎn)收支管理，全面掌握學校財務支出情況，提高資金利用效率，形成良好的節(jié)約意識。
3.審計過程嚴格化財務內(nèi)部審計受到法律保證，具有權(quán)威性，建立財務內(nèi)部審計意識，要加強法律法制建設，規(guī)范學校審計工作程序所有工作人員必須按照規(guī)定執(zhí)行權(quán)利與義務。維護中學校財務秩序，嚴格審計，對于違法違規(guī)現(xiàn)象給予嚴厲打擊;對于存在的問題依法處理，提高內(nèi)部審計人員工作積極性，拒絕私人交易，學校領導拒絕隨意動用公用資金。同時改革中學財務內(nèi)部審計管理體制，加強中學審計監(jiān)督職能，嚴格按照規(guī)定開展學校一切經(jīng)濟活動，打擊貪污現(xiàn)象，并給與重處，保證學校經(jīng)濟秩序有條不紊。
4.加強中學的責任審計中學內(nèi)部審計的責任審計可以深入對領導人員的監(jiān)督，不斷提高自我修養(yǎng)素質(zhì)。今年，加強對各級領導干部的監(jiān)管，不斷完善各部門的審計工作;同樣，在中學校，加強內(nèi)部審計的責任化，保證財務經(jīng)濟有序進行，首先健全中學校資金支出管理工作，任何經(jīng)濟活動做好記錄，會計管理人員學校領導審核同意才能通過;其次，健全內(nèi)部控制制度，將學校制定的考核指標納入實行考核中，與相關部門密切配合，定期對資金運營情況公開，同時將學校制定的經(jīng)濟紀律內(nèi)容等，嚴格落實經(jīng)濟責任審計，將其權(quán)威性發(fā)揮最大，做出公平、科學評價審計責任工作。
5.明確財務會計與審計的關系中學財務會計是根據(jù)法律規(guī)定記錄學校一切經(jīng)濟活動，內(nèi)部審計也是按照相關規(guī)定;中學內(nèi)部審計屬于會計中的一部分，審計的目的是為了財務會計工作的有序進行，確定其中正確行為，修改其中錯誤行為。中學財務監(jiān)督主要是學校支出的、資產(chǎn)的監(jiān)督工作。中學的內(nèi)部審計則是獨立存在的，根據(jù)審計計劃開展的全面監(jiān)督，因此財務會計與審計的關系是對立而統(tǒng)一的。
6.加強學校管理人員的財務管理意識加強預算管理不斷規(guī)范經(jīng)濟支出，建立學校預算編制制度，對學校預算編制的各個環(huán)節(jié)確保有法可依，有據(jù)可循。加強學校預算編制工作。同時，學校相關預算的執(zhí)行進行嚴格的財務審計。防止財產(chǎn)損失，增強財務管理準確性，改變財務管理觀念，財務管理不僅僅是后勤服務，更是學校整體有序發(fā)展的保障，管理人員要及時了解財務狀況，及時給予處理，積極轉(zhuǎn)變管理思想，不斷促進資金合理使用。
7.開展效益審計學校在投入巨大財產(chǎn)同時，但是效率卻不高，加強審計工作有利于學校經(jīng)濟活動目標和重點發(fā)展方向，促進學校經(jīng)濟效益提升。對經(jīng)濟效益開展審計主要在于提高財務與物力的利用率，嚴格考察學校經(jīng)濟活動的合理性，保證各項支出及其產(chǎn)出績效能嚴格履行職責的內(nèi)控審計人員，對工作負責且表現(xiàn)好的審計人員進行獎勵，對于故意損失學校利益行為給予嚴厲懲罰。
四、結(jié)束語
教育事業(yè)的不斷發(fā)展，中學財務會計內(nèi)部審計要對中學內(nèi)部控制制度的完善性與有效性開展審計工作，嚴格內(nèi)部控制制度，嚴格監(jiān)督中學財務管理關鍵部分，強調(diào)中學內(nèi)部管理的有效性，依法治理中學基礎教育。內(nèi)部審計可以預防被審計單位的資金流失，保障、被審計范圍的合法權(quán)益。中學內(nèi)部審計保護中學資產(chǎn)的完整安全，中學是學校足夠重視的教育基地，在進行大量資金投入時要加大對資金管理力度，保證支出規(guī)范。但是學校內(nèi)部控制制度不健全，不能很好從根本性發(fā)揮內(nèi)控制度作用。國家也要加大對學校會計內(nèi)部審計執(zhí)法力度，不斷強化會計與審計工作。學校也要不斷更新管理理念，嚴格審計制度，為學?？沙掷m(xù)發(fā)展做出努力。
會計內(nèi)部審計論文范文二：金融會計內(nèi)部審計因素分析
一、金融會計與內(nèi)部審計
金融在現(xiàn)代經(jīng)濟中處于核心地位,這是由其特殊的社會作用所決定的。市場經(jīng)濟從本質(zhì)上就是發(fā)達的貨幣信用經(jīng)濟。金融會計是我國會計體系的主要組成部分,是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法,以貨幣為計量單位,對金融機構(gòu)的經(jīng)營管理活動進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督,并對于金融機構(gòu)財務信息進行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。它應有助于信息的使用者在經(jīng)營管理和其它經(jīng)濟活動中做出合理和有效的決策。同時它又是金融管理工作的重要組成部分,金融愈發(fā)展,會計愈重要。從而要求其對金融機構(gòu)經(jīng)營管理活動的核算監(jiān)督及其所反映的財務信息必須準確,符合客觀實際。為了完善和加強內(nèi)控機制,防范和化解金融風險,勢必要提高金融企業(yè)內(nèi)部審計的有效性。金融企業(yè)風險愈大,金融企業(yè)內(nèi)部審計所擔負的責任就愈大,這種責任不僅體現(xiàn)在審計人員的職業(yè)道德上,也體現(xiàn)在因?qū)徲嬛贫鹊牟煌晟贫o審計工作造成的潛在影響上。由此可見,建立健全的內(nèi)部審計制度,制定并實施與國際接軌的內(nèi)部審計準則,強化執(zhí)行科學的作業(yè)方式,就成為內(nèi)部審計的重點。
二、當前金融會計內(nèi)部審計的困境反思
(一)審計資源遠未得到有效的利用
對長期積累起來的金融審計歷史信息和資料沒有進行系統(tǒng)的分類整理,并在后續(xù)審計之中加以應用,造成信息資源的閑置和浪費;審計人員往往不能夠及時得到各類法律、法規(guī)和有關業(yè)務管理辦法的最新信息,直接影響工作進度和審計質(zhì)量;對金融企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)的相關業(yè)務信息缺乏及時收集和分析手段,致使審計人員對被審單位的經(jīng)營和財務情況未能徹底摸清,無法有的放矢地開展現(xiàn)場審計工作;缺乏統(tǒng)一的審計檔案資料、工作紀錄和報告規(guī)范,工作底稿無標準格式,很多是手工書寫,有關資料索引混亂無序,難以查詢和使用等。
(二)會計核算資料失真現(xiàn)象普遍
首先,信貸規(guī)模和資產(chǎn)質(zhì)量核算失真。一些行在貸款管理上采取“中間大、兩頭小”的辦法,在年度中間不僅占滿信貸規(guī)模,甚至成倍地超投放,有的在資金來源不足的情況下還動用聯(lián)行匯劃在途資金移位補平,造成賬表不符的假象。其次,負債存量、資本金和拆借資金核算失真。一些行通過聯(lián)行轉(zhuǎn)移存款,轉(zhuǎn)移匯出匯款、壓票、壓匯等;還有的行動用存款或聯(lián)行匯劃在途資金擴大信貸投放,通過虛設賬戶進行假平衡。再次,收入、費用及存款成本核算失真,一些行違反“利息核算辦法”,為完成利潤指標,隨意提前或滯后計息時間,有的轉(zhuǎn)移收入,應收利息長期不收也不列賬反映等。
(三)會計誠信欠缺與工作程序有待改進
多年來,銀行會計無論是手工操作還是電算化處理,都遵循“雙線核算”的原則,相互聯(lián)系、相互牽制,有著較完善而系統(tǒng)的核算程序。但在銀行中間業(yè)務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下,內(nèi)控制度卻未及時跟進,現(xiàn)行核算程序中也暴露出逆向操作、會計賬目造假、“一手情”等失信隱患。金融業(yè)是高風險行業(yè),多年來,一直很重視會計監(jiān)督與金融監(jiān)管,有較健全、專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計稽核、內(nèi)部審計等部門。但隨著新業(yè)務、新科技的發(fā)展,監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L險防范,現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心。
三、金融會計內(nèi)部審計現(xiàn)狀因素剖析
(一)外部因素分析
加入WTO后,我國金融業(yè)將遭受巨大的沖擊。面對沖擊,我國金融業(yè)勢必會采取種種措施應對,如深化體制改革,成立股份制公司上市、與外資金融機構(gòu)合作;進行機制創(chuàng)新,有步驟地推進利率、匯率市場化改革;改變經(jīng)營模式,從分業(yè)經(jīng)營向混業(yè)經(jīng)營發(fā)展;改進技術裝備,采用先進信息通信技術。這些應對措施,將對金融企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境、對象、內(nèi)容、依據(jù)等產(chǎn)生重大影響。(1)環(huán)境發(fā)生深刻變化,當中國金融業(yè)融入世界金融大市場后,金融企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境也將隨之進入世界金融的大環(huán)境中。金融企業(yè)內(nèi)部審計的對象將是多元投資為主體的上市公司、合并公司、中外合資公司,這些公司屆時都將依據(jù)法規(guī)進行經(jīng)濟活動,依據(jù)相應的會計制度進行財務核算。(2)入世后將會不斷有新的金融產(chǎn)品開發(fā)出來,使審計內(nèi)容趨向多元化,增加了審計工作的復雜性。隨著網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展,出現(xiàn)網(wǎng)上實體,其特性就是“虛”,從而使得審計風險加大。依據(jù)將有重大調(diào)整。入世后有關業(yè)務交易適用的規(guī)則,將大量采用國際慣例,同時經(jīng)濟運行模式、政府機構(gòu)干預經(jīng)濟的方式都將轉(zhuǎn)變,國內(nèi)法律、法規(guī)將有所調(diào)整,審計人員必須掌握相關的知識與信息,以正確做出審計判斷與結(jié)論。
(二)內(nèi)部因素分析
(1)會計核算的監(jiān)督職能偏離制度規(guī)定,一些人對服務與監(jiān)督的關系認識模糊,加上復雜因素的影響,會計核算的監(jiān)督職能嚴重削弱,財會人員法制觀念淡薄,財會監(jiān)督處于軟弱無力的狀態(tài),會計成為只服務不監(jiān)督的單純核算型和“靈活”、“變通”的服務工具,不能準確、及時提供經(jīng)營信息。(2)一些地方的金融查處,名曰貫徹“自查從寬、被查從嚴、實事求是、寬嚴適度”的原則,但由于受關系、面子等多種因素影響,則往往是嚴查輕處、寧寬勿嚴,沒有真正發(fā)揮查處的威懾作用,使一些違紀行為得以蔓延,屢禁不止。這就涉及到會計制度與操作規(guī)程的關系問題,會計制度應是操作規(guī)程設計的理論依據(jù),操作規(guī)程應是會計制度的具體化,又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計制度的執(zhí)行形成剛性約束,必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心憑習慣辦事。由于技術保障措施的不得力,核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患,以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發(fā)生。
四、優(yōu)化金融會計內(nèi)部審計的策略建議
(一)建立審計信息系統(tǒng),善用金融審計信息
構(gòu)建信息系統(tǒng),把金融審計信息歸檔建立計算機數(shù)據(jù)庫;在金融企業(yè)內(nèi)審工作中,培養(yǎng)審計人員利用歷史資料和數(shù)據(jù)的主動性。金融企業(yè)的各種規(guī)章制度、業(yè)務數(shù)據(jù)、報告報表數(shù)量巨大,要在浩如煙海的資料中迅速獲取有用的審計信息,必須依靠信息系統(tǒng)的強大處理功能,才可實現(xiàn)。此外要建立業(yè)務處理與計算機信息系統(tǒng)及時聯(lián)系的機制,制定并強化計算機審計流程。信息系統(tǒng)與業(yè)務處理系統(tǒng)的網(wǎng)絡實時連接,審計部門才能及時得到業(yè)務數(shù)據(jù)和信息,實現(xiàn)對業(yè)務開展情況的動態(tài)監(jiān)測,及時發(fā)現(xiàn)風險隱患或可疑點,實現(xiàn)審計事前發(fā)現(xiàn)風險疑點,事前防范風險,為開展現(xiàn)場審計提供幫助,充分發(fā)揮非現(xiàn)場審計的作用。
(二)加強業(yè)務監(jiān)督和嚴肅金融法紀
首先加大金融監(jiān)督和管理力度,實行嚴格的目標責任制。充分發(fā)揮金融內(nèi)部審計的再監(jiān)督作用,對基層單位業(yè)務經(jīng)營情況,定期進行稽核檢查,不經(jīng)過審計的會計資料不準上報;人民銀行要加強金融監(jiān)管力度,對屢糾屢犯的要實行經(jīng)濟制裁;人民銀行要加強機構(gòu)、結(jié)算、利率等方面管理,為專業(yè)銀行創(chuàng)造公平競爭的良好環(huán)境。其次必須加強金融系統(tǒng)各法人代表、有關責任人與會計核算人員的政策法紀教育,使他們懂得正確運用金融政策才是向商業(yè)化經(jīng)營轉(zhuǎn)軌的唯一出路,弄虛作假只能使經(jīng)營包袱越背越重。要使他們敬業(yè)、愛崗,充分發(fā)揮反映、監(jiān)督的職能。再次在金融系統(tǒng)內(nèi)部掀起“反假”、“防假”、“打假”的群眾性活動,增強自我約束機制。財會人員要堅決抵制一切外來干擾。
(三)改進金融誠信的約束方式
不做假賬,維護誠信,珍惜行業(yè)聲譽,爭做誠信楷模。一方面,必須從每個金融機構(gòu)負責人、每個金融機構(gòu)會計人員做起,依次維系金融的社會公信力。金融會計作為核算和反映金融企業(yè)經(jīng)營管理的工具,它所產(chǎn)生的會計信息必須準確、及時、真實、完整,這直接關系到廣大存款人和投資者的利益,是金融業(yè)的社會責任。另一方面,要推進會計從業(yè)人員的職業(yè)道德建設,對金融會計人員進行職業(yè)操守教育,建立整套杜絕會計造假的機制。從根本上解決金融企業(yè)虛假財務信息問題,強化監(jiān)督機構(gòu)的職能和作用,規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)定位,實行會計師事務所輪換制,或負責公司審計的合伙人輪換制度。建立”董事會領導制”下的內(nèi)部審計體制,提高內(nèi)部審計工作的獨立性。
(四)堅持誠信用人的原則
大力提倡誠信,謹慎執(zhí)行堅持原則、誠實本分的用人機制。具有良好職業(yè)判斷力的會計人員是金融業(yè)的寶貴資源,這種資源并非一朝一夕形成的,需要長期積累的過程?，F(xiàn)在一些單位在會計人員的使用上,以是否“聽話”作為標準,這種錯誤的用人導向是對會計職業(yè)的嚴重扭曲。金融機構(gòu)聘用會計人員,首先選擇的應該是堅持原則、誠實本分的人,而不是俯首貼耳,弄虛作假的人。個人專業(yè)技術能力很強,但缺少誠信是難以受到聘用的。
(五)對表外業(yè)務實施會計監(jiān)管
提高表外業(yè)務的信息透明度,建立表外業(yè)務報告制度,如實反映表外業(yè)務的經(jīng)營項目和經(jīng)營規(guī)模等;對可能在我國出現(xiàn)的表外業(yè)務品種應提前制訂統(tǒng)一的表外業(yè)務管理規(guī)范,包括有限制條款的公開、對有關經(jīng)營狀況的改變、資產(chǎn)變賣和合并、對借款人的限制、構(gòu)成違約的行為、財務數(shù)據(jù)和投機管理等;建立相應的風險資本標準,協(xié)調(diào)資本和風險的評估,以保持銀行經(jīng)營的穩(wěn)健性;加強經(jīng)營管理,健全表外業(yè)務的內(nèi)部約束機制;堅持信用調(diào)查、評估制度;制定保護性措施并合理定價。
(六)重視建立機房保密制度
根據(jù)計算機操作系統(tǒng)、應用軟件的要求和會計電算化工作的實際需要建立和健全一系列切實可行的操作規(guī)程和規(guī)章制度。規(guī)章制度不能一成不變,要隨著實際工作的不斷變化和應用軟件的升級而不斷更新,相應地改進和完善操作規(guī)程和制度,否則就難以有效地行使管理職能。加強密碼管理,各種密碼口令要嚴格按照工作崗位、工作性質(zhì)進行管理和分配,還要定期更新密碼,操作人員不得泄漏自己的密碼,更不能相互使用密碼,不得使用非法獲取的密碼,人離機必須退出系統(tǒng),對會計主管密碼要嚴格控制,必須由授權(quán)人當面監(jiān)督執(zhí)行。另外要嚴肅機房紀律,堅持雙人進出機房,嚴禁無關人員隨意出入機房,系統(tǒng)管理員嚴禁在前臺替崗操作,要逐漸從操作型向管理型轉(zhuǎn)變。
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