會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失論文

　　誠(chéng)信是日常生活工作中應(yīng)該遵守的基本原則，更是會(huì)計(jì)工作的靈魂，也是會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)誠(chéng)信的內(nèi)涵是良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)職業(yè)操守、精湛的會(huì)計(jì)技術(shù)、完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失論文篇1

　　淺析會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信的意義

　　摘 要：在我國(guó)誠(chéng)實(shí)守信是一項(xiàng)傳統(tǒng)的美德，講誠(chéng)信也是當(dāng)今社會(huì)，我們每個(gè)人人的立身之本，也是我們國(guó)家在世界之林的立國(guó)之本，實(shí)現(xiàn)中華民族復(fù)興夢(mèng)的治國(guó)之道。同樣在我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)也離不開(kāi)誠(chéng)信這個(gè)美德，那么在會(huì)計(jì)行業(yè)中就更要講究誠(chéng)信。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);誠(chéng)信;方法

　　在我國(guó)的當(dāng)今社會(huì)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)正在抓緊進(jìn)行推進(jìn)，并且不斷完善當(dāng)中，人們的傳統(tǒng)道德理念與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等殘酷的社會(huì)現(xiàn)實(shí)在不斷的發(fā)生著相互之間的碰撞、以至于在我們社會(huì)中出現(xiàn)了一些不和諧的現(xiàn)象和聲音，在各行業(yè)中都出現(xiàn)了不講誠(chéng)信的現(xiàn)象。人們相互之間也產(chǎn)生了不信任的情況。不同階層的人們之間相互冷漠，人們之間變得茫然起來(lái)，不知道自己該怎么辦了。但是在社會(huì)中，人們還是相信講誠(chéng)信的人還是比較多的，在我們這個(gè)缺乏誠(chéng)信的當(dāng)今社會(huì)之中，講誠(chéng)信的人、做的有誠(chéng)信的事情就顯得更加的彌足珍貴了。不管是在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的誠(chéng)信有著更高的要求。在我們國(guó)家。會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否有足夠的誠(chéng)信，關(guān)系到了企、事業(yè)單位能否健康持續(xù)的發(fā)展，更是關(guān)系到與企業(yè)相關(guān)的廣投資者和社會(huì)公眾的切身經(jīng)濟(jì)利益。

　　1.誠(chéng)信是會(huì)計(jì)行業(yè)的基本要求

　　雖然，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)界之內(nèi)，對(duì)于會(huì)計(jì)這個(gè)概念還沒(méi)有形成一個(gè)定論，但是，不管是在信息系統(tǒng)學(xué)科當(dāng)中，還是在管理活動(dòng)學(xué)科當(dāng)中，普遍的都認(rèn)為會(huì)計(jì)就是信息系統(tǒng)，它是用來(lái)向與之有利害相關(guān)方傳遞相關(guān)信息的一個(gè)系統(tǒng)，那么在這種情況下，只有企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作提供了真實(shí)、完整、客觀的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)信息，只有這樣才可能會(huì)給利害相關(guān)方提供有價(jià)值的真實(shí)信息。因此，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備誠(chéng)信這個(gè)最基本的要求。

　　在我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)的法律、法規(guī)中對(duì)會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信有著很明確的要求。中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》第一條規(guī)定：“為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，制定本法”。這就很明確的強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)人員所提供的相關(guān)資料必須是真實(shí)可信的要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員，在會(huì)計(jì)工作中要做到恪守誠(chéng)信，不做假賬。相關(guān)的法律法規(guī)也要求，任何單位或者個(gè)人都不能對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員施加壓力，從而要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員做出有悖誠(chéng)信原則的事情。根據(jù)對(duì)一些企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的走訪調(diào)查分析中會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣的一些情況：真正有提供虛假企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的人，往往都是企業(yè)的負(fù)責(zé)人，他們更多的是為了自己企業(yè)的利益，向會(huì)計(jì)從業(yè)人員施加壓力，對(duì)外提供了一些虛假的會(huì)計(jì)相關(guān)信息。因此，在要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員誠(chéng)信的同時(shí)，也要要求會(huì)計(jì)信息提供者自身的誠(chéng)信。

　　我國(guó)所制定的有關(guān)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)法律法規(guī)都明確的說(shuō)明了：國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信有著很高很明確的要求，誠(chéng)信是會(huì)計(jì)人員在從業(yè)時(shí)，所必須遵守的最基本的原則，也是最基本的要求。

　　2.會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信是國(guó)家宏觀決策的前提之一

　　在我國(guó)現(xiàn)階段，實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)主要表現(xiàn)為：我們國(guó)家對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行發(fā)展起著主導(dǎo)性的作用。國(guó)家經(jīng)濟(jì)的職能主要有以下的幾個(gè)方面：“…不斷的努力健全國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系，充分發(fā)揮政府在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的調(diào)控性職能。在對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的調(diào)控中，綜合使用財(cái)政、貨幣和等經(jīng)濟(jì)手段，保障國(guó)家的經(jīng)濟(jì)總量處于一種平衡的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)健康的增長(zhǎng)，…”。

　　為了能夠更好的實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控職能，首要條件就是國(guó)家必須能夠十分準(zhǔn)確的掌握到有關(guān)國(guó)家真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息，真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息就成為了保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)職能的一個(gè)最為重要的基礎(chǔ)。在這里，我們以國(guó)家宏觀調(diào)控職能來(lái)進(jìn)行相關(guān)的分析，國(guó)家在對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的時(shí)候，往往方法和內(nèi)容也是多種多樣的，一些比較常用的方法有：“國(guó)民收入分配政策、財(cái)政政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、消費(fèi)政策等”。國(guó)民收入分配政策是與我們老百姓利益聯(lián)結(jié)最為緊密也最為密切的，是一個(gè)在網(wǎng)絡(luò)上和現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中都很敏感的一個(gè)話題。

　　以我們最為熟悉的GDP來(lái)說(shuō)，按照我們國(guó)家通常的方法來(lái)說(shuō)，往往對(duì)于GDP有兩種核算方法，其中一種方法：就是用收入法間接計(jì)算地GDP等于“稅前的工資總額、利息總額、地租總額及企業(yè)未分配利潤(rùn)等加總求和”。而這些有關(guān)工資總額、利息總額、地租總額、及企業(yè)地未分配利潤(rùn)等這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性的信息沒(méi)有哪一個(gè)不是需要有相關(guān)的會(huì)計(jì)信息為這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。以上我們所提到的企業(yè)的工資總額、企業(yè)未分配利潤(rùn)總額正是日常生活當(dāng)中對(duì)各個(gè)企業(yè)、事業(yè)單位等有關(guān)信息所作出的相關(guān)的匯總。

　　只有當(dāng)這些來(lái)源于企業(yè)的信息是真實(shí)可信的，那么政府相關(guān)部門(mén)在這些數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上所統(tǒng)計(jì)出來(lái)的數(shù)據(jù)才可能是真實(shí)的，是可以值得信賴(lài)的，如果這些來(lái)源于企業(yè)中的信息準(zhǔn)確性不能得到有效的保證，那么在這個(gè)基礎(chǔ)之上所得到的相關(guān)數(shù)據(jù)就根本無(wú)法保證它的準(zhǔn)確性，國(guó)家根據(jù)這些數(shù)據(jù)，所做出的一些相關(guān)的宏觀決策就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的偏差。國(guó)家為了能夠更好的保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的增長(zhǎng)，為了更加切實(shí)有效的實(shí)現(xiàn)政府部門(mén)的公共管理相關(guān)職能，為了不斷提升人民的生活水平和生活質(zhì)量，就必須要對(duì)國(guó)民總收入進(jìn)行有效正確的分配和再分配。

　　國(guó)民收入在進(jìn)行初次分配的時(shí)候，往往我們社會(huì)當(dāng)中，不同所有制經(jīng)濟(jì)形式就會(huì)按照不同的方式對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行初次分配，比如說(shuō)我們國(guó)家的支柱國(guó)有企業(yè)，就會(huì)以企業(yè)稅金的形式或企業(yè)收益分紅的方式向國(guó)家進(jìn)行上繳，我國(guó)其他所有制經(jīng)濟(jì)相對(duì)比較多的是采用企業(yè)稅金的形式向國(guó)家進(jìn)行上繳，這就是我們國(guó)家的國(guó)民收入的初次分配，無(wú)論是采取企業(yè)紅利分紅的形式還是上繳企業(yè)稅金的形式，前提條件是都必須健全、準(zhǔn)確地反應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容為基礎(chǔ)。

　　在我們國(guó)家，現(xiàn)階段進(jìn)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)主要有以下的幾個(gè)內(nèi)容：一是保持商品物價(jià)的穩(wěn)定，二是保持國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，三是讓百姓得到充分的就業(yè)、四是保持我國(guó)在進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易的過(guò)程中做到國(guó)際收支平衡。國(guó)家為了能夠更好的實(shí)現(xiàn)這些所制定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，國(guó)家必須就必須根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，推出與之相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策，從而達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。這些目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)都與企業(yè)真實(shí)、有效、客觀的會(huì)計(jì)信息之間有著密切的聯(lián)系。

　　會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失論文篇2

　　淺析會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失成因

　　摘要：基于社會(huì)從眾效應(yīng)、需求層次理論、有限理性理論，以及契約理論，對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原因作多角度的剖析，深入闡述契約理論下報(bào)酬契約的隱性激勵(lì)、法律契約的不完善、政治契約的矛盾及企業(yè)內(nèi)部治理契約作用喪失等對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的影響，具有一定現(xiàn)實(shí)意義和理論參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)誠(chéng)信;會(huì)計(jì)失信;社會(huì)效應(yīng)

　　會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，是整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)乃至全社會(huì)所關(guān)注和討論的熱點(diǎn)話題。近年來(lái)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，究其原因，筆者將立足于社會(huì)從眾效應(yīng)、需求層次理論、有限理性理論及契約理論對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失進(jìn)行深入的剖析。

　　一、基于社會(huì)從眾效應(yīng)的解釋

　　會(huì)計(jì)失信離不開(kāi)社會(huì)的影響，社會(huì)從眾效應(yīng)將會(huì)計(jì)失信大部分原因歸結(jié)為社會(huì)因素作用下的產(chǎn)物。

　　社會(huì)心理學(xué)認(rèn)為，個(gè)體在感知、鑒別、行動(dòng)時(shí)往往會(huì)受到來(lái)自社會(huì)團(tuán)體的壓力，從內(nèi)心深處趨同于集體的抉擇，即從眾效應(yīng)。從眾心理是導(dǎo)致會(huì)計(jì)失信的麻醉劑，從眾行為的出現(xiàn)也有很多誘因，其中“偏離恐懼”是引發(fā)從眾行為的重要因素，這種心理會(huì)引導(dǎo)個(gè)體逐步趨向于群體。而任何一種群體對(duì)于與其保持一致的個(gè)體采取的都是接納、喜歡和吸收的態(tài)度，而對(duì)于與之相反的偏離者則會(huì)采取排斥、厭惡甚至制裁的做法。從相關(guān)研究可以看出，我國(guó)的從眾效應(yīng)更為嚴(yán)重，偏離恐懼也更為普遍。

　　當(dāng)今社會(huì)不乏一些功利主義和拜金主義的身影，使社會(huì)這個(gè)大環(huán)境出現(xiàn)了各種不正之風(fēng)，假冒偽劣產(chǎn)品的出現(xiàn)、財(cái)務(wù)丑聞的頻發(fā)、醫(yī)療教育衛(wèi)生界的漏洞、學(xué)術(shù)上的造假等等觸目驚心的大背景下，要求個(gè)人恪守原則，頂住偏離恐懼心理也將變得十分艱難。所以，近年來(lái)頻頻出現(xiàn)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題也只是整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信問(wèn)題的鳳毛麟角，會(huì)計(jì)人員的從眾心理導(dǎo)致了其為追求自身基本需求而采取與社會(huì)上不良風(fēng)氣趨同的做法，這種從眾效應(yīng)也引發(fā)了在誠(chéng)信缺失這種社會(huì)大背景下的會(huì)計(jì)失信現(xiàn)象。

　　二、基于需求層次理論的解釋

　　馬斯洛將人的需求由低到高分為生理、安全、社交、尊重和自我實(shí)現(xiàn)五大類(lèi)。會(huì)計(jì)人員在做假賬時(shí)追求的就是除了生理需求和安全需求之外的其他需求，這是一種利益選擇，造假成本的大小決定了會(huì)計(jì)人員的不同策略。如果企業(yè)的管理層介入，授意會(huì)計(jì)人員作假，這時(shí)無(wú)論造假成本如何，會(huì)計(jì)人員將面臨著兩種策略。即堅(jiān)持原則和接受領(lǐng)導(dǎo)的授意。堅(jiān)持原則就是違抗企業(yè)管理層的命令，將有可能面臨失業(yè)或者遭受排擠，一旦失業(yè)，則會(huì)威脅到生理需求和安全需求這些基本需求;接受領(lǐng)導(dǎo)的授意，一方面取得了領(lǐng)導(dǎo)的信任，完成了領(lǐng)導(dǎo)的任務(wù);另一方面卻違背了職業(yè)道德，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)失信，但是此時(shí)會(huì)計(jì)人員的基本需求是不受到威脅的，甚至?xí)斋@更多的利益。在對(duì)這兩種行為的選擇中，很多時(shí)候會(huì)計(jì)人員會(huì)很難堅(jiān)守住職業(yè)道德。所以，會(huì)計(jì)活動(dòng)中人們追求高層次需求的心理，將會(huì)影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，出現(xiàn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信或失信現(xiàn)象。

　　三、基于有限理性理論的解釋

　　著名管理學(xué)家西蒙教授在研究經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)的決策程序后，提出有關(guān)決策問(wèn)題的獨(dú)到理論，他《管理行為》一書(shū)中提出人的行為總是介于完全理性和完全非理性之間，即“有限理性”。同時(shí)西蒙在松動(dòng)完全理性的假設(shè)下，指出人在任何狀況中都不存在完全的理性行為，公眾所普遍探討的是有限的理性，包括程序理性和結(jié)果理性。

　　現(xiàn)實(shí)生活中，人們無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)知一項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)果，在不確定的環(huán)境下，各種因素都會(huì)影響人們對(duì)預(yù)期目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，所以幾乎不可能按照結(jié)果理性來(lái)完成活動(dòng)，只能盡量依靠某一個(gè)程序的理性來(lái)使得整個(gè)活動(dòng)朝著目標(biāo)方向靠攏，以此降低不確定因素的影響。所以“有限理性”在現(xiàn)實(shí)中應(yīng)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視過(guò)程的理性，不應(yīng)過(guò)分追求結(jié)果理性，只有嚴(yán)格控制活動(dòng)中每一個(gè)步驟的要求和規(guī)范，盡可能地使程序合理合規(guī)，那么最終產(chǎn)生的結(jié)果也將具備合理性。

　　在會(huì)計(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)的職能要求企業(yè)向公眾提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。由于企業(yè)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)者要求企業(yè)注重財(cái)務(wù)狀況等期間結(jié)果指標(biāo)，而這些會(huì)計(jì)信息都反應(yīng)的是一種結(jié)果，所以企業(yè)往往會(huì)本末倒置，過(guò)分重視結(jié)果理性，忽視會(huì)計(jì)信息的程序是否規(guī)范，操作是否合法。在結(jié)果理性和程序理性重視程度出現(xiàn)偏差的情況中，企業(yè)管理部門(mén)會(huì)逐漸產(chǎn)生對(duì)結(jié)果理性的偏好。此時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)活動(dòng)中過(guò)分追求結(jié)果理性而不誠(chéng)信的現(xiàn)象，企業(yè)會(huì)違背真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況和相關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行造假，出現(xiàn)虛假的“結(jié)果理性”狀態(tài)。

　　四、基于契約理論的解釋

　　現(xiàn)代契約理論根據(jù)契約的完備性將其分為完全契約和不完全契約。國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)擁有通用會(huì)計(jì)契約的規(guī)定權(quán)，表現(xiàn)為頒布各種制度、政策、準(zhǔn)則。由于它們是一種公共契約，對(duì)企業(yè)的特殊情況沒(méi)有針對(duì)性，這就為企業(yè)管理層制造了較大的會(huì)計(jì)政策選擇空間，所以會(huì)計(jì)契約是一種不完全契約，這種先天的不完全性，構(gòu)成了會(huì)計(jì)失信的制度邏輯。

　　契約根據(jù)表現(xiàn)形式分為隱性契約和顯性契約。顯性契約是一種公共知識(shí)，是自動(dòng)簽訂的，可強(qiáng)制執(zhí)行，而隱性契約則只能靠自身素養(yǎng)來(lái)履行。契約方在自我選擇時(shí)很可能受到利益誘使而違背隱性契約，出現(xiàn)會(huì)計(jì)失信，反映為會(huì)計(jì)顯性契約的違背。在我國(guó)，造成會(huì)計(jì)失信的契約原因有很多。

　　(一)報(bào)酬契約的隱性激勵(lì)。

　　我國(guó)企業(yè)特有的報(bào)酬契約形式使得管理層的收益中現(xiàn)金比例小，控制權(quán)收益、社會(huì)地位等比例卻偏大?，F(xiàn)金收入不高的情況下，管理層為了提高自身報(bào)酬，會(huì)采取會(huì)計(jì)失信行為直接占有企業(yè)資金，或通過(guò)信息造假提高企業(yè)的社會(huì)形象而變相增加控制權(quán)。同時(shí)，當(dāng)契約表現(xiàn)為一種短期合同時(shí)，易導(dǎo)致管理層作為理性經(jīng)濟(jì)人，為追求自身利益最大化而做短期行為。當(dāng)管理層在合約期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)某年利潤(rùn)下降，而又想繼續(xù)獲得契約報(bào)酬時(shí)，便會(huì)授意會(huì)計(jì)人員對(duì)信息造假;反之，管理層會(huì)考慮到為企業(yè)做出超額貢獻(xiàn)后自身報(bào)酬并不會(huì)增加，由于心理上的不平衡將選擇虛減利潤(rùn)，而將超額的利潤(rùn)作為遞延盈利，為以后可能出現(xiàn)的虧損做后備力量，提高自身報(bào)酬。所以報(bào)酬契約這種缺憾為履行誠(chéng)信帶來(lái)了障礙，形成“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

　　(二)法律契約的不完善。

　　履行契約的方式分為：自動(dòng)履行、相互履行、強(qiáng)制履行。自動(dòng)履行是自愿的，取決于履行后獲得的收益和履行必要的支出之間的關(guān)系，收益大于支出，則履行。相互履行是契約雙方相互間受到對(duì)方談判實(shí)力的影響而進(jìn)行的履約方式。強(qiáng)制履行是在企業(yè)不自動(dòng)履行或相互履行失敗后由他方干預(yù)而得以履約的行為方式，一般由政府機(jī)關(guān)來(lái)實(shí)施。法律契約屬于顯性契約的范疇，是憑借相應(yīng)的規(guī)章制度及各種法律條文作為堅(jiān)實(shí)后盾而保證其順利完成的。而法律作為一種不完全契約，使得很多不法行為得不到有效的控制和制裁，同時(shí)懲處力度不足以威脅到會(huì)計(jì)失信獲得的收益時(shí)，也為會(huì)計(jì)誠(chéng)信帶來(lái)了消極影響。這種現(xiàn)象就是法律契約不完善對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信人員帶來(lái)的“逆向激勵(lì)”。

　　(三)政治契約的矛盾。

　　制度其本質(zhì)是一種政治契約。近年來(lái)，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，我國(guó)一直致力于各種會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂和完善，這些政治契約都具有政府參與和單方向制定的特點(diǎn)。政治契約的矛盾表現(xiàn)為政府在不斷完善契約的同時(shí)，為管理層提供了天然的政策漏洞，便于其利用制度的不完備或更新前后的差異進(jìn)行會(huì)計(jì)失信行為。同時(shí)，級(jí)別不同、地區(qū)不同的政府往往存在著很多利益沖突，政府業(yè)績(jī)的好壞也經(jīng)常取決于管轄范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況的優(yōu)劣，這也關(guān)系到個(gè)人的職位升遷問(wèn)題，這將導(dǎo)致某些政府部門(mén)利用職務(wù)之便卷入企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊中去，或?qū)ζ髽I(yè)的會(huì)計(jì)失信行為只做象征性處罰，或視而不見(jiàn)，更或直接參與，企業(yè)通常會(huì)利用這種矛盾性進(jìn)行會(huì)計(jì)失信行為。

　　(四)企業(yè)內(nèi)部治理契約作用喪失。

　　企業(yè)內(nèi)部治理契約將企業(yè)的債、權(quán)、利作為安排對(duì)象，進(jìn)行內(nèi)、外部治理。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部治理契約明確了企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立時(shí)應(yīng)按股東會(huì)、管理層、董事會(huì)這三大主體來(lái)安排，意在形成一種相互制約的局面。但是現(xiàn)實(shí)中，很多上市公司都是從國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，大股東一般是接受政府的委托而形成的，而股東大會(huì)往往由大股東掌控，并且董事會(huì)成員和管理層成員經(jīng)常是由股東提名任選的，這就造成了大股東和政府之間的第一層委托代理關(guān)系，董事會(huì)、管理層和大股東之間的第二層委托代理關(guān)系。這兩層關(guān)系實(shí)際上使得這種企業(yè)并沒(méi)有真正的委托人，喪失了委托代理契約，破壞了制約作用，造成企業(yè)內(nèi)部治理契約作用的喪失。

　　參考文獻(xiàn)：

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