有關(guān)汽車行業(yè)方面的論文

　　現(xiàn)如今，經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展,中國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)己經(jīng)取得了巨大的進(jìn)步。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的有關(guān)汽車行業(yè)方面的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　有關(guān)汽車行業(yè)方面的論文篇1

　　淺析汽車行業(yè)增值稅的籌劃

　　摘 要 我國(guó)汽車行業(yè)如今已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。但是，外部形勢(shì)的復(fù)雜多變和內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的激烈使得企業(yè)需不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)成本，以求得更大的發(fā)展。其中，稅收作為重要的成本因素之一，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著重大作用。汽車企業(yè)根據(jù)國(guó)家政策導(dǎo)向和自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，進(jìn)行有效而系統(tǒng)化的稅務(wù)籌劃，對(duì)自身和行業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。本文將從增值稅的角度，提出一些簡(jiǎn)單的籌劃方案。

　　關(guān)鍵詞 汽車業(yè) 增值稅 籌劃

　　一、我國(guó)汽車業(yè)的稅負(fù)情況

　　汽車整車產(chǎn)品從生產(chǎn)到使用環(huán)節(jié)主要經(jīng)歷生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買、保有和使用等階段。汽車生產(chǎn)階段主要涉及的稅收有增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，銷售階段主要涉及增值稅，購(gòu)買階段主要涉及車輛購(gòu)置稅，保有和使用階段主要涉及車船稅和燃油稅。

　　假設(shè)排量為2.0升的一輛新車價(jià)格為10萬(wàn)元，則整個(gè)環(huán)節(jié)中所要繳納的稅收有：增值稅1.7萬(wàn)元，消費(fèi)稅0.5萬(wàn)，車輛購(gòu)置稅1萬(wàn)元，總計(jì)3.2萬(wàn)元。另外，每年還要負(fù)擔(dān)車船稅360-660元不等。這樣看來(lái)，僅購(gòu)買環(huán)節(jié)的稅負(fù)就達(dá)到了32%，比例還是比較高的。

　　具體到各個(gè)汽車制造企業(yè)而言，其繳納的稅費(fèi)包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加和其他小稅種，以及代扣代繳企業(yè)員工的個(gè)人所得稅。

　　由此看見(jiàn)，我國(guó)汽車業(yè)的稅負(fù)總體水平偏高。充分利用國(guó)家的稅收政策，進(jìn)行積極合理的稅收籌劃具有很大的必要性。下面，文章將從增值稅的籌劃角度進(jìn)行分析。

　　二、汽車業(yè)增值稅籌劃的方法

　　1.納稅人身份的籌劃

　　增值稅的納稅人按生產(chǎn)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分，除了年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條，“只要小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額”。所以籌劃的空間主要在如何運(yùn)用上述規(guī)定上。

　　在我國(guó)，雖然整車生產(chǎn)企業(yè)一般都是增值稅一般納稅人，但是，汽車零部件企業(yè)多呈現(xiàn)弱、小、散的特征。因此，規(guī)模較小的汽車零部件企業(yè)在增值稅納稅人身份上有一定的選擇余地。

　　一般認(rèn)為，小規(guī)模納稅人由于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而稅負(fù)略重，但由于小規(guī)模納稅人適用的稅率低，所以并不是在任何情況下都是如此。企業(yè)可以事先測(cè)算兩類納稅人的稅負(fù)水平，進(jìn)而合理選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。

　　例1：某民營(yíng)汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，2009年度被核定為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的原材料價(jià)款30萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額45萬(wàn)元。2010年1月份，該企業(yè)認(rèn)為自己雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但財(cái)務(wù)制度健全，能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以被認(rèn)定為一般納稅人。那么，該企業(yè)采用何種形式稅負(fù)較低呢?

　　作為一般納稅人，應(yīng)納增值稅稅額=(45-35)×17%=2.55(萬(wàn)元)

　　作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅稅額=45×3%=1.35(萬(wàn)元)

　　所以選擇作為小規(guī)模納稅人是有利的。

　　對(duì)于規(guī)模適中的汽車零部件企業(yè)一般納稅人，則可以通過(guò)分立的方式，縮小分立后各自的銷售額，使其變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅效益。

　　另外，在進(jìn)行納稅人的身份籌劃時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從多方面進(jìn)行考慮。比如，如果企業(yè)達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)卻選擇作為小規(guī)模納稅人，則一是要依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票;一是可能會(huì)使得自己的進(jìn)貨渠道和銷售對(duì)象受限制，從而影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。從另一角度看，企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，需要履行相應(yīng)的手續(xù)，付出一定的成本。一般納稅人本身對(duì)會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)管理制度的要求高，也會(huì)帶來(lái)成本的提高。

　　2.銷售方式的籌劃

　　銷售商的銷售方式靈活多樣，但主要分為兩種：一種是視同買斷方式的代銷。在這種方式下，委托方和受托方均確認(rèn)收入，受托方應(yīng)按獲得的增值額計(jì)算繳納增值稅。另一種為收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷。這種方式下，受托方獲得的是一種代理服務(wù)收入，應(yīng)按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算繳稅。

　　兩種不用的代銷方式下委托方和受托方的稅務(wù)處理不同，總體稅負(fù)也不同。汽車銷售企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要合理選擇代銷方式，同時(shí)合理確定代銷價(jià)格。

　　例2：某汽車經(jīng)銷商(增值稅一般納稅人)從廠家購(gòu)進(jìn)中高檔轎車一部，價(jià)格為30萬(wàn)元(不含稅)，同月以36萬(wàn)元的價(jià)格出售，則經(jīng)銷商應(yīng)納增值稅為

　　(36-30)×17%=1.02(萬(wàn)元)

　　若該經(jīng)銷商采取收入30萬(wàn)元(不含稅)按20%收取手續(xù)費(fèi)代購(gòu)，手續(xù)費(fèi)收入為6萬(wàn)元，則繳納營(yíng)業(yè)稅為

　　30×20%×5%=0.3(萬(wàn)元)

　　在同等條件下相比較，以收取手續(xù)費(fèi)方式進(jìn)行銷售的收益大于買斷代銷方式，因此該經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)選擇收取手續(xù)費(fèi)方式。

　　3.價(jià)外費(fèi)用的籌劃

　　價(jià)外費(fèi)用，包括向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。按規(guī)定，凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　對(duì)于汽車行業(yè)來(lái)說(shuō)，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)納稅人隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)或代辦服務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)取到的按揭服務(wù)或代辦服務(wù)收入，經(jīng)銷商之間可采取互相為對(duì)方購(gòu)車人提供按揭服務(wù)或代辦服務(wù)，從而兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)銷商對(duì)按揭服務(wù)或代辦服務(wù)收入，從繳納增值稅轉(zhuǎn)向繳納營(yíng)業(yè)稅，從而達(dá)到少繳流轉(zhuǎn)稅的目的。

　　三、結(jié)論

　　汽車企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)整體戰(zhàn)略指導(dǎo)下的節(jié)稅手段，目的不僅僅是節(jié)稅，而是獲取稅后收益的最大化。同時(shí)，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，一定要遵守法律法規(guī)，符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，從而將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低甚至消除，以充分實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

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