有關(guān)跨國公司參考論文

　　二戰(zhàn)以來,跨國公司作為國際直接投資的主要承擔(dān)者,在推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面發(fā)揮著不可替代的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)跨國公司參考論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　有關(guān)跨國公司參考論文篇1

　　淺析跨國公司稅收籌劃

　　[摘要]本文首先對(duì)跨國公司稅收籌劃的成因進(jìn)行分析，并從相關(guān)角度，結(jié)合筆者在跨國公司中的工作實(shí)踐，分析了跨國公司不同的稅收籌劃方法，最后提出加強(qiáng)國內(nèi)跨國公司稅收籌劃的相關(guān)建議，拋磚引玉，希望為國內(nèi)跨國公司在國際化的舞臺(tái)上進(jìn)行稅收籌劃提供幫助。

　　[關(guān)鍵詞]跨國公司;稅收籌劃;淺析

　　改革開放30多年來，中國的公司逐漸走出國門，在世界經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，其經(jīng)營的國際化必然會(huì)引起稅收的國際化，由此盡甲-研究各國稅收間的差異，以合法的方式進(jìn)行稅收籌劃以減輕稅負(fù)，節(jié)約企業(yè)成本，更有利的參與到國際競(jìng)爭(zhēng)中，成為中國跨國公司應(yīng)研究的重要課題。

　　1 跨國公司稅收籌劃的動(dòng)因

　　1.1 跨國公司稅收籌劃的外因分析

　　跨國公司又稱國際公司或多國公司，它的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)遍布多個(gè)國家，眾多國家都有其分支機(jī)構(gòu)，由于不同國家或地區(qū)的稅收差異，跨國公司較單一的國內(nèi)公司來說，具有先天的稅收籌劃的外在動(dòng)因，這主要是由以下五個(gè)方面決定的：

　　其一稅率政策不同，如歐洲一些發(fā)達(dá)國家稅率達(dá)50%以上，包括中國在內(nèi)的一些發(fā)展中國家，為吸引外來投資，往往采取較低的稅率，另外一些避稅港則為零稅率，由此稅率差異往往成為跨國公司投資時(shí)考慮的重要因素。其二各個(gè)國家納稅方式存在差異，在計(jì)算應(yīng)納稅收入時(shí)，各國對(duì)納稅項(xiàng)目的規(guī)定往往有很大差異。其三稅收管理效率上的差異。其四各國互相之間稅收政策上的差異，避免雙重稅收協(xié)定是指國家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。國際間避免雙重征稅方法上的差別。其五納稅主體的差異，政府征收方式上的差異，如有的實(shí)行居民管轄權(quán)征收，有的實(shí)行地域管轄權(quán)征收。

　　1.2跨國公司稅收籌劃的內(nèi)因分析

　　跨國公司為最求利潤(rùn)最大化，會(huì)盡可能減輕稅負(fù)，降低企業(yè)成本，所以通過自身所追求的目標(biāo)來看，進(jìn)行合理避稅，做好整體的納稅籌劃工作也是各跨國公司在財(cái)務(wù)管理中必須要求考慮的。

　　2 跨國公司稅收籌劃的主要方法

　　(1)選擇有利的經(jīng)營投資地點(diǎn)。一方面來說，不同的國家稅收制度和稅收政策千差萬別，稅收負(fù)擔(dān)水平也不盡相同，同時(shí)各國也都有各種稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定等。比較著名的跨國企業(yè)都選擇有較多稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)進(jìn)行投資，從而長(zhǎng)期受益，獲得較高的投資回報(bào)率，提高其在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。例如我國改革開放前三十年.從中央到地方陸續(xù)出臺(tái)了各類鼓勵(lì)政策，包括各類稅收返款等，截至2011年，全球500強(qiáng)企業(yè)中已有超過470家在中國落戶，國家從稅收政策角度為吸引外商投資發(fā)揮了很大的作用。目前，世界上還有各種稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)性特區(qū)，這些地區(qū)總體稅負(fù)較低，是跨國投資者投資優(yōu)先選擇之地，例如開曼群島、百慕大，即沒有個(gè)人所得稅、公司所得稅也沒有凈財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等;再如中國香港，對(duì)來源于國外的所得或一般財(cái)產(chǎn)等一律免稅的國家和地區(qū);還有像英國、愛爾蘭在稅制中規(guī)定了便利外國投資者的特別優(yōu)惠政策。跨國公司一是通過設(shè)在避稅地的總部公司中轉(zhuǎn)，整個(gè)公司將利潤(rùn)體現(xiàn)在免稅或低稅的避稅地，從而達(dá)到總體稅負(fù)減輕的目的;二是通過設(shè)立國際控股公司、國際信托公司、國際金融公司、受控保險(xiǎn)公司、國際投資公司等進(jìn)行稅收籌劃，可以獲得少繳預(yù)提稅方面的利益等。

　　(2)選擇有利的納稅主體?？鐕局苯訉?duì)外投資的組織形式有子公司和分公司兩種，分公司是不具備獨(dú)立法入主體的分支機(jī)構(gòu)，不能獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，一切經(jīng)營行為應(yīng)在母公司的授權(quán)下進(jìn)行，行為后果及責(zé)任由母公司承擔(dān)，通常不獨(dú)立建賬。不能獨(dú)立對(duì)外簽合同進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，單獨(dú)對(duì)外擔(dān)保無效。說白了，分公司就像個(gè)辦公室，所有權(quán)利義務(wù)要由母公司承擔(dān)。子公司是母公司對(duì)外控股或參股的具備獨(dú)立法人主體資格的民事權(quán)利主體，子公司可以獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，其在法律上的主體地位與母公司一樣。只不過母公司是子公司的股東，由母公司行使經(jīng)營管理權(quán)并享有股東權(quán)利義務(wù)。這兩種組織形式在納稅時(shí)有很大差別，跨國公司應(yīng)根據(jù)投資國的具體情況，對(duì)這兩種組織形式加以比較進(jìn)行選擇。

　　另外許多國家都對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)，即公司進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定場(chǎng)所，包括管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所等的利潤(rùn)進(jìn)行征稅。目前，它已成為許多締約國判定對(duì)非居民營業(yè)利潤(rùn)征稅與否的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于跨國經(jīng)營而言，避免了常設(shè)機(jī)構(gòu)，也就隨之有可能避免在該非居住國的有限納稅義務(wù)，特別是當(dāng)非居住國稅率高于居住國稅率時(shí)，這一點(diǎn)顯得更為重要。因而，跨國企業(yè)可通過貨物倉儲(chǔ)、存貨管理、貨物購買、廣告宣傳、信息提供或其他輔助性營業(yè)活動(dòng)而并非設(shè)立一常設(shè)機(jī)構(gòu)，來達(dá)到在非居住國免予納稅的優(yōu)惠。

　　(3)選擇有利的經(jīng)營行為。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在國際稅收事務(wù)中，有關(guān)聯(lián)各方之間在交易往來中人為確定價(jià)格，而非獨(dú)立各方在公平市場(chǎng)中按正常交易原則確定價(jià)格。世界各國對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅都采取了相應(yīng)的反避稅措施。因而合理的利用轉(zhuǎn)移定價(jià)選擇有利的經(jīng)營行為進(jìn)行稅收籌劃需要在遵守各國法律政策的前提下進(jìn)行，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的制定過程是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)和復(fù)雜的工作。目前，各國都將出于避稅目的的轉(zhuǎn)讓定價(jià)作為反避稅的頭等目標(biāo)，并制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，這為跨國經(jīng)營企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國際稅收籌劃帶來了難度。例如最近據(jù)新華社報(bào)道，中國聯(lián)合多國稅務(wù)部門調(diào)查出“中國反避稅第一大案”，全球知名公司M公司的中國子公司補(bǔ)稅及利息共計(jì)8.4億元(約合1.4億美元)，其未來每年將為中國增加稅收1億多元。但各國為了吸引外資，增加就業(yè)，發(fā)展本國經(jīng)濟(jì)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的規(guī)定和具體實(shí)施往往松緊不一，從而又為跨國經(jīng)營企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了較大的彈性空間。

　　3 對(duì)我國跨國公司進(jìn)行稅收籌劃的建議

　　一是廣視角。要有立足于全球的視野，對(duì)各國稅收制度、稅收政策及相關(guān)信息深入了解。世界各國稅收制度各不相同，其中稅種、稅率、計(jì)稅方法各種各樣，納稅關(guān)系也很復(fù)雜。另外，在各國的經(jīng)營、收益的方式種類、經(jīng)營內(nèi)容、納稅地點(diǎn)以及國情包括政治、經(jīng)濟(jì)、科技、文化、民俗等都影響著企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收籌劃。

　　二是多角度。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要站在多個(gè)角度，準(zhǔn)備多個(gè)備選方案?？鐕?jīng)營公司應(yīng)全面分析情況，逐個(gè)分析，從不同角度，結(jié)合時(shí)間和空間要素，從中選擇最有利的方案。

　　三是全方位。進(jìn)行跨國稅收籌劃，還要有全局觀念?？鐕緫?yīng)全方位看問題。追求整體稅負(fù)最小化，避免過于追求某一國的稅負(fù)最小化或某一項(xiàng)目的稅負(fù)最小化而忽視整體稅負(fù)。

　　四是重長(zhǎng)遠(yuǎn)?？鐕驹诙愂栈I劃時(shí)要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念。稅收籌劃應(yīng)考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不能單純?yōu)樽非笱矍袄娑雎蚤L(zhǎng)遠(yuǎn)利益。我國跨國公司應(yīng)制定較長(zhǎng)期的、整體的稅收籌劃方案。

　　五是夯基礎(chǔ)。對(duì)跨國公司而言，要注重內(nèi)部人才培養(yǎng)，夯實(shí)基礎(chǔ)、抓好內(nèi)功。首先要培養(yǎng)一批懂財(cái)務(wù)、稅收、外語、電腦的財(cái)務(wù)管理人才，為公司進(jìn)行國際稅收籌劃提供必備條件。

　　綜上所述，在我國跨國公司要特別重視稅收籌劃T作，提前研究稅收籌劃并糅合到經(jīng)營戰(zhàn)略和公司經(jīng)營計(jì)劃之中，借鑒學(xué)習(xí)國外跨國公司成熟經(jīng)驗(yàn)，選擇適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營收益最大化的目標(biāo)。

　　有關(guān)跨國公司參考論文篇2

　　淺談跨國公司對(duì)華研發(fā)投資決策

　　一、引言

　　中國加入世界貿(mào)易組織以來，在國際市場(chǎng)的重要角色日益凸顯，以市場(chǎng)為導(dǎo)向的跨國公司紛紛對(duì)華進(jìn)行研發(fā)投資。立足中國，放眼全球，在華研發(fā)中心的設(shè)立成為跨國公司全球化戰(zhàn)略的重要的部分。自 1994 年跨國公司在華設(shè)立的首家研發(fā)中心-"北郵北電研究開發(fā)中心"誕生，跨國公司在華設(shè)立研發(fā)中心數(shù)量迅速增加，并呈逐年上升的趨勢(shì)。從圖1顯示的各年份R&D機(jī)構(gòu)數(shù)中可以看出跨國公司對(duì)華研發(fā)投資經(jīng)歷了2002年之前快速增長(zhǎng)階段，2002年之后進(jìn)入穩(wěn)定的增長(zhǎng)階段。據(jù)商務(wù)部相關(guān)專題數(shù)據(jù)顯示，1997年跨國公司在華設(shè)立的R&D機(jī)構(gòu)總數(shù)為24家到了2012年，增長(zhǎng)到了1400多家，是97年的近58倍。這些研發(fā)機(jī)構(gòu)主要分布在中國的東部沿海城市，尤其是北京、上海、廣州和深圳等發(fā)達(dá)城市。目前已有1800多家外資企業(yè)研發(fā)中心在中國運(yùn)營，這些研發(fā)中心涉及的內(nèi)容進(jìn)一步向基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的研發(fā)延伸①。說明跨國公司在國的研發(fā)投資戰(zhàn)略有了深刻的變化，從原先的應(yīng)用型研究轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)性研究，這體現(xiàn)了跨國公司"全球戰(zhàn)略"。

　　根據(jù)王之樂的《2012年跨國公司中國報(bào)告》中關(guān)于世界500強(qiáng)企業(yè)在華投資項(xiàng)目的研究，截至2012年，世界500強(qiáng)的公司基本都已來華投資或設(shè)立機(jī)構(gòu)，其中研發(fā)投資主要集中在高新技術(shù)行業(yè)②?？鐕镜倪M(jìn)入改變了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，帶動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，提高產(chǎn)業(yè)整體水平，最重要的是向我國傳導(dǎo)了寡頭市場(chǎng)結(jié)構(gòu)(石俊華和任建，2009)，劉黎清(2001)認(rèn)為，寡頭企業(yè)只有通過產(chǎn)品以及技術(shù)的更新，才能勝過競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。因此，跨國公司的在華投資呈現(xiàn)"戰(zhàn)略跟隨"特點(diǎn)，在日用品、快餐、IT、飲料、感光材料等行業(yè)表現(xiàn)尤為明顯。這些年，跨國公司也逐漸開始關(guān)注中國中西部。2013年6月財(cái)富全球論壇在成都舉行，此次論壇吸引了600多位來自政界和世界500強(qiáng)企業(yè)家參會(huì)，拉動(dòng)了世界500強(qiáng)對(duì)西部的投資熱情，使得中國西部成為全球的關(guān)注的重要地區(qū)③。

　　跨國公司在華研發(fā)投資不僅在行業(yè)上具有較大差異，其地區(qū)分布的差異也十分顯著，空間分布極不平衡。不同地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、人力資源、研發(fā)實(shí)力和相關(guān)政策各有差異。了解跨國公司的投資目的、影響因素以及區(qū)域性差異，可為我國政府在制定差異性政策法規(guī)提供依據(jù)，因此，有必要進(jìn)一步分析跨國公司在華研發(fā)投資決策及其地區(qū)差異。文章結(jié)構(gòu)如下：

　　第二部分是文獻(xiàn)回顧，第三部門建立一個(gè)雙寡頭競(jìng)爭(zhēng)模型及相關(guān)分析，第四部是文章結(jié)論部分。

　　二、文獻(xiàn)回顧

　　20世紀(jì)90年代以來，跨國公司在華進(jìn)行研發(fā)投資吸引了很多的學(xué)者的高度關(guān)注。國內(nèi)學(xué)者的研究基本集中在分析跨國公司來華投資的動(dòng)機(jī)、區(qū)位與行業(yè)選擇等方面。一些學(xué)者從我國吸引研發(fā)投資的影響因素的角度分析： 薛斕等 (2001)認(rèn)為跨國公司對(duì)華研發(fā)投資主要是雇傭當(dāng)?shù)氐目蒲腥藛T，開發(fā)適合當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)品，降低R&D成本。李潔(2005)分析得出區(qū)域研發(fā)投資環(huán)境和科研人力資源是跨國公司主要考慮的因素。崔新健、吉生保(2009) 認(rèn)為跨國公司對(duì)華R&D投資主要是為了支持其在華的市場(chǎng)營銷和生產(chǎn)。湯易兵等(2012)從國家層面的角度分析表明，國家的技術(shù)創(chuàng)新能力，人力資本和基礎(chǔ)設(shè)施是吸引研發(fā)投資的重要因素。從行業(yè)的角度出發(fā)，崔新健等(2011)的實(shí)證分析表明，跨國公司對(duì)華R&D投資的行業(yè)因素有行業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模、技術(shù)創(chuàng)新和FDI分布、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)人力資源及政策。另一些學(xué)者從跨國公司對(duì)華R&D投資的內(nèi)在動(dòng)因進(jìn)行分析：陳功玉( 2002)通過一個(gè)博弈模型，得出企業(yè)的R&D投入與企業(yè)的信息溢出度、 市場(chǎng)機(jī)構(gòu)有關(guān)。而黃新飛、劉登(2005)基于陳功玉的模型建立一個(gè)雙寡頭模型分析了跨國公司對(duì)華研發(fā)投資影響因素。已有研究有兩方面缺陷：一、他們研究暗含的假定是產(chǎn)品是同質(zhì)的，忽略了產(chǎn)品的差異性。二、國內(nèi)現(xiàn)有的研究沒有總結(jié)出東西部之間的差異。本文建立一個(gè)異質(zhì)產(chǎn)品雙寡頭的競(jìng)爭(zhēng)模型，研究表明跨國公司進(jìn)行研發(fā)投資考慮因素，同時(shí)結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)分析不同地區(qū)之間的差異并給出分析。

　　三、模型建立與相關(guān)分析

　　(一)博弈分析

　　設(shè)發(fā)達(dá)國家的兩個(gè)跨國公司1和2均在東道國B投資了分廠。假定B國該行業(yè)只有這兩個(gè)公司供應(yīng)，他們的產(chǎn)品具有一定替代性，兩公司決定是否在B國進(jìn)行研發(fā)投資。研發(fā)投資之前，B國市場(chǎng)為q，兩公司分別以一定的比例分配市場(chǎng)€%俸蛝%[，其中0<€%?，€%[<1，且€%?€%[=1;研發(fā)的一方就能多占市場(chǎng)份額;同時(shí)研發(fā)則整個(gè)市場(chǎng)的份額由于技術(shù)創(chuàng)新而擴(kuò)大為Q，分配市場(chǎng)的比例和之前相同。該博弈的支付矩陣為表1。

　　(二)理論分析

　　(三)東西部差異分析

　　上述分析表明跨國公司進(jìn)行研發(fā)投資不僅要考慮自己技術(shù)的轉(zhuǎn)化水平以及產(chǎn)品與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差異，也關(guān)注東道國的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)程度、投資環(huán)境以及市場(chǎng)規(guī)模?？鐕驹谖覈鴸|部地區(qū)的投資相對(duì)較多，同時(shí)來自《中國科技統(tǒng)計(jì)年鑒》關(guān)于三資企業(yè)的內(nèi)銷比例數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表明，東部地區(qū)的內(nèi)銷比例基本都維持在0.4到0.7之間，平均值是0.645。而中西部地區(qū)基本在0.7到1.0之間，平均值是0.9?？烧J(rèn)為跨國公司在華在東部地區(qū)更加注重的是當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境，在西部地區(qū)更加注重其當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)規(guī)模與廉價(jià)的勞動(dòng)力?？赡艿慕忉專合鄬?duì)于西地區(qū)而

　　言，東部地區(qū)擁有良好的基礎(chǔ)設(shè)施、較為豐富高科技優(yōu)質(zhì)的人力資源、完善的法律監(jiān)管體系等，這使得東部地區(qū)吸引跨國公司更多的研發(fā)投資或研發(fā)中心的入駐，同時(shí)產(chǎn)品具有較高的競(jìng)爭(zhēng)力且外向性較高，因此，相對(duì)于西部地區(qū)而言，東部地區(qū)的外貿(mào)依存度較大，即內(nèi)銷比例較高，對(duì)于西部地區(qū)的分析可從相反角度分析，這里不再贅述。

　　四、結(jié)論與啟示

　　本文基于動(dòng)態(tài)的雙寡頭博弈模型分析了跨國公司研發(fā)投資決策的問題，研究結(jié)果表明，跨國公司研發(fā)投資與市場(chǎng)規(guī)模、產(chǎn)品與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差異程度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的研發(fā)投資、投資環(huán)境等相關(guān)?？鐕具M(jìn)行研發(fā)投資之前要考慮自身和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手投資情況以及投資目的國的市場(chǎng)狀況。一方面，進(jìn)行研發(fā)投入可以很大程度上降低其在投資國的生產(chǎn)成本，如果市場(chǎng)規(guī)模較大，公司可以通過加大投資來獲取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。另一方面表明，跨國公司決策前向?qū)κ謧鬟f真實(shí)有效的信息關(guān)鍵，不能讓對(duì)手低估自己的研發(fā)實(shí)力，同時(shí)要正確接受競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息。 本文還得出以下結(jié)論：跨國公司更傾向于在我國東部地區(qū)設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)，且其產(chǎn)品的外銷比例更高，說明其產(chǎn)品的外向性更大;在中西部的投資主要在于利用當(dāng)?shù)佚嫶蟮氖袌?chǎng)規(guī)模以及廉價(jià)的勞動(dòng)力。