關于銀行內部審計論文
關于銀行內部審計論文
內部審計作為商業(yè)銀行內部控制的重要組成部分,對保證商業(yè)銀行實現(xiàn)安全運行和經濟效益具有重要作用。下面是學習啦小編為大家整理的關于銀行內部審計論文，供大家參考。
關于銀行內部審計論文范文一：淺論我國商業(yè)銀行內部審計
論文關鍵詞：商業(yè)銀行內部審計;內部控制制度;審計監(jiān)督
論文摘要：面臨WTO，商業(yè)銀行的競爭將日益激烈，其經營風險也會逐漸積聚，而商業(yè)銀行內部審計作為銀行內部控制的重要組成部分將是商業(yè)銀行拓展業(yè)務和防范經營風險的最現(xiàn)實的保障并對增強銀行實力、有效防范和化解銀行經營風險有著重要的作用。本文論述商業(yè)銀行內部審計的現(xiàn)狀、內審的缺陷、組織機構的構建。
1 商業(yè)銀行的內部審計現(xiàn)狀
商業(yè)銀行是依照法律設立的從事吸收公眾存款、發(fā)放貸款，辦理結算業(yè)務的企業(yè)法人，其經營對象、交易特征、機構分布、社會影響等特征決定了他是風險聚集性很強的特殊企業(yè)。作為金融企業(yè)，銀行通過吸收儲戶的存款，管理著巨額的資金，同時也面臨著各種風險。隨著國家對銀行業(yè)監(jiān)管力度的加大，銀行業(yè)內部風險越來越引起社會的關注。近年來，銀行內管理人員或一般員工職業(yè)犯法、挪用儲戶資金等現(xiàn)象造成銀行巨大損失的報道頻頻見諸報端，并且我國銀行業(yè)在逐步加大與國際接軌的進程中，最為關注的不良資產問題往往也與違規(guī)行為相關聯(lián)。業(yè)內有關權威人士指出，內部審計力量薄弱，是屢屢出現(xiàn)以上問題的重要原因之一。因此，內部審計的重要性也尤為突出的擺在了我國銀行界的議事日程之中。
商業(yè)銀行內部審計是完善商業(yè)銀行內部控制的要求，是金融監(jiān)督管理體系在商業(yè)銀行內部的延伸，由于歷史的原因，商業(yè)銀行內部審計工作得不到重視。隨著市場經濟的發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務的擴張及商業(yè)銀行內部金融案件的逐年增加，商業(yè)銀行內部審計機制的建立日益受到重視。
2 我國商業(yè)銀行內部審計在模式上的缺陷
2.1 內部審計的方法手段落后
與國際大商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行內部審計的方法手段明顯落后，主要運用原始的審計方法，即通過查憑證、翻賬簿、看報表取得審計資料，上作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，影響審計上作質量。在現(xiàn)場審計中，雖然也使用了計算機，但只是起到記錄、制表和打印功能，計算機技術還沒有運用到整個內審監(jiān)督過程中，沒有專門的處理審計事務的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務處理系統(tǒng)接口。
2.2 內部審計力量薄弱，監(jiān)督能力有限
目前，國有商業(yè)銀行機構眾多和網點分散，相當一部分工作人員可以通過接觸到現(xiàn)金和證券等，并有權限進入客戶的賬戶，一項微小的控制薄弱環(huán)節(jié)可能導致出現(xiàn)大的問題，因此，內部控制和審計任務非常繁重。而商業(yè)銀行普遍存在著內部審計力量薄弱的情況，導致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時問長，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露商業(yè)銀行經營中的問題和風險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。
2.3 內部審計機構的設置不盡合理
在內部審計機構設置方面，雖然已初步建立了相對獨立和垂直管理的組織體系，但仍存在一批尚未理順的地方，主要表現(xiàn)在以下三方面:(1)總行設立的審計部只是一個職能部門，沒有達到應有的地位;(2)一級分行總審計室受總行審計部和本級行的雙重領導，不利于其對本級行實行有效監(jiān)督;(3)一級分行總審計室所派駐的辦事處，實質上是原來二級分行審計機構的簡單組合，并未在真正意義上實行跨區(qū)域管理。
3 我國商業(yè)銀行內部審計組織機構的構建
國有商業(yè)銀行改革的目標是要營造自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束的運行機制，建立完善的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度。按照有利于完善自我約束機制，有利于維護統(tǒng)一法人體制，有利于促進經營方式的根本性轉變的原則，改革國有商業(yè)銀行分級管理的內部審計體制，重構大一統(tǒng)的內部審計模式，是國有商業(yè)銀行改革與發(fā)展的客觀需要。
(1)建立“下管一人、統(tǒng)一領導、分級負責、雙向服務”的大一統(tǒng)內部審計體制。(2)建立內部審計中心上作制度，實現(xiàn)內審上作的制度化、規(guī)范化。(3)建立經濟處罰和責任處罰制度，提高內部審計效果。國有商業(yè)銀行內部審計應當具有必要的制約手段。一方面，由于分支機構具有相對獨立的自身利益，因此賦予內部審計一定的經濟處罰權是必要的，也是可能的。另一方面，內部審計肩負著對管理活動進行監(jiān)控的職責，也應當具有必要的責任處罰權。對未盡到職責的責任人按照責任制度進行處罰，是國有商業(yè)銀行內部審計上作正常開展的必要手段。(4)推陳出新，探索科學實用的審計方法。運用風險控制模型，做好重點防范上作。加強非現(xiàn)場稽核，增強內部審計上作的風險預警能力。(5)建立專業(yè)化、高素質的內部審計隊伍。高素質的人員是高質量工作的保證。
參考文獻
[1]萬靜芳.論我國商業(yè)銀行外部審計制度和模式的創(chuàng)新[J].金融論壇,2004,(7):57-61.
[2]李維安，曹廷求.商業(yè)銀行公司治理:理論模式與我國的選擇[J].南開學報(哲學社會科學版),2003,(1)：42-49.
[3]曹幸仁，趙新杰.國有商業(yè)銀行公司治理改革問題研究[J].金融論壇,2004,(1):3-8.
關于銀行內部審計論文范文二：我國商業(yè)銀行內部審計的發(fā)展趨勢
效益審計同任何事物一樣，在發(fā)展過程中，存在著不平衡性。總體上，實施效益審計較早的國家和地區(qū)，一般處于領先行列，諸如：加拿大、美國、瑞典、英國等。加拿大是第一個采用效益審計的國家，創(chuàng)立了綜合審計(把效益審計與常規(guī)審計相結合)的典型經驗;美國則是最早將效益審計注入政府審計的國家;英美等國又是較早將審計貫穿于管理全過程的國家。隨著我國經濟的持續(xù)發(fā)展和對外開放的深入，我國審計工作重點亦正在向效益審計方向發(fā)展，以便與國際接軌。
隨著我國商業(yè)銀行陸續(xù)或即將在香港上市，標志著我國商業(yè)銀行正邁向國際一流商業(yè)銀行的新起點。為使商業(yè)銀行在收益既定的情況下降低資產風險，或者在風險既定的情況下提高收益，實現(xiàn)風險和收益的良好均衡，各商業(yè)銀行內部審計部門起著舉足輕重的作用。作為國際一流銀行的內部審計部門必須引進國外最新審計理念，提出開展內部審計的新模式，不能再拘泥于簡單的對單項業(yè)務或部門進行審計，而應發(fā)展到為銀行整個管理目標提供服務;不能再局限于對操作層風險的審計，而應更注重效益的審計，這是我國商業(yè)銀行自身發(fā)展與追求利益的必然趨勢。
經濟效益審計基礎已初步形成
國家審計署在2003年推出的審計工作五年規(guī)劃中就曾明確規(guī)定效益審計工作量要達到50%的比例。當前，經濟效益審計已成為國家審計工作的發(fā)展方向，也是商業(yè)銀行審計工作的重點。
1、審計署審計長李金華在中國內部審計協(xié)會五屆二次理事會上強調指出：“僅僅開展以查錯防弊為主要內容的財務收支審計，已不能適應經濟發(fā)展的需要。內部審計工作的發(fā)展重點應該放在經濟增長的質量上，注重管理和效益，為管理層當好參謀和顧問。內部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發(fā)，最后落實到管理審計。”李金華同時表示，審計并不是要揭露案件，更重要的是促成整改，加強管理，提高效益。近期在深圳召開的效益審計現(xiàn)場會上，審計署又強調要求各特派辦加強效益審計的理論研究和實踐探索，這次現(xiàn)場會的召開將中國效益審計工作推到了一個新的臺階。
2、經濟效益審計的科學技術應用平臺已基本搭建。隨著我國商業(yè)銀行科學技術的發(fā)展，電子信息技術的提升，數據處理日益網絡化和電子化，將原先分散在各個分支機構的數據集中到上級機構乃至總行，統(tǒng)一組織賬務、集中處理會計業(yè)務和信息，基本形成全行“一本賬”格局。隨之帶來的效應是，商業(yè)銀行的財務會計活動日益規(guī)范，財務活動中的違紀違規(guī)現(xiàn)象日趨減少，傳統(tǒng)合規(guī)性財務審計頻率逐漸降低，因此，內部審計功能相應需不斷延伸，逐步將經濟效益審計工作為內部審計的工作重點。
3、審計人員的自身素質較高。由于審計不是程式化工作，而是綜合能力的體現(xiàn)，每次審計都會面臨新的挑戰(zhàn)。因此，對審計人員的學歷水平普遍要求較高。經調查，我國某商業(yè)銀行審計人員中，大學畢業(yè)或相當于大學畢業(yè)人數占比達80%，中高級職稱人數占比達70%.而瑞典73%的審計人員是大學畢業(yè)或相當于大學畢業(yè)，荷蘭是78%.數據顯示，我國商業(yè)銀行審計隊伍高學歷人員占比高，預示著審計人員的分析能力、組織能力相對較強，為做好經濟效益審計奠定了一定的基礎。
做好經濟效益審計的前提條件
效益審計應以商業(yè)銀行經營管理活動的合法性、合規(guī)性、資料的真實性和公允性為前提，建立在傳統(tǒng)真實性審計和合規(guī)性審計基礎之上。因此，在內部審計過程中，要求被審計單位必須具備以下條件：
1、被審計單位提供的管理陳述和數據是完全真實可靠、值得信賴的，不存在違紀違規(guī)、有意欺瞞現(xiàn)象。雖然目前我國商業(yè)銀行科學技術水平不斷提高，各行會計核算系統(tǒng)使交易邏輯、交易數據等高度集中，各分支機構在非授權情況下不能修改交易邏輯、運算參數和交易數據，但不可否認的是，被審計單位往往會利用管理層無法控制的環(huán)節(jié)，如通過虛假租賃套取費用、中間業(yè)務收入不入賬形成“小金庫”、降低授信條件發(fā)放關系戶貸款等違規(guī)行為，使審計人員做出錯誤的審計評價。
2、被審計單位管理的任何方面均不是盡善盡美的，有持續(xù)改進的余地。如果被審計單位管理很好，無懈可擊，也就沒有必要開展經濟效益審計工作;相反，如果被審計單位在管理上明顯有違規(guī)操作、故意浪費、低效、營私舞弊等行為，也沒有開展經濟效益審計的必要，因為任何一個審計人員都會指出被審計單位經濟效益低下的原因，知道應采取何種措施加以杜絕，以提高經濟效益;
3、內部審計人員會盡職盡責地開展經濟效益審計，不因經濟效益審計難度大、要求高而有為難情緒，同時，內部審計機構也不應片面追求審計數量，而忽視審計質量。
經濟效益審計方法的運用
經濟效益審計的方法除了采用財務審計的一般方法外，還可適當運用一些現(xiàn)代管理的方法，如杜邦分析法、凈現(xiàn)值法、因素分析法、本量利分析法、比較分析法等等。根據審計對象的不同，現(xiàn)著重介紹兩種審計方法供參考：
1、杜邦分析法的運用。杜邦分析法是一種分解財務比率的方法，而不是另外建立新的財務指標，它可以用于各種財務比率的分解，并根據分解后的指標在不同期限予以對比分析，研究產生差異的原因和采取避免不利差異出現(xiàn)的措施，尋求挖掘潛力的途徑。
商業(yè)銀行在運用杜邦分析法時，可以銀行資產收益率為中心，將其向下分解為總利潤率和資產使用率，再通過指標進一步分解分析各指標構成因素的變化對盈利能力的影響。如：某商業(yè)銀行2004年、2005年的資產收益率分別為1.2%和1.11%，對資產收益率進行分解尋求差異原因，得知2004年該行的總利潤率為31.17%，資產使用率為3.86%，而2005年該行兩項指標分別為29.56%、3.77%，2005年影響資產收益率的的兩個因素均有不同程度的下降。進一步分析總利潤率和資產使用率下降的原因，得知該行由于貸款投放時間不合理，集中在年末放款使得收益未在當年得以體現(xiàn)、貸款利率下浮幅度較大影響收入實現(xiàn)以及投資利率下降造成投資收益減少等原因影響了收入的增長，從而影響利潤的增長，使用效益的低下，這樣從指標變動中就可找到影響分行盈利的原因，對癥下藥，從而便于審計人員在找到原因的基礎上，對被審計單位的貸款投放時間、貸款投向、貸款企業(yè)質量高低以及在商業(yè)銀行有閑置資金時的投資形式提出審計建議，從而幫助被審計單位提高經濟效益。 杜邦分析法側重于財務指標的運用，主要以事后評價為主，可對被審計單位進行整體分析。
2、本量利分析法的運用。本量利分析法首先應確定商業(yè)銀行業(yè)務量、變動成本、固定成本的組成部分。商業(yè)銀行的業(yè)務量指標涉及的范圍主要有：資產類的貸款、拆放資金、對外投資、固定資產和其他資產。其中貸款和拆放資金合并稱“放款額”，能獲得利息收入;負債類的一般性存款、同業(yè)存款、拆入資金;所有都權益類的實收資本、資本公積、未分配利潤等。
由于商業(yè)銀行進行內部審計時，審計對象是以分行為單位，而分行所有者權益很少，只有少量的營運資金，可忽略不計，因此負債類的一般性存款、同業(yè)存款、拆入資金合并稱“籌資額”。商業(yè)銀行是經營貨幣的特殊企業(yè)，因此可將籌資額作為本量利分析的業(yè)務量標準?，F(xiàn)假定銀行全部籌資額中有L%用于貸款;I%用于投資;C%用于備用金、購置固定資產、無形資產、遞延資產等非盈利資產;R%用于繳存準備金;D%用于存放資金(包括同業(yè)和系統(tǒng)內往來)，L%+ I%+ C%+ R%+D%=1.相應的，商業(yè)銀行收入=貸款利息收入+投資收益+金融企業(yè)往來利息收入=平均籌資額×L%×平均貸款利率+平均籌資額×I%×平均投資收益利率+平均籌資額×(R%+D%)×平均同業(yè)存款利率。商業(yè)銀行支出主要包括籌資成本和營業(yè)費用?；I資成本隨籌資量的變化成正比例變化，屬變動成本;商業(yè)銀行的營業(yè)費用可按特性主要分為固定成本和變動成本。固定成本是不受業(yè)務量影響的成本，如人工費、辦公費、折舊費、租賃費等;變動成本是隨業(yè)務量增長而正比例增長的成本，如廣告費、電子設備運轉費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等。根據收入、成本的構成，即可求得邊際貢獻。邊際貢獻=收入-籌資成本-營業(yè)費用的變動成本，邊際貢獻率=邊際貢獻÷籌資額=籌資收入率-籌資變動成本率?；I資收入率的高低取決于放款利率和對外投資效率，籌資變動成本率主要取決于籌資成本，因此，邊際貢獻率就取決于存、放款利率差的大小。商業(yè)銀行利潤=邊際貢獻-固定成本=收入-籌資成本-營業(yè)費用=籌資收入-籌資變動成本-固定成本。將方程進行交換，把待求變量置于公式左邊，可分別計算出所需籌資額、邊際貢獻率、籌資收入率、籌資變動成本率和固定成本。如：在固定成本、利潤指標和利差率確定的情況下，商業(yè)銀行需要籌集多少資金才能使利潤最大化，實現(xiàn)風險和收益的良好均衡。本量利分析可用于各分行之間經營業(yè)績差異的因素分析和業(yè)績考核，可測算不同分行在籌資規(guī)模相同的情況下，由于放款質量高低、投資效果好壞和籌資成本好壞來預測邊際貢獻率的大小，從而發(fā)現(xiàn)各行經營業(yè)績差異的原因，診斷經營管理中的弊病。為完成預計利潤指標，分行可通過本量利等式進行測算，本量利分析可作為預測分析，可對被審計單位的某個項目單獨進行分析。
經濟效益審計的風險
任何工作都會有風險，審計也不例外。經濟效益審計風險主要表現(xiàn)在：評價風險、歸因風險和建議風險。
1、評價風險。經濟效益評價首先是對被審計單位的經濟效益執(zhí)行情況進行評估，然后給出結論并提出建議，但是關鍵是評估。從現(xiàn)有審計人員的崗位設置、從業(yè)經驗來看，高學歷人才越來越多，而且逐步向年輕化趨勢發(fā)展，但作為審計人員特別是經濟效益審計人員的要求相比，顯得業(yè)務相對專業(yè)，業(yè)務素質綜合型人才相對較少、而且由于內部審計人員長期從事真實性和合規(guī)性審計，其思考問題的局限性較大，長期按照常規(guī)性審計思維思考問題，極易將經濟效益審計簡單化，會產生抓點證據就給被審計單位的經濟效益下結論。
2、歸因風險。歸因風險主要有兩方面的原因，一是由于經濟效益評估失當，導致的歸因失敗。因此，經濟效益審計評價顯得尤為重要。內部審計人員只有對被審計單位的效益狀況作出正確的評價意見，才能確切地分析出效益產生好壞的原因，正確的效益評價是正確歸因的前提條件。相反，由于效益評價不當，就無法對被審計單位的經濟效益好壞原因作出正確分析，極容易導致歸因風險;二是由于對被審計單位的經濟效益評價就事論事，導致歸因膚淺，缺乏整體和深層次原因分析，就會把原因都歸于工作上的粗枝大葉、工作疏忽、不嚴謹、不完善等。
3、建議風險。根據經濟效益評價內容和存在問題原因，審計人員會提出切實可行的審計建議，幫助被審計單位改進工作，提高效益。由于效益評價、歸因風險的存在，會進一步導致建議風險。比如建議過于泛泛，沒有針對性;缺乏對建議方案的詳細設計和論證，沒有用數字說話，有時缺乏可行性;建議大多是針對具體問題的，缺乏綜合改進計劃安排，有“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”之嫌。
做好經濟效益審計的建議
我國商業(yè)銀行在以經濟資本進行績效考核管理的今天，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和商業(yè)銀行各級領導要高度重視銀行內部的經濟效益審計工作。
主要建議有三：一是內部審計理念要創(chuàng)新。隨著我國商業(yè)銀行陸續(xù)或即將在香港上市，成為國際一流銀行，以經濟資本理念拓展銀行業(yè)務和加強銀行管理是歷史的必然。而經濟效益審計亦是其中重要的一環(huán)。
二是應制定指導性文件作為參考。在借鑒、研究國外經濟效益審計理論與實踐的基礎上，為更好評價銀行效益執(zhí)行情況，銀監(jiān)會和各商業(yè)銀行應制定一個較為全面可行的指導性文件作為參考，文件包括定性指標和定量指標，如管理層履職情況、各項經營指標明細，指標比較參數等，便于各商業(yè)銀行內部審計人員在工作中有據可依，做到客觀公正。
三是審計人員綜合素質有待進一步提高。對于經濟效益審計人員來講，能力要求非常高，不僅要有科學的思維方式、較強的宏觀和微觀分析能力，而且還要有豐富的專業(yè)知識。這就需要各商業(yè)銀行管理局多創(chuàng)造條件，注意業(yè)務知識和政策法規(guī)培訓，且培訓人員要求不要限于專業(yè)對口，同時要經常創(chuàng)造機會，讓現(xiàn)有的審計人員進行輪崗，從理論和實踐兩方面來促進現(xiàn)有審計人員知識面的拓展。
關于銀行內部審計論文相關文章：
1.銀行審計論文
4.內部審計論文參考