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淺析信托業(yè)監(jiān)管法律制度
摘要：本文主要從三個部分加以論述:第一部分介紹了我國信托監(jiān)管制度的發(fā)展目前狀況;第二個部分介紹了我國信托監(jiān)管立法存在的理由及完善倡議;第三個部分通過對我國對信托市場準(zhǔn)入、經(jīng)營活動、退出監(jiān)管三個方面所存在的理由提出了完善倡議。
關(guān)鍵字: 信托監(jiān)管 市場準(zhǔn)入 營業(yè)活動 退出機(jī)制 信托業(yè)法
一、我國信托業(yè)監(jiān)管制度的目前狀況
一、我國信托業(yè)監(jiān)管制度目前狀況
(一)信托業(yè)監(jiān)管立法
我國目前監(jiān)管信托公司的法規(guī)主要是新 "一法兩規(guī)"，即《信托法》、《信托公司管理辦法》、《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》。另外，2008年12月，銀監(jiān)會和國家外匯管理局近日聯(lián)合頒布《信托公司受托境外理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，對信托公司的受托境外理財業(yè)務(wù)分別從業(yè)務(wù)資格審批、業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營規(guī)則以及外匯及賬戶管理方面進(jìn)行了規(guī)范。
(二)信托業(yè)監(jiān)管主體
我國目前信托公司由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱"銀監(jiān)會")直接監(jiān)管，而2003年第十屆全國人大一次會議前，信托監(jiān)管部門是由中國人民銀行。2007年3月1日開始實施的《信托公司管理辦法》第5條規(guī)定:"中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會對信托公司及其業(yè)務(wù)活動實施監(jiān)督管理。"至此中國銀監(jiān)會及各地方銀監(jiān)局成為了信托監(jiān)管部門。相比較之前的中國人民銀行為監(jiān)管部門，其監(jiān)管主體更加明確，監(jiān)管體系更趨規(guī)范。
(三)信托業(yè)監(jiān)管內(nèi)容
信托監(jiān)管的內(nèi)容主要包括信托機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入、營業(yè)活動、退出監(jiān)管三個方面。市場準(zhǔn)入監(jiān)管是指對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入金融市場的監(jiān)管。我國設(shè)立信托公司，發(fā)起人先到工商登記部門進(jìn)行名稱預(yù)先核準(zhǔn)，待名稱預(yù)先核準(zhǔn)后，向主管機(jī)關(guān)申請核準(zhǔn)。符合條件的，由銀監(jiān)會發(fā)給《信托機(jī)構(gòu)法人許可證》。之后向工商登記部門辦理正式登記，領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。營業(yè)活動監(jiān)管，是指政府通過法律或行政命令，規(guī)定金融機(jī)構(gòu)所能經(jīng)營的業(yè)務(wù)種類和范圍。
我國信托公司可以經(jīng)營的業(yè)務(wù)包括:資金信托、動產(chǎn)信托、不動產(chǎn)信托、有價證券信托、其他財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)信托等業(yè)務(wù)。信托市場退出的監(jiān)管，就是對信托機(jī)構(gòu)因解散、撤銷、責(zé)令關(guān)閉而退出市場的監(jiān)管。信托公司退出市場的核心理由是公司的解散與破產(chǎn)。在我國，信托公司解散事由出現(xiàn)后，必須向銀監(jiān)會提出解散申請，經(jīng)銀監(jiān)會批準(zhǔn)后方可解散。《信托公司管理辦法》規(guī)定信托公司因合并以及章程規(guī)定等理由決定解散的，并應(yīng)當(dāng)組成清算組清算。信托公司的清算一般由清算組負(fù)責(zé)進(jìn)行。信托公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會同意，可向人民法院提出破產(chǎn)申請。
二、我國信托業(yè)監(jiān)管立法的完善
(一)制定信托業(yè)監(jiān)管的專門法律-《信托業(yè)法》
目前，我國沒有專門作為信托業(yè)監(jiān)管的法律。而世界信托較發(fā)達(dá)的國家日本早已訂立了專門信托監(jiān)管法律《信托業(yè)法》，我認(rèn)為我國可以借鑒世界信托發(fā)達(dá)國家的《信托業(yè)法》，制定即適合我國國情又與又與國際慣例接軌的《信托業(yè)法》。
(二)完善現(xiàn)有信托業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)
信托業(yè)的發(fā)展離不開完善的信托業(yè)法制，沒有健全的法律保障，競爭將變得雜亂無章?？v觀信托業(yè)務(wù)發(fā)達(dá)的國家，無不有健全的信托法制作為基礎(chǔ)，完善信托業(yè)監(jiān)管立法，確立相對嚴(yán)密的法律框架體系是我國當(dāng)前信托業(yè)發(fā)展的重中之重。
(三)調(diào)整信托業(yè)相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)
信托行業(yè)事實上是一個具有復(fù)合性質(zhì)的行業(yè)，如某證券集合資金信托計劃中，即涉及信托規(guī)則，又牽涉到證券法律。在對這些信托活動進(jìn)行監(jiān)管時，僅依靠信托業(yè)法，就會略顯無力。而且，部分行業(yè)先前的規(guī)定可能會與信托業(yè)法律有所沖突。因此，修改《公司法》、《銀行法》、《證券法》、《繼承法》、《合同法》以及稅收法律等信托業(yè)相關(guān)法律有其必要性。
三、我國信托業(yè)監(jiān)管具體內(nèi)容的完善
一、信托業(yè)市場準(zhǔn)入監(jiān)管的完善
(一)優(yōu)化設(shè)立程序
通過上面對信托機(jī)構(gòu)設(shè)立程序的規(guī)定，我們可以看出我國信托機(jī)構(gòu)的設(shè)立程序繁瑣，審批的期限也非常的冗長。出于我國信托業(yè)未來蓬勃的發(fā)展，我認(rèn)為，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)優(yōu)化信托機(jī)構(gòu)的設(shè)立程序，同時盡可能縮短審批期限，以期推動我國信托業(yè)的良好發(fā)展。
(二)準(zhǔn)入最低資本金規(guī)定的相應(yīng)調(diào)整
我國對信托公司的準(zhǔn)入最低資本金規(guī)定為3億人民幣，這種不分地域、金融環(huán)境、營業(yè)種類的規(guī)定不利于推動整個信托行業(yè)的發(fā)展。
二、信托業(yè)經(jīng)營活動監(jiān)管的完善
(一)信息披露制度的強(qiáng)化
在權(quán)威性上，我國現(xiàn)在信托信息披露主要由《信托投資公司信息披露管理暫行辦法》作出規(guī)定，由于相對應(yīng)的法律制度層次較低，缺乏權(quán)威性。在恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)提高信息披露規(guī)定的立法層級，捍衛(wèi)信息披露制度的權(quán)威是有必要的。
(二)信托業(yè)風(fēng)險制約制度的優(yōu)化
目前，風(fēng)險制約的監(jiān)管由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)，監(jiān)管部門的監(jiān)管存在著一定的局限性，即缺乏實時性和連續(xù)性。而信托業(yè)協(xié)會可以把對會員公司的監(jiān)管融入?yún)f(xié)會內(nèi)部的日常交流之中，發(fā)現(xiàn)一個理由解決一個理由。因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)淖屝磐袠I(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)對部分信托業(yè)的風(fēng)險制約進(jìn)行監(jiān)管。
三、信托業(yè)市場退出監(jiān)管的完善
(一)銜接退出市場的幾種方式
《信托公司管理辦法》第14條:"信托公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不足以清償債務(wù)或明顯缺乏清償能力的，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會同意，可向人民法院提出破產(chǎn)申請。第55條:"信托公司已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響受益人合法權(quán)益的，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會可以依法對該信托公司實行接管或者督促機(jī)構(gòu)重組。"這兩條對其適用的條件、程序以及信托機(jī)構(gòu)是否擁有決絕權(quán)、在何種情況下必須破產(chǎn)等都沒有最初規(guī)定。因而，具體的規(guī)定重整的環(huán)節(jié)、條件、程序，使退出的幾種方式進(jìn)行必要的銜接以規(guī)范信托業(yè)的退出。
(二)重視對受益人和債權(quán)人的權(quán)利保護(hù)-細(xì)化撤銷退出的規(guī)定
信托公司退出時對信托財產(chǎn)的受益人的利益有直接的影響。我國《信托法》第16條和我國《信托公司管理辦法》第61條籠統(tǒng)的規(guī)定被撤銷的條件，但是卻沒有區(qū)分是哪部分的財產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)理由而會導(dǎo)致撤銷?！督鹑跈C(jī)構(gòu)撤銷條例》第30條只是規(guī)定了撤銷之后對相關(guān)人員的責(zé)任追究，而并沒有涉及因撤銷對受益人經(jīng)濟(jì)利益的損失的責(zé)任承擔(dān)等理由。同時在程序上，《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》也沒有撤銷程序等的具體規(guī)定，一切皆由行政性質(zhì)的清算組來操作，顯然對于債權(quán)人的利益的保護(hù)是不利的。因此，應(yīng)充分重視保護(hù)受益人和債權(quán)人的利益，對撤銷的整個規(guī)定加以細(xì)化，具體的規(guī)定撤銷的理由、撤銷的法律結(jié)果等。
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有關(guān)法律本科論文范文篇2
會計信息違法披露的法律責(zé)任
摘要：
在依法治國理念的影響下，圍繞會計信息違法披露的法律責(zé)任問題的探討，成為了當(dāng)前法務(wù)會計領(lǐng)域研究的主要內(nèi)容。本文從會計信息披露內(nèi)涵出發(fā)，探究當(dāng)前會計層面法律體系的不足及今后的改進(jìn)策略。
關(guān)鍵詞：會計信息;違法披露;法律責(zé)任
引言
在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，通過直接或間接的方式，將企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)會計信息進(jìn)行依法依規(guī)的披露是公司企業(yè)對其責(zé)任客體的一種基本的義務(wù)。但是，在當(dāng)前的市場環(huán)境中，由于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，及監(jiān)管措施的不到位等主客觀方面的原因，企業(yè)會計信息違規(guī)披露的問題比較突出。因此，從當(dāng)前企業(yè)違規(guī)會計信息披露的現(xiàn)狀出發(fā)，探究其今后的改進(jìn)策略具有重要的現(xiàn)實意義。
一、有關(guān)會計信息披露法律責(zé)任的幾個概念
(一)會計信息披露的含義
信息披露是將相關(guān)的信息通過某種公共媒體來進(jìn)行發(fā)布，從而為相關(guān)的信息關(guān)聯(lián)者提供必要的信息獲取渠道。在這個過程當(dāng)中，信息的發(fā)布者踐行了自己的披露義務(wù)。會計信息披露內(nèi)容涉及的范圍比較廣，基本上包括了企業(yè)在最近的一段運(yùn)營周期內(nèi)，一般是以季度為時間計算單位，在企業(yè)投資、成本支出、市場收益等方面所發(fā)生的會計信息。
(二)我國法律對會計信息披露責(zé)任主體的界定
在相關(guān)法律中，責(zé)任主體是一個非常重要的概念。不同類型的法律其所適用的責(zé)任主體的界定也存在著很大的差別。從當(dāng)前關(guān)于企業(yè)會計信息違規(guī)披露的責(zé)任主體的認(rèn)定來看，其主要包含兩個層面的內(nèi)容。一個是會計信息違規(guī)披露的個體。例如，在企業(yè)財務(wù)管理體制中，對企業(yè)的會計信息的準(zhǔn)確性承擔(dān)主要責(zé)任的工作人員。另一的是企業(yè)，也就是會計信息違規(guī)披露的企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人。
(三)我國法律對會計信息違規(guī)披露的責(zé)任主體法律責(zé)任的界定
在相關(guān)司法領(lǐng)域，有關(guān)會計信息違規(guī)披露責(zé)任主體的法律責(zé)任的界定也有著較為明確的說明。其中，判定其責(zé)任主體的法律責(zé)任的一個基本出發(fā)點是其會計信息違規(guī)披露的途徑以及由于會計信息的違規(guī)披露而造成的經(jīng)濟(jì)損失及對社會發(fā)展的不良影響。例如，對于上市企業(yè)而言，由于其通過捏造企業(yè)的運(yùn)營收益數(shù)據(jù)的方式，來騙取股東、商業(yè)銀行及國家金融證券監(jiān)管部門，并使其損失了正當(dāng)?shù)睦婕笆袌鼋?jīng)濟(jì)就金融管理秩序的行為都是一種會計信息違規(guī)披露主體責(zé)任界定的重要參照指標(biāo)。
二、會計信息違規(guī)披露法律責(zé)任的缺陷
(一)行政責(zé)任過多
在會計信息違規(guī)披露的責(zé)任追究中，目前適用范圍及執(zhí)行案例中，比較常用的就是行政責(zé)任。例如，上市公司在例行審計檢查中，發(fā)現(xiàn)上市公司或企業(yè)存在著一定程度的會計信息違規(guī)披露的問題，會進(jìn)行一定的行政處罰。例如，罰款、計入證券期貨行政記錄等等。在前幾年曝光的銀廣廈事件中，涉事的會計事務(wù)所被吊銷營業(yè)執(zhí)照，涉事的銀廣廈企業(yè)也被處以巨額的罰款。從其責(zé)任的追究就認(rèn)定的情況來看，行政責(zé)任占了處理中的很大一部分比重。但是，作為一家上市企業(yè)，其所承擔(dān)的行政責(zé)任很難抵消其對市場、股東等利益相關(guān)者所造成的影響。近來，證監(jiān)會在在對會計信息披露方面較為輕微，如銀廣夏的處罰也僅僅才60萬元，但這都已經(jīng)算是最高額了。這些罰款和上市公司及相關(guān)的管理當(dāng)局非法獲取的利益相比，實在是微不足道。從某個角度上來看，過于強(qiáng)調(diào)行政責(zé)任的追究，并不能從根源上提高對會計信息違規(guī)披露的震懾與打擊力度。
從宏觀的層面來看，公司通過會計信息捏造的方式，來實現(xiàn)其短暫的經(jīng)濟(jì)利益，將會在整體上為我國金融市場的發(fā)展埋下隱患。由于上市公司對外公開的相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)其真實性已經(jīng)大打折扣，甚至在很大程度上與原有的真實數(shù)據(jù)大相徑庭。這在很大程度上為國家經(jīng)濟(jì)主管部門進(jìn)行相應(yīng)的宏觀調(diào)控制造了障礙，也為集團(tuán)企業(yè)在今后的戰(zhàn)略發(fā)展與調(diào)整中設(shè)置了虛假的數(shù)據(jù)撐持，其今后所面對的市場發(fā)展壓力將會更加巨大。需要指出的是，如果這種會計信息違規(guī)披露行為不是作為一個個別的案例來發(fā)生，而是帶有一定的行業(yè)的群體性質(zhì)的，其所產(chǎn)生的市場沖擊與影響將是巨大的。歷史上幾次較大的金融海嘯與金融危機(jī)發(fā)生的原因，在本質(zhì)上來看與這種人為的、會計信息違規(guī)披露有著很大的內(nèi)在關(guān)聯(lián)。
(二)刑事責(zé)任尚存欠缺
在會計信息違規(guī)披露的適應(yīng)法律及刑事責(zé)任的法律追究中，當(dāng)前在司法領(lǐng)域?qū)τ谄髽I(yè)涉嫌會計信息違規(guī)的刑事責(zé)任的追究的適用條款還比較的少。一般都是針對一些上市企業(yè)在日常的運(yùn)營中出現(xiàn)的具有一定的市場危害性及較大的社會影響的行為進(jìn)行追究。《刑法》第160，161條是有關(guān)信息披露犯罪方面的規(guī)定。主要是根據(jù)涉案的數(shù)額以及危害后果，犯罪情節(jié)來認(rèn)定是否犯罪。處罰的方式主要是判處刑法，并處罰金。例如，企業(yè)在會計信息的違規(guī)披露，涉嫌犯罪的，其中包括通過會計數(shù)據(jù)造假的方式，來騙取國家金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)及金融服務(wù)機(jī)構(gòu)或者是投資人的大量的資金的，會按照刑法中關(guān)于金融犯罪的有關(guān)要求來進(jìn)行立案處理。但是，相比較而言，其在這一方面的條款與內(nèi)容還是比較少的，很難滿足當(dāng)前市場及較為復(fù)雜的金融環(huán)境的發(fā)展需要。正是這種基于刑事責(zé)任出發(fā)力度的不強(qiáng)，讓企業(yè)在進(jìn)行會計信息的違規(guī)披露時，不會產(chǎn)生很強(qiáng)烈的畏懼心理。當(dāng)會計信息違規(guī)披露所帶來的市場物質(zhì)收益，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其所應(yīng)承擔(dān)的后果和代價，將會有更多的企業(yè)選擇鋌而走險。從司法的角度來看，刑事責(zé)任無論是從法律的威懾力還是法律效能上來看都具有重大的價值。
(三)民事責(zé)任幾乎空白
從當(dāng)前的關(guān)于會計信息違規(guī)披露的相關(guān)條款來看，其所涉及的關(guān)于行為主體所要承擔(dān)的民事責(zé)任的論述是非常少的。僅僅在《條例》及《證券法》部分條文中才有一些原則性的規(guī)定。即：違反法律法規(guī)的規(guī)定，且給他人造成損失的，公司依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任且管理當(dāng)局的責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
而民事責(zé)任的承擔(dān)方式，負(fù)責(zé)條件，責(zé)任適用等基本的方面，卻沒有任何具體規(guī)定。目前在法律責(zé)任體系中，主要是行政責(zé)任，刑事責(zé)任和民事責(zé)任為輔。民事責(zé)任的行管規(guī)定更是寥寥無幾。重點在于懲罰，而不是賠償投資者。在信息披露違法的違規(guī)案件實踐查處中，也重點以行政處罰為主。所謂的處罰力度加大，也只不過是體現(xiàn)在追究主要的責(zé)任人的刑事責(zé)任上而已。財產(chǎn)責(zé)任上，處罰后果也只是表現(xiàn)對當(dāng)事人的違法所得由國家罰沒，卻沒有對投資者進(jìn)行民事賠償。在一些案例發(fā)生以后，司法機(jī)關(guān)依法追究了當(dāng)事人的刑事責(zé)任。金融市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行職責(zé)，對相關(guān)的當(dāng)事人進(jìn)行了行政責(zé)任的追究。但是，關(guān)于當(dāng)事人所要承擔(dān)的民事責(zé)任則相對比較匱乏，這種做法，一方面難以從根本上打擊個別企業(yè)在日常的運(yùn)營中，存在的會計信息的違規(guī)披露問題。
另一方面，也對因為企業(yè)會計信息的違規(guī)披露而造成的客體金融財產(chǎn)的損失的一種不公平的反映。這就在于違法者即使被判處了刑罰也可以通過假釋，保釋等途徑很快獲得自由。法院除要求違法者向股東的損害進(jìn)行賠償外，還處以巨額的精神損失賠償費(fèi)，導(dǎo)致違法者破產(chǎn)以及身敗名裂，就連連東山再起的機(jī)會都沒有了。這就導(dǎo)致了小股東的民事訴訟成為了美國證券監(jiān)管的強(qiáng)大支柱和對證券違法者最有威懾力的重磅炮彈?？傊?，在市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中，需要一整套完整的法律體系來作為運(yùn)行的外在保障機(jī)制。當(dāng)前，我國在會計信息違規(guī)披露中所存在的行政責(zé)任、刑事責(zé)任及民事責(zé)任發(fā)展不均衡的問題，在今后的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的司法改革與發(fā)展中，還需要繼續(xù)提升。
三、強(qiáng)化會計信息披露的法律責(zé)任的建議
(一)完善《公司法》
在強(qiáng)化會計信息違規(guī)披露的法律責(zé)任中，一個重要的出發(fā)點是從源頭上，對相關(guān)的法律及法規(guī)進(jìn)行完善。在諸多相關(guān)的法律體系中，《公司法》扮演著一個提綱契領(lǐng)、綱舉目張的作用。當(dāng)前，我國的《公司法》關(guān)于會計信息違規(guī)披露的內(nèi)容及條款涉及的內(nèi)容還不是很多。這就為一些個別的企業(yè)逃避因為會計信息的違規(guī)披露而產(chǎn)生的連帶責(zé)任提供了基礎(chǔ)。因為，在今后的市場發(fā)展中，特別是越來越多的企業(yè)進(jìn)入金融市場，其在會計信息披露層面的合法性已經(jīng)成為影響整個市場發(fā)展的重要因子。所以，必須在國家相關(guān)法律規(guī)范要求的時間內(nèi)公布會計信息，當(dāng)企業(yè)的一些重要信息發(fā)生臨時性的變化時企業(yè)有義務(wù)及時的進(jìn)行公告以維護(hù)投資者的利益。及時性原則是對于市場上瞬息萬變的行業(yè)發(fā)展進(jìn)行適應(yīng)的要求。只有建立在必要的完備的法律基礎(chǔ)上的企業(yè)公司管理，在今后的會計信息的違規(guī)問題的處理及應(yīng)對等問題才會彰顯出更大的發(fā)展空間及潛力。
(二)明確界定信息披露中的重大性標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)前，在會計信息違規(guī)披露的責(zé)任認(rèn)定中，一個重要的標(biāo)準(zhǔn)是鑒定這種行為所造成的市場影響與經(jīng)濟(jì)損失。但是，在這個層面，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行定量分析的同時兼顧一下定性分析。因為從某個層面上來看，鑒定會計信息違規(guī)披露的處理，應(yīng)該在本著懲前毖后原則的同時，盡可能多地將其對整個市場發(fā)展所造成的不良影響降低到一個歷史的最高水平?；谶@種原則而設(shè)立的會計信息披露的重大性標(biāo)準(zhǔn)，也將為接下來的司法層面的介入提供較為科學(xué)的依據(jù)，也能從最大限度上保護(hù)好各個市場利益主體的基本責(zé)任。在其整個財務(wù)工作中，一個不可以容忍的現(xiàn)象就是企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的造假。因為，準(zhǔn)確性是要求企業(yè)披露的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠恰當(dāng)?shù)拿枋鍪聦嵑捅硎龊x，企業(yè)披露的會計信息用語應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確并且簡潔利于理解。
其中，披露信息的真實性是一個重要的標(biāo)準(zhǔn)及底線，如果在會計信息披露中存在著數(shù)據(jù)造假等問題，將會給企業(yè)及相關(guān)機(jī)構(gòu)組織的發(fā)展帶來很大的不利影響。公司會計信息違規(guī)披露不僅僅是有百害而無一利，甚至很多著名的大公司就是因為在會計信息違規(guī)披露，而在事情被曝光之后成為了眾矢之的。很多企業(yè)因此而進(jìn)入了發(fā)展的谷底，一些企業(yè)甚至因此而瀕臨破產(chǎn)和倒閉。這些現(xiàn)象都折射出了公司在會計信息違規(guī)披露行為中的嚴(yán)重后果。公司在會計信息違規(guī)披露行為，一個直接的后果是企業(yè)要為此付出相應(yīng)的法律代價，一些企業(yè)的負(fù)責(zé)人還要因此受到行政、民事甚至刑法層面的責(zé)任。另一個間接的后果是企業(yè)在整個市場行業(yè)中的誠信水平將會大大降低。誠信是企業(yè)極為重要的資產(chǎn)與財富，如果企業(yè)因為會計信息造假而導(dǎo)致自身的誠信指數(shù)下降，其所面臨的發(fā)展前途則是極為不妙的。
(三)明確法律適用范圍
在進(jìn)行會計信息的違規(guī)披露的處理中，針對其所存在的在行政責(zé)任的比例過大，刑事責(zé)任及民事責(zé)任所涉及的內(nèi)容比較少的發(fā)展現(xiàn)狀，應(yīng)該將其所沿用的法律條款的具體內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大。一方面，要加大對涉嫌會計信息違規(guī)披露的相關(guān)責(zé)任主體，無論是企業(yè)還是企業(yè)的工作人員，在這個過程當(dāng)中所要承擔(dān)的基本的刑事責(zé)任進(jìn)行追究，在良性及法律制裁的過程當(dāng)中，參照金融詐騙罪等相關(guān)的法律條款來進(jìn)行執(zhí)行。另一方面，從受害者的角度，對由于企業(yè)在會計信息違規(guī)披露而造成的經(jīng)濟(jì)及市場金融秩序中的行為要從民事的角度來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的追償機(jī)制。在不斷完善相關(guān)法律體系的基礎(chǔ)上，確立企業(yè)信息會計信息披露的相關(guān)法律的適用范圍，并在這個基礎(chǔ)上，強(qiáng)化會計信息違規(guī)披露的法律責(zé)任。在今后的法律建構(gòu)中，只有將相關(guān)的適用法律進(jìn)行不斷的修訂與完善，關(guān)于會計信息違規(guī)披露的法律責(zé)任的追究問題才會走向不斷發(fā)展與完善的軌道上來。
(四)完善訴訟程序
需要指出的是，在當(dāng)前涉及會計信息違規(guī)披露的司法訴訟程序還存在著很大的提升空間，導(dǎo)致相關(guān)案件的偵破時間及周期比較長，這在客觀上影響了會計信息披露的違規(guī)操作。需要指出的是，在過往的涉及會計信息違規(guī)披露問題的訴訟程序中，以上市公司為例，一般是首先通過證監(jiān)會來對涉嫌會計信息違規(guī)披露的問題進(jìn)行調(diào)查。然后，將危害比較嚴(yán)重，或者在情節(jié)上涉嫌違反的企業(yè)，通過轉(zhuǎn)交司法機(jī)關(guān)的方式來進(jìn)行相關(guān)的法律處理。這種模式在很大程度上造成了相關(guān)惡性案件在偵辦與訴訟的過程當(dāng)中，在時間上耽擱的時間比較長，不利于這類問題的解決。經(jīng)由法律訴訟的程序?qū)⑾嚓P(guān)人的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行依法的保護(hù)是今后法律體系完善的一個基本的理念。基于此，在今后的司法程序上，應(yīng)該從簡捷及高效的角度來不斷地完善相關(guān)的程序的精簡與效率的提升，建立一種證監(jiān)會與司法機(jī)關(guān)聯(lián)動機(jī)制，最終為金融市場的穩(wěn)定奠定一個良好的發(fā)展基礎(chǔ)與氛圍。
四、結(jié)語
會計信息的違規(guī)披露問題在某種層面上已經(jīng)成為影響正常的市場運(yùn)營秩序的一顆毒瘤。本文從會計信息違規(guī)披露的法律責(zé)任出發(fā)，探究在目前在司法程序，包括法律的適用范圍，相關(guān)責(zé)任的界定和劃分等層面來為企業(yè)會計信息違規(guī)披露的法律層面的優(yōu)化提出了一些建議。
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