論拉姆賽法則在稅收支出中的應(yīng)用論文

　　稅收支出是各國政府制定稅收政策的重要內(nèi)容之一，它不僅影響到標(biāo)準(zhǔn)稅制結(jié)構(gòu)的運行和稅收負(fù)擔(dān)的分布，還對一國乃至國際社會的政治、經(jīng)濟產(chǎn)生直接或間接的影響。因此，有關(guān)稅收支出的問題受到越來越廣泛的關(guān)注。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：論拉姆賽法則在稅收支出中的應(yīng)用相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!

　　論拉姆賽法則在稅收支出中的應(yīng)用全文如下：

　　【摘要】本文主要論述當(dāng)稅收的目的是為了公共支出的公共品籌措資金和當(dāng)稅收的目的是為了資助轉(zhuǎn)移支付時，拉姆賽法則是如何運用于兩種不同情況的。

　　【關(guān)鍵詞】拉姆賽法則 稅收支出 公共品 轉(zhuǎn)移支付

　　拉姆賽法則由英國學(xué)者弗蘭克?拉姆賽命名，是指有效率的稅收。有效率的稅收被定義為征收特定數(shù)額稅收的課稅，其額外的稅收負(fù)擔(dān)最小化。

　　本文主要論述當(dāng)稅收的目的是為了公共支出的公共品籌措資金和當(dāng)稅收的目的是為了資助轉(zhuǎn)移支付時，拉姆賽法則是如何運用于兩種不同情況的。通過運用拉姆賽法則，可以確定有效公共品的公用支出，也可以確定支付收入再分配的有效稅收。本文的論證可以靈活運用于實際案例分析中，具有很強的理論意義和現(xiàn)實意義。

　　一、拉姆賽法則和公共品的公共支出

　　我們先來看一下當(dāng)稅收的目的是支付公共品的公共支出時的拉姆賽法則。圖1描述了公共品有效支出的決定。

　　圖1 拉姆賽法則和有效率的公共品的公共支出

　　有效率的公共品的公共支出原則是，全體居民總的邊際收益∑MB等于提供公共品的邊際成本MC，這時成本由公共支出加上支付公共支出的額外稅收負(fù)擔(dān)構(gòu)成。圖1中的MC1是公共品投入所必需的市場成本。當(dāng)額外稅收負(fù)擔(dān)作為成本的一部分時，MC2是通過公共支出供給公共品的邊際成本。如果沒有額外的稅收負(fù)擔(dān)，有效率的公共支出將提供G1的數(shù)量的公共品。因為有了額外的稅收負(fù)擔(dān)，有效率的公共支出將提供更少數(shù)量的公共品G2。

　　為了得出有效率的數(shù)量G2，政府應(yīng)該從下面幾個步驟著手：

　　政府使用成本-收益分析來決定全體居民中的邊際收益∑MB。政府可能從提供公共品所必須投入的市場成本得出MC1;另外，計算公共品投入的成本也需要成本-收益分析。

　　對于政府可能需要支付公共支出的每一數(shù)量的稅收收入R，政府使用拉姆賽法則來確定增加這一收入的有效稅收組合。從而政府確定出圖1中的邊際函數(shù)MC2。當(dāng)知道邊際函數(shù)MC2后，政府使∑MB等于MC2來決定有效率的數(shù)量G2。

　　因此，通過保證有效率的公共品數(shù)量由有效率的稅收支付，拉姆賽法則成為決定有效率的公共品公共支出的一部分。這里有兩個方面的效率：符合效率的公共品數(shù)量的選擇;支付符合效率的公共品數(shù)量的有效稅收選擇。

　　二、拉姆賽法則和轉(zhuǎn)移支付融資

　　我們再來討論當(dāng)稅收的目的是資助轉(zhuǎn)移支付的公共支出時拉姆賽法則的作用。圖2描述了在點F1和F2處兩個人可選擇的市場決定的結(jié)果。如果點F1處的市場結(jié)果出現(xiàn)，則對第一個人征稅并轉(zhuǎn)移支付給第二個人，使社會移動到點1的位置。稅收資助的收入再分配政策將社會的福利水平從W0提高到W1。同樣地，假設(shè)市場結(jié)果在點F2處，稅收和收入再分配將社會推到點2處，社會福利水平再次從W0提高到W1。

　　圖2 拉姆賽法則和稅收資助收入再分配

　　較高的稅率通過額外的稅收負(fù)擔(dān)引起損失增加。再分配需要的稅收收入越多，在圖中沿稅收資助收入再分配發(fā)生的邊界F1A和F2A得到的效用水平就越低。當(dāng)一個政府有許多不同的可課稅基礎(chǔ)時，拉姆賽法則指出增加用于轉(zhuǎn)移支付的稅收收入的不同稅收的有效率組合。因而拉姆賽法則指出圖2中符合效率的轉(zhuǎn)移支付邊界F1A和F2A。

　　在圖中，假設(shè)市場稅前結(jié)果是在F1。接著第一個人被征稅用于資助第二個人的收入轉(zhuǎn)移支付。第一個人自己納稅、自己承受額外的稅收負(fù)擔(dān)。因此第一個人希望額外的稅收負(fù)擔(dān)最小化。同時，除了根據(jù)羅爾斯定義的社會福利的情形外，第二個人獲得收入轉(zhuǎn)移支付的金額隨著對第一個征稅的額外稅收負(fù)擔(dān)增加而下降。由于人們得到的收入轉(zhuǎn)移支付越多，額外的稅收負(fù)擔(dān)就越低(再分配的漏出越少)，第二個人也希望稅收符合拉姆賽法則的效率。因而在納稅人和轉(zhuǎn)移支付接受者達成一致的稅收應(yīng)該是有效率的。