營業(yè)稅改增值稅論文
營業(yè)稅改增值稅論文
隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展,企業(yè)稅收政策也在不斷改變。下面是學習啦小編為大家整理的營業(yè)稅改增值稅論文，供大家參考。
營業(yè)稅改增值稅論文范文一：勘測設(shè)計企業(yè)營改增稅收籌劃論文
一、我國勘測設(shè)計企業(yè)營改增現(xiàn)狀
1.部分地區(qū)出現(xiàn)營改增改革滯后，涉稅管理不統(tǒng)一
目前，我國的勘測設(shè)計行業(yè)營改增稅收政策在很多偏遠地區(qū)仍然存在營業(yè)稅與增值稅并行的局面，不單阻礙了相關(guān)營改增稅收政策的效應(yīng)發(fā)揮，還因為稅收管理不統(tǒng)一，帶來一定的涉稅難題與風險。由于部分單位不需繳納增值稅，稅務(wù)機關(guān)在征收管理過程中出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致購買企業(yè)在支付采購費用后無法取得必要的增值稅發(fā)票進行抵扣，稅收成本直接增加，企業(yè)稅負增大，也存在涉稅風險。
2.企業(yè)涉稅準備工作不充分
營改增稅收改革實施以來，勘測設(shè)計企業(yè)作為一般納稅人繳稅名義稅率由5%上升為6%，實際稅率為5.66%，一定程度上加重企業(yè)的稅務(wù)負擔，由于允許進項抵扣，因此企業(yè)在進項抵扣的工作要做好充分的準備。企業(yè)的財務(wù)管理以及會計核算等方面需要相應(yīng)調(diào)整，對企業(yè)的應(yīng)變能力要求高。企業(yè)往往存在這方面的意識，但以前未涉足過，著手開展工作相對困難，重點準備工作未能抓好，一般都是走一步看一步，逐步完善，在此過程中，也會錯過較好的節(jié)稅時點。例如在稅務(wù)管理發(fā)票的環(huán)節(jié)，稅收機關(guān)對進項抵扣的環(huán)節(jié)更加嚴格與繁瑣，企業(yè)的管理模式、業(yè)務(wù)模式?jīng)]有適時調(diào)整與改變，會造成發(fā)票遺失，錯過抵扣時間等等情況出現(xiàn)。另一方面，由于計算與繳納增值稅比營業(yè)稅復(fù)雜，企業(yè)缺少及時的培訓，容易出錯;再有就是供應(yīng)商及客戶的選擇上，其不具備增值稅納稅人資格的都會直接影響勘測設(shè)計企業(yè)稅收成本增加。
3.對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績存在一定負面影響
這主要體現(xiàn)在企業(yè)營業(yè)收入與利潤指標上。增值稅屬于價外稅，不包含在企業(yè)的營業(yè)收入中，營業(yè)稅與其相反，屬于價內(nèi)稅，稅金包含在企業(yè)的營業(yè)收入中。自營改增實施后，稅金不得計入營業(yè)收入的變化直接導(dǎo)致企業(yè)的營業(yè)收入出現(xiàn)一定程度的下降，個別還出現(xiàn)下降幅度超過了成本的下降幅度，這樣企業(yè)的利潤水平也會隨之下降。
4.財務(wù)人員素質(zhì)有待提高
營改增稅收籌劃是一項高層次的稅務(wù)管理活動，需要由專業(yè)的高素質(zhì)財務(wù)人員完成。目前我國勘測企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)有待加強，加之改革實施時間不長，相關(guān)配套制度不夠完善，稅務(wù)機關(guān)管理人員對一些政策難題解釋的也不盡完善，也造成企業(yè)稅務(wù)人員對政策法規(guī)的把握不夠，因此開展稅收籌劃時僅能套用一些稅收優(yōu)惠政策，缺少全局性的考慮，稅收籌劃也僅僅停留在低層次的個案籌劃水平上。
二、勘測設(shè)計企業(yè)營改增稅收籌劃的建議和對策
1.勘測設(shè)計企業(yè)增值稅籌劃的重點
勘測設(shè)計企業(yè)作為增值稅一般納稅人，應(yīng)盡可能多的取得抵扣的進項稅發(fā)票，除了優(yōu)先將增值稅一般納稅人作為供貨商與服務(wù)商之外，勘測設(shè)計企業(yè)還應(yīng)從成本費用中重點區(qū)分可抵扣與不可抵扣的成本項目。在勘測設(shè)計企業(yè)中，員工的工資福利費用在企業(yè)總成本費用中占比一般較高，該項費用不存在可抵扣的情況，包括辦公室的裝修費用、業(yè)務(wù)接待費用等都是不可抵扣的，所以企業(yè)不必在這類的費用中考慮進項稅抵扣。因此應(yīng)重點做好例如項目分包款、設(shè)備、材料采購、印刷費等此類可以進項稅抵扣的成本費用準備工作。至于如何做好，首先應(yīng)加強財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員宣傳與培訓工作，幫助業(yè)務(wù)人員認識與了解取得進項發(fā)票的重要性和有關(guān)流程手續(xù)，同時為了加深業(yè)務(wù)人員的印象，可以由財務(wù)部門統(tǒng)一制作增值稅開票信息小卡片，羅列公司的開票信息，以及可以開具增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)支出范圍等等;定期舉行業(yè)務(wù)知識培訓，將涉稅過程中碰見的問題與解決辦法向有關(guān)人員介紹與交流。
2.國家應(yīng)完善營改增的相關(guān)制度和加快推進改革的力度
首先應(yīng)規(guī)范與完善稅收的優(yōu)惠政策，開始試點實施營改增時頒發(fā)的關(guān)于銜接營改增稅收優(yōu)惠政策的制度在實際操作的過程中，存在操作不清晰、不明確的情況，帶來增值稅抵扣鏈條的中斷，因此建議加快完善制度細則，確保操作更加規(guī)范有序。其次，針對個別行業(yè)營改增后稅負增加幅度較大的情況，應(yīng)進行稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，簡并稅率檔次，讓各行各業(yè)均能享受到國家稅制改革帶來的優(yōu)惠，這樣勘測設(shè)計企業(yè)購買服務(wù)或者產(chǎn)品時，能順利取得對方的增值稅專用發(fā)票。最后還應(yīng)拓寬抵扣范圍，我國現(xiàn)行的增值稅仍處于不完全的消費型層次，為徹底消除重復(fù)繳稅的問題，國家應(yīng)綜合考慮宏觀調(diào)控、財政承受等因素，認真研究不動產(chǎn)的稅收抵扣問題，以及剩余營業(yè)稅征稅項目改革的時間表，進一步深化增值稅改革進程，掃清地方土政策的阻礙，為企業(yè)的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型創(chuàng)造更為有利的稅收環(huán)境。
3.注意納稅人身份的選擇
營改增政策實施，關(guān)于勘測設(shè)計企業(yè)納稅人身份選擇的問題，也能為勘測設(shè)計企業(yè)帶來一定的節(jié)稅空間。增值稅有關(guān)條例規(guī)定，作為試點納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元以上的，可作為一般納稅人，按6%的增值稅率計算繳納增值稅，取得的進項稅額發(fā)票允許抵扣;應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下的，可作為小規(guī)模納稅人，按3%的增值稅率計算繳納增值稅，取得的進項稅額發(fā)票不予抵扣。一般納稅人的會計核算要求較高，需要有專業(yè)的會計人員進行處理，同時一般納稅人的增值稅征收管理環(huán)節(jié)也較復(fù)雜，需要的人力、財力、物力較大，這些都一定程度上造成了財務(wù)成本的增加。因此，勘測設(shè)計企業(yè)在進行納稅人身份選擇時應(yīng)充分結(jié)合自身的實際情況，在保證稅收成本最小化的基礎(chǔ)上進行合理的選擇。
4.掌握延遲納稅的技巧
營改增實施以后，勘測設(shè)計企業(yè)可以根據(jù)合同以及交易流程合理確認收入與費用的時間，避免因早交稅款影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，達到節(jié)省資金成本的目的。例如，企業(yè)在經(jīng)營過程中可以適當?shù)恼{(diào)整固定資產(chǎn)的購置時間，在企業(yè)完成營改增以后，再進行設(shè)備更新采購，企業(yè)也可以根據(jù)供應(yīng)商實行營改增的進度情況，合理安排購買服務(wù)或產(chǎn)品的時間，通過此種方法的運作，可以取得可抵扣的增值稅進項稅額發(fā)票，達到降低企業(yè)稅收成本的目的。
5.混業(yè)經(jīng)營不同項目注意分別核算
實行營改增后，企業(yè)可能存在混業(yè)經(jīng)營的情況。根據(jù)政策規(guī)定，納稅人具有不同稅率的銷售貨物、提供勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)行為時，應(yīng)分別按照不同的稅率或征收率進行核算，沒有進行分別核算的，將從高適用稅率或者征收率。企業(yè)兼營營業(yè)稅項目的，應(yīng)分別核算營業(yè)項目的銷售額與營業(yè)額，未分別核算的，則由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。為了避免從高使用稅率，勘測設(shè)計企業(yè)在繳納稅款時，應(yīng)將企業(yè)的收入進行合理拆分，變動其在收入中的所占比例，分別進行核算，這樣便可以避免從高繳稅，合理實現(xiàn)稅收籌劃。
三、結(jié)論
營改增的實施對勘測設(shè)計企業(yè)的發(fā)展帶來很深的影響，一方面降低企業(yè)的稅收成本，另一方面也給企業(yè)管理帶來一定的挑戰(zhàn)。在當前新形勢下，企業(yè)定要深刻認識到稅收籌劃的重要性，充分利用各項優(yōu)惠政策，制定合理的籌劃方案，加強稅收管理，以便最大程度的降低企業(yè)稅收成本，同時促進各方做好稅務(wù)管理工作，避免涉稅風險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
營業(yè)稅改增值稅論文范文二：我國營改增稅制改革研究
一、部分“營改增”試點企業(yè)稅負增加的具體原因
(一)原因之一:增值稅稅率相對以往稅率較高。
即營業(yè)稅改增值稅后試點企業(yè)適用的增值稅稅率高于以往的營業(yè)稅稅率，是企業(yè)稅負提高的一個重要原因。有形動產(chǎn)租賃與交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率分別是5%和3%。而“營改增”之后，有形動產(chǎn)租賃業(yè)要根據(jù)17%的增值稅稅率繳稅，而交通運輸業(yè)要根據(jù)11%的增值稅稅率繳稅，分別提升了12%和8%。
(二)原因之二:經(jīng)營期間的投入比率相對較低。
企業(yè)成本可分為內(nèi)部人力人本及服務(wù)成本與外購產(chǎn)品兩類，而可以成為增值稅進項進行抵扣的僅僅是服務(wù)成本與外購產(chǎn)品(即中間投入)，企業(yè)的內(nèi)部人力成本則因為沒有納入營業(yè)稅改增值稅范圍而不可以抵扣。所以在這種情況下，以人力投入為根本成本的而經(jīng)營期間的外購產(chǎn)品和服務(wù)成本相對較少的密集型服務(wù)行業(yè)，準許抵扣的進項稅額就很難足額的扣減銷項稅，從而容易在造成稅負的提高。
(三)原因之三:存在更新周期較長的固定資產(chǎn)。
在營業(yè)稅改增值稅前，很多試點企業(yè)剛剛完成固定資產(chǎn)的更新，使得短期內(nèi)很難有需求去大規(guī)模購置固定資產(chǎn)，所以也就沒有可以用于抵扣的大額進項稅，間接的提高了企業(yè)稅負。原因之四:營業(yè)稅改增值稅試點范圍有限。由于營業(yè)稅改增值稅試點范圍的還不是全部行業(yè)，就使得不能充分和完全的外購服務(wù)的進項抵。由于現(xiàn)階段營業(yè)稅改增值稅試點只在于電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、交通運輸業(yè)，當試點企業(yè)購買的服務(wù)尚未納入營業(yè)稅改增值稅試點范圍時，就無法取得有效憑據(jù)進行稅款抵扣。
二、辯證地分析“營改增”并提出建議
(一)部分“營改增”試點企業(yè)稅負“不減反增”現(xiàn)象的持續(xù)性
從影響時間的長短來看，造成部分試點企業(yè)稅負提高的成因具有短期性。短期性成因是“營改增”試點范圍有限。“營業(yè)稅改增值稅試點范圍有限這一因素，它的影響具有暫時性，這是因為營業(yè)稅改增值稅稅制改革的最終方向是實現(xiàn)增值稅對全國范圍內(nèi)各行各業(yè)的全面覆蓋。所以，隨著營業(yè)稅改增值稅試點范圍的不斷擴張，難以取得有效憑證進行進項抵扣的問題將慢慢得到解決。當營業(yè)稅改增值稅稅制改革全部轉(zhuǎn)型，增值稅抵扣鏈條逐步完整時，這種影響因素也就不會存在了。
(二)正確看待“營改增”試點中部分企業(yè)稅負”不減反增”現(xiàn)象
營業(yè)稅改增值稅試點中所出現(xiàn)的有些企業(yè)稅負提高的現(xiàn)象，盡管對營業(yè)稅改增值稅稅制改革試點帶來了一定的負面影響，可是它是一種局部性的矛盾。在納入營業(yè)稅改增值稅試點范圍的465戶企業(yè)中，稅負下降的企業(yè)占比近35%，為157戶，我們的抽樣調(diào)查問卷結(jié)果也表明，最少有64.4%的企業(yè)認為營業(yè)稅改增值稅后稅負基本不變或減輕。需要指出的是，對于營業(yè)稅改增值稅稅制改革成效的評價不應(yīng)該僅僅靠企業(yè)稅負增減這一標準來衡量。營業(yè)稅改增值稅作為當前國家結(jié)構(gòu)性減稅政策的重頭戲，在有助于消除服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅之外，還有更深遠的意義。在營業(yè)稅制管理下，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的一體化和分工細化發(fā)展受阻，減少了工業(yè)部門對生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)的總需求，使得對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)也就是第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了畸形的抑制和扭曲，所以，營業(yè)稅改增值稅為促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)(第三產(chǎn)業(yè))做大做強、加快先進制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展、提高生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工程度創(chuàng)造了良好的稅制空間。因此，從深層面來看，能夠提高居民福利切推動了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，才是評價“營改增”成效的最主要標準。
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