摘要:中小企業(yè)以其靈活的經(jīng)營機制和旺盛的創(chuàng)新活動,在國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位,為經(jīng)濟增長提供了最基本的原動力。但隨著市場取向的經(jīng)濟改革的深化,在與大企業(yè)的激烈競爭中,中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢。要改善這樣的局面,就要通過制定合理的財政稅收政策,減輕中小企業(yè)在發(fā)展過程中的稅收負擔,大力營造中小企業(yè)健康發(fā)展的空間;加大對中小企業(yè)的支持,有力促進中小企業(yè)的發(fā)展,進而推動技術進步,開展專業(yè)化協(xié)作,促進經(jīng)濟增長。
關鍵詞:中小企業(yè);財政稅收政策;融資;稅收
中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位,工業(yè)總產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅和出口總額都占較大比重。中小企業(yè)不僅為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大作用,而且以其靈活的經(jīng)營機制和旺盛的創(chuàng)新活動,為經(jīng)濟增長提供了最基本的原動力。
中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多,但隨著市場取向的經(jīng)濟改革的深化,在與大企業(yè)的激烈競爭中,中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢。由于遭遇了原材料成本上升、新《勞動合同法》實施、人民幣升值和從緊貨幣政策等諸多不利因素的影響,中小企業(yè)目前正面臨困難。據(jù)官方統(tǒng)計數(shù)據(jù),2008年上半年共有6.7萬家中小企業(yè)倒閉。
資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源,但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性問題。在各種融資方式中,銀行信貸是重要的資金來源,由于中小企業(yè)有天生的劣勢,即一方面,中小企業(yè)盡管有些資產(chǎn)總額較大,但負債率高,因此企業(yè)擁有處置權利的自有資產(chǎn)少;另一方面,企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不符合銀行對變現(xiàn)能力、保值能力的偏好,抵押率不高,所以。銀行從自身利益出發(fā),通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務。融資難已成嚴重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
為減輕中小企業(yè)在發(fā)展過程中的稅收負擔,中央財政近年來出臺了一系列針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。其中包括新企業(yè)所得稅法中規(guī)定小型微利企業(yè)按照20%的企業(yè)所得稅稅率征收,提高增值稅和營業(yè)稅的起征點以及近期提高紡織業(yè)等企業(yè)的出口退稅稅率。盡管如此,仍有不少企業(yè)感到稅負較重,而中小企業(yè)對解決就業(yè)的貢獻在當前的經(jīng)濟形勢下是非常重要的。對中小企業(yè)的支持政府應該施展組合拳:財政、金融協(xié)同政策才能有效解決中小企業(yè)的融資難問題。
一、中小企業(yè)融資難及其解決途徑
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中最活躍的經(jīng)濟成分之一。在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位和作用日益顯著,但融資難已成為困擾中小企業(yè)發(fā)展的重要問題。特別是近年來,能源、糧食和勞動力價格的不斷上漲,進一步加大了中小企業(yè)成本支出,使本來就捉襟見肘的中小企業(yè)資金越發(fā)困難。尤其是目前,我國經(jīng)濟出現(xiàn)下滑的勢頭,如何解決中小企業(yè)融資難的問胚,就成為事關中國經(jīng)濟發(fā)展全局的大問題。
在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)的融資一般是通過以下幾個渠道完成的:一是直接融資,即通過發(fā)行企業(yè)債券、企業(yè)股票上市等形式;二是間接融資,即主要通過銀行貸款;三是民間借貸,民間融資活動的主要形式為企業(yè)向個人借貸;四是政府設立基金直接扶植。融資難已成嚴重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸,造成我國中小企業(yè)融資困難的主要原因:
1 我國沒有專門針對中小企業(yè)的銀行和證券市場。在國際上,很多國家和地區(qū)都有專門為中小企業(yè)服務的銀行和證券市場。由于證券市場門檻高,創(chuàng)業(yè)投資體制不健全,公司債發(fā)行的準人障礙,中小企業(yè)難以通過資本市場公開籌集資金。由于我國創(chuàng)業(yè)投資體制不健全,缺乏完備法律保護體系和政策扶持體系,影響創(chuàng)業(yè)投資的退出,中小企業(yè)也難以通過股權融資。我國還沒有專門對中小企業(yè)的政策銀行。
2 銀行信貸管理體制還不完善。商業(yè)銀行加強風險管理以后,在信貸管理中推行的授權授信制度,以及資信評估制度主要是針對國有大中型企業(yè)而制定的,使信貸資金流向國有企業(yè)和其他大中型企業(yè)的意愿得以強化,而且近兩年來,銀行信貸資金向“大城市、大企業(yè)、大行業(yè)”集中有進一步強化的趨勢。同時,由于中小企業(yè)貸款具有金額小、頻率高、時間急等特點,銀行對中小企業(yè)貸款的管理成本相對較高,在商業(yè)銀行尚未將盈利最大化作為主要經(jīng)營目標的前提下。這就影響了銀行的貸款積極性。
3 民間融資加重了中小企業(yè)的負擔。中小企業(yè)缺乏自有資金,為求得發(fā)展,這類企業(yè)往往只能從非正式金融活動中尋求資金。主要渠道就是民間借貸,民間融資活動的主要形式為企業(yè)向個人借貸。但民間借貸加大了中小企業(yè)的融資成本,直接加重了企業(yè)的負擔。
二、解決中小企業(yè)融資的途徑
要促進中小企業(yè)發(fā)展,必須解決中小企業(yè)融資難的問題。在現(xiàn)階段,應采取積極措施,拓寬中小企業(yè)融資渠道,加快建立中小企業(yè)融資體系。
1 推進信用體系建設。由于在現(xiàn)階段,中小企業(yè)融資的主要途徑是來自銀行的貸款,因此,中小企業(yè)信用體系未建立是造成融資難的原因之一。中小企業(yè)自身應提高其信用度,構建融資信譽。中小企業(yè)為取得融資信譽,必須比一些大中企業(yè)多付出成本,即可稱為信譽成本,為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。
2 加快中小企業(yè)信用擔保體系建設。運用必要的政策扶持,創(chuàng)造條件重點扶持一批經(jīng)營業(yè)績突出、制度健全、管理規(guī)范的擔保機構,加快組建中小企業(yè)信用再擔保機構。目前,我國的擔保機構和擔?；疬€比較單一,幾乎都是由政策出資建立的,擔保機構也是官方或半官方的。今后,隨著改革的深化。擔保基金應當逐步擴大到由民間籌集;擔保機構也應當是多種多樣的。
3 解決間接融資問題的關鍵是銀行。銀行對中小企業(yè)貸款審批程序復雜,手續(xù)繁瑣,貸款門檻高,與中小企業(yè)貸款“短、小、急、頻、快”的特點相矛盾。在現(xiàn)行金融體系中,多數(shù)金融機構主要面向大型企業(yè),以中小企業(yè)為主要服務對象的中小金融機構發(fā)展滯后,服務范圍、服務品種難以滿足中小企業(yè)需要。中小企業(yè)數(shù)量多,資產(chǎn)規(guī)模小,信用水平低或尚未建立起信用、可抵押資產(chǎn)少、財務制度不健全、資金需求數(shù)量少但頻率高等問題,銀行部門不敢輕易放款,貸款條件也相當嚴格。因此,金融機構要及時整合現(xiàn)有資源,針對中小企業(yè)資金運作的特點,建立有別于其他法人客戶的中小企業(yè)信貸業(yè)務處理流程,簡化業(yè)務處理流程,適當下放信貸審批權限,合理簡化審批程序,提高市場反應速度。
各商業(yè)銀行要積極為中小企業(yè)(包括國有中小企業(yè)、城鎮(zhèn)集中中小企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營企業(yè)和個體私營企業(yè)等)提供貸款服務,各家商業(yè)銀行要設立小型企業(yè)信貸部;城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社要把主要的信貸資金用于支持各種中小企業(yè)和個體經(jīng)濟單位的發(fā)展。
4 建立支持高新科技企業(yè)發(fā)展的專項基金。國家對高新科技發(fā)展十分重視,并逐步擴大此項基金。加之對高新科技企業(yè)稅收等方面的優(yōu)惠政策,將會更快地促進高新科技企業(yè)的發(fā)展。
5 進一步擴大中小企業(yè)資金市場,適時推出創(chuàng)業(yè)板。在金融政策上,金融機構對中小企業(yè)提供貸款,應享受一系列政策優(yōu)惠。對中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的小額貸款,政府應提供財政資金給予支持,并逐步完善和健全相關的法律政策,為中小企業(yè)提供比較寬松的融資環(huán)境。
三、支持中小企業(yè)發(fā)展的財政措施
中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜,行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化,投資規(guī)模小,資金人員少,競爭力、抗風險度差,個別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個人的利益。往往重經(jīng)營、重效益,忽視對企業(yè)財務的重視程度,忽視對國家稅收政策的研究和運用。
為幫助解決中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難和問題,中央財政將加大支持力度,安排中小企業(yè)專項資金支持中小企業(yè)健康發(fā)展。支持中小企業(yè)的發(fā)展,一種是對中小企業(yè)的貸款進行補貼,即財政貼息的方式,另外一種是通過政府投資公司直接投資中小企業(yè)。
近年來,財政部先后設立了科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金、中小企業(yè)國際市場開拓資金、農(nóng)業(yè)科技成果轉化資金、中小企業(yè)服務體系專項補助資金、中小企業(yè)發(fā)展專項資金和中小企業(yè)平臺式服務體系專項補助資金等六項專項資金,支持中小企業(yè)發(fā)展。
為幫助解決中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難和問題,中央財政加大支持力度,安排中小企業(yè)專項資金減輕中小企業(yè)在發(fā)展過程中的稅收負擔。中央財政還出臺了一系列針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,有力地支持了中小企業(yè)發(fā)展。
中央政府為有效解決中小企業(yè)的融資難問題,對中小企業(yè)的支持施展組合拳,綜合運用財政、金融措施。逐步完善中小企業(yè)融資擔保體系。中央財政自2006年起在中小企業(yè)發(fā)展專項資金中,安排專門支出用于支持中小企業(yè)信用擔保業(yè)務開展,逐步建立中小企業(yè)貸款擔保損失補償機制。財政部相關統(tǒng)計顯示,2006~2007年,中央財政共安排2.38億元,支持了266家擔保機構。2006年開展的中小企業(yè)擔保業(yè)務總額約700億元,占全國擔保機構擔保業(yè)務總額的22%。2007年,中央財政安排1.88億元支持的188家擔保機構,約占全國擔保機構總戶數(shù)的5%。
2008年,中央財政預算將安排2億元支持中小企業(yè)信用擔保業(yè)務。此外,對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構,對其從事?lián)I(yè)務取得的收入,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
財稅政策對擔保行業(yè)的發(fā)展起到了積極的導向作用,增強了擔保機構的抗風險能力,有效地激勵了擔保機構為中小企業(yè)提供擔保貸款的積極性,促進了擔保行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。同時提升了中小企業(yè)的信用度,擴大了金融機構對中小企業(yè)的信貸規(guī)模。對緩解中小企業(yè)融資難和擔保難問題發(fā)揮了積極作用。
政府在財稅政策上出臺優(yōu)惠政策支持中小企業(yè)發(fā)展是非常及時的。我國現(xiàn)行稅收政策中有一些減免稅優(yōu)惠政策,如企業(yè)所得稅政策、福利企業(yè)政策、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)政策、新辦企業(yè)政策、技術企業(yè)政策、貧困地區(qū)政策、鼓勵綜合利用的政策、支持中小企業(yè)發(fā)展的政策、促進再就業(yè)的政策。這些優(yōu)惠政策雖然不都是專為中小企業(yè)制定的,但受益的基本上是中小企業(yè)。這些優(yōu)惠政策對中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的積極促進作用。但總體來看,對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策比較零散,而且有一定的局限性。現(xiàn)行的稅收政策在實際上還存在對中小企業(yè)不公平的問題。