稅收方面的論文

　　近年來,在宏觀稅負總體不變的情況下,出現(xiàn)了稅收增長幅度大于經濟增長幅度的現(xiàn)象。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于稅收方面的論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　稅收方面的論文篇1

　　淺析中國大企業(yè)稅收風險管理中支持性刺激政策

　　一、引言

　　隨著我國經濟體制改革不斷深入，市場經濟不斷發(fā)展，帶來了客觀環(huán)境的變化：從國內環(huán)境看，納稅人數(shù)量迅速增加，新業(yè)務、新模式層出不窮，治理稅收流失缺乏有效手段，以及“營改增”以來，基層國稅局稅戶大幅增加導致征管資源不足等稅收問題備受關注;從國外環(huán)境看，激烈的稅收競爭，海量的稅收信息，跨國交易帶來的復雜性使得稅收征管變得愈加艱難。廣大的納稅人中，大企業(yè)納稅人由于稅收成果占比較大在稅收風險管理中占據(jù)重要地位。大企業(yè)的業(yè)務復雜性、特殊特征和遵從行為是影響整個稅收風險管理重要的重要考慮因素，對于這一類型的納稅人，必須采取更為行之有效的辦法。

　　二、大企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀及原因

　　(一)大企業(yè)納稅人稅收風險現(xiàn)狀

　　大企業(yè)的稅收風險一般而言體現(xiàn)在企業(yè)的財稅行為以及組織管理兩方面。

　　財稅行為的風險可以通過數(shù)據(jù)進行分析，具體可分為以下六個方面：一是企業(yè)的財務數(shù)據(jù)或者稅務數(shù)據(jù)明顯異于行業(yè)指標或者預警值;二是企業(yè)納稅方式或者當期應納稅額顯著與往年不同;三是企業(yè)的應納稅額與企業(yè)的經營業(yè)績水平不符;四是企業(yè)的營業(yè)虧損發(fā)生原因不明，并具有持續(xù)性，或者企業(yè)長期少繳甚至不繳稅;五是企業(yè)的納稅行為與稅法和相關法規(guī)的政策意圖相違背;六是企業(yè)的增值稅與企業(yè)所得稅的申報信息不一致。

　　企業(yè)組織管理的風險一般包括：一是企業(yè)董事會成員、高管或者顧問有稅收籌劃的不良記錄;二是企業(yè)內部對稅收遵從的控制較為薄弱;三是辦稅人員的思想或業(yè)務能力欠佳;四是企業(yè)文化、企業(yè)管理人員的思想或者業(yè)務能力不足;五是企業(yè)性質不同，即國企或者私企。

　　(二)影響大企業(yè)稅收事務的原因

　　大企業(yè)稅收事務一般都比較復雜，這也是大企業(yè)稅收風險管理區(qū)別于其它納稅人的原因，如果處理不當，會對本地稅收產生較為嚴重的影響。影響大企業(yè)稅收事務的原因主要有以下幾個：

　　1.多個經營實體，商業(yè)利益多元化。

　　大企業(yè)一般都通過外國企業(yè)運作或者在多國設立分支機構，并可以利用分支機構來進行關聯(lián)交易，這使得大企業(yè)商業(yè)利益往往跨行業(yè)跨類型，涉及新興行業(yè)，多元化的商業(yè)利益使得稅收監(jiān)督變得異常困難。

　　2.交易額巨大且國際交易多。

　　由于大企業(yè)日常交易額巨大，使大企業(yè)和中小企業(yè)在稅收總額中呈現(xiàn)二八態(tài)勢，即占納稅人總數(shù)20%的大企業(yè)稅收總額占整體稅收收入總額的80%。這也是對大企業(yè)稅收高度重視的重要原因。同時，大企業(yè)國際交易頻繁，并且許多都是和關聯(lián)方進行的。由于各個國家稅收政策和稅收制度不同，國際交易涉及稅務部門的國際合作，各種稅收壁壘為監(jiān)控本地稅源帶來困難。

　　3.獨一無二的行業(yè)特征和復雜的融資安排和稅收籌劃。

　　壟斷企業(yè)獨一無二的行業(yè)特征使稅收風險模型構建困難，難以深入詳細了解該行業(yè)稅收風險點，有的時候還會使用非常難被發(fā)現(xiàn)的逃稅方法，比如轉讓定價。而面對復雜的融資和籌劃和擁有高資質的會計師和律師的大企業(yè)，稅收機關必須擁有高能力和專業(yè)化的稅收團隊。但是，經驗表明同時管理和控制所有納稅人需要各級稅務機關做出巨大而持續(xù)的努力，而稅務機關并不總是有能力做到這一點。

　　三、荷蘭設計并實施橫向監(jiān)督概念

　　由于大企業(yè)在稅收收入中的重要地位，稅務機關必須在財稅改革中分清輕重緩急，在稅務機關人力、物力資源有限，缺乏訓練有素的工作人員的情況下，先從監(jiān)督小數(shù)量大企業(yè)納稅人做起。在對大企業(yè)稅收管理上，荷蘭稅務機關采用橫向監(jiān)督的方式進行。

　　橫向監(jiān)督這一概念是由荷蘭稅務與海關管理局(Dutch Tax and Customs Administration，DTCA)設計并實施的。[2]橫向監(jiān)督依靠公司的自我約束開展工作，它的切入點是加強公司內部和外部的會計控制。荷蘭稅務局已開始與個別公司和行業(yè)組織達成協(xié)議。在協(xié)議中，雙方就自身的行為、義務、處理遺留問題以及通知對方的方式達成一致。荷蘭稅務與海關管理局提出的協(xié)議概念的基礎是新任和自我約束。[3]在稅務機關和公司都知道對彼此期望和要求的基礎上，協(xié)議提高了法律確定性，協(xié)議的目的是為公司和稅務機關創(chuàng)造雙贏局面。

　　所謂橫向監(jiān)督，是稅收部門改變單方面監(jiān)督管控納稅人的傳統(tǒng)模式，采用支持性刺激政策對待大企業(yè)的方式之一，旨在尋求稅務機關和大企業(yè)的合作和雙贏。

　　四、支持性刺激政策對大企業(yè)稅收風險管理的影響

　　在保證對納稅人傳統(tǒng)監(jiān)管的基礎上，稅務機關和大企業(yè)納稅人中建立一種更好的合作聯(lián)系是一種大趨勢，并采用支持性刺激政策促進大企業(yè)的納稅遵從并解決遵從問題。

　　(一)對稅收征管部門的影響

　　橫向監(jiān)督類的支持性刺激的稅收政策可以使大企業(yè)向稅收機關主動提供有關納稅申報表信息，減少稅務機關監(jiān)督納稅申報表所需要的大量人工和時間成本，同時有利于稅收機關掌握公司納稅態(tài)度、稅收政策、稅收籌劃以及稅收風險管理等方面的信息。更為重要的是，稅務機關積極主動強化與大企業(yè)納稅人的關系，與大企業(yè)納稅人在透明、早期披露、向關心人和理解的基礎上建立合作性工作安排極大改變了稅務機關的工作方式和對大企業(yè)納稅人的遵從風險管理。

　　(二)對企業(yè)的影響

　　稅收是良好公司治理的基本要素，越來越多的稅收問題在被股東、投資者列為董事會會議議程。大企業(yè)的公司治理需要對稅收給予足夠的戰(zhàn)略關注，稅收丑聞對大企業(yè)對公司和股東的利益都有著消極影響，稅收支持性刺激政策有利于企業(yè)避免自身出現(xiàn)稅收丑聞，防范企業(yè)出現(xiàn)稅收風險。

　　五、結論

　　在現(xiàn)階段稅收以征收管理為主要方式的大形勢下，對大企業(yè)采用必要的支持性刺激政策作為輔助，有助于節(jié)省在稅務部門人力、物力成本，提高稅收成果，降低大企業(yè)稅收風險，獲得稅務機關和企業(yè)“雙贏”。

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