稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng),會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文,供大家參考。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文篇一
《 國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析 》
摘要:為了有效降低、防范國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)公司企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力,幫助企業(yè)合法按時(shí)履行法定繳稅義務(wù),防范或、避免,采取各種手段策略降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患,構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)核算繳納管理機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)計(jì)算繳納規(guī)范化、制度化,監(jiān)測(cè)企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中的稅務(wù)安全隱患和并對(duì)該隱患風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè),提供降低風(fēng)險(xiǎn)、接觸風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管理計(jì)劃,保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律規(guī)定"
關(guān)鍵詞:國(guó)內(nèi)企業(yè)公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理;隱患監(jiān)測(cè)評(píng)估預(yù)測(cè)
所謂的國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以定義為,在保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí),對(duì)企業(yè)的危害稅務(wù)征收行為、稅務(wù)違法行為進(jìn)行規(guī)范和糾正,避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?yàn)槭韬鲂袨槎鴽](méi)有按照法律法規(guī)的規(guī)定履行繳稅義務(wù)造成企業(yè)的涉嫌違法風(fēng)險(xiǎn),將直接損害企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益和未來(lái)發(fā)展計(jì)劃"我們通常所說(shuō)的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次的內(nèi)容:首先,是企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有按照稅法條款規(guī)定的期限和內(nèi)容按時(shí)交納稅費(fèi);其次,是企業(yè)沒(méi)有科學(xué)合理地對(duì)自身的稅務(wù)交納金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算和申報(bào),造成企業(yè)在納稅過(guò)程中超出額度進(jìn)行交納,嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)收益"下文中,筆者將結(jié)合個(gè)人專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,總結(jié)其中存在的問(wèn)題并提出幾點(diǎn)合理化建議"
一、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況分析
(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況總結(jié)
國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中,受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)因素的影響,增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和復(fù)雜程度"從另一方面,企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中,在增加投資擴(kuò)建項(xiàng)目的情況下,加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)難度,而需要具備專(zhuān)業(yè)技能、透徹研究稅法的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理"從國(guó)內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看,很多企業(yè)仍然沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在,沒(méi)喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制,從思想上沒(méi)有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),造成企業(yè)承擔(dān)著過(guò)多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患"
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能體現(xiàn)
由于國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足,從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作管理活動(dòng),也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益,影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇,甚至給企業(yè)的誠(chéng)信形象造成了負(fù)面影響"企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定,不讓企業(yè)因?yàn)樵诙悇?wù)申報(bào)、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失,避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠(chéng)信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁"
二、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題分析
(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的外部原因
我國(guó)稅法制度監(jiān)督管理的行為,包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定,對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整"我國(guó)正在進(jìn)行法制社會(huì)的全面建設(shè),稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分,依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)和履行的義務(wù),為了保證和維護(hù)稅法的有效實(shí)施,為了建立公正、合理、有序的社會(huì)稅收征收繳納體系,維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益,國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作"但是,我們應(yīng)當(dāng)看到我國(guó)的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分,法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞,為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患,提高國(guó)家的稅務(wù)征收質(zhì)量,應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系"
(二)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的內(nèi)部原因
國(guó)內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的時(shí)間還不長(zhǎng),因此國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)尚且不足,在管理過(guò)程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多"從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來(lái)看,大部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念認(rèn)識(shí)不夠清晰,還沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和實(shí)踐意義,而僅僅將財(cái)務(wù)管理工作停留在簡(jiǎn)單記錄和控制費(fèi)用支出等方面"在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面,建立綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系,規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計(jì)算行為,不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí),構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作徹底落實(shí)"
三、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
據(jù)上文的分析可知,國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜,大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作"因此,大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合,建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,確立明確的目標(biāo),以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)自身的不利影響"建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)"合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng),這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門(mén)的處罰,因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)"這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度,避免超出稅法范圍"戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行,樹(shù)立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象,與政府建立和諧的關(guān)系"這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案"效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本,創(chuàng)造稅收價(jià)值,從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)"企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機(jī)制,有效地處理好成本和效益的關(guān)系"
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個(gè)擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè),建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度是極其有必要的,企業(yè)通過(guò)對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過(guò)程,建立一個(gè)能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng),及時(shí)匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進(jìn)行更新檢查"企業(yè)還可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng),確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢,將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部分,建立包含風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享"
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項(xiàng)
對(duì)于企業(yè)中的重大事項(xiàng)要進(jìn)行全程監(jiān)控來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率"從項(xiàng)目的開(kāi)端,中途出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,還有完成時(shí)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行跟蹤與控制,防止該項(xiàng)目在進(jìn)行中出現(xiàn)漏洞,造成漏稅等情況的發(fā)生,盡可能的避免造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)"
綜上所述,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和發(fā)展,國(guó)內(nèi)企業(yè)在面臨生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇的過(guò)程中,不斷學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理模式和科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理理論、方法策略,努力尋找適合自身的發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理道路"當(dāng)國(guó)內(nèi)企業(yè)在不斷成長(zhǎng)的同時(shí),企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的國(guó)際化合作交流需求在增多,企業(yè)的內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)建設(shè)變得多元化、復(fù)雜化,給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作帶來(lái)了很多困難"國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理項(xiàng)目,不斷提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和管理水平,為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助,為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益"
參考文獻(xiàn):
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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文篇二
《 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中稅務(wù)律師的應(yīng)用 》
隨著稅法改革成果的日益顯現(xiàn),“稅收法定原則”的重申與強(qiáng)化,稅務(wù)律師在律師整個(gè)業(yè)務(wù)體系中的分量也越來(lái)越大,在中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅務(wù)律師的需求也將越來(lái)越多。
一、稅務(wù)律師法律業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容
自2012年全國(guó)律協(xié)成立財(cái)稅法專(zhuān)業(yè)委員會(huì)以來(lái),稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)在司法實(shí)踐中漸漸明晰,現(xiàn)階段主要有6個(gè)基本業(yè)務(wù):1、基礎(chǔ)法律服務(wù),稅務(wù)律師作為常年稅法顧問(wèn)提供稅務(wù)咨詢(xún)和稅法培訓(xùn)等法律服務(wù);2、基礎(chǔ)稅收籌劃,充分利用國(guó)家稅收法律、法規(guī)所制定的優(yōu)惠稅收政策,幫助企業(yè)通過(guò)合理、科學(xué)的方法,將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低;3、重大事項(xiàng)的稅收籌劃及涉稅審計(jì),企業(yè)在進(jìn)行重大股權(quán)交易、資產(chǎn)并購(gòu)、境外投資等重大資產(chǎn)處置和重組時(shí),稅務(wù)律師不僅僅解決稅法問(wèn)題,同時(shí)就關(guān)系到《證券法》、《公司法》、《民法》等基礎(chǔ)法律關(guān)系的稅務(wù)問(wèn)題協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),同時(shí)就企業(yè)所得稅匯算清繳、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除、土地增值稅清算及房地產(chǎn)項(xiàng)目清算等;4、境外稅收服務(wù),主要包括外商投資中國(guó)稅務(wù)、中國(guó)企業(yè)海外投資稅務(wù)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和進(jìn)出口交易稅務(wù)等涉稅法律服務(wù);5、納稅人權(quán)利救濟(jì),稅務(wù)律師有別于稅務(wù)師之處就在于可以幫助企業(yè)進(jìn)行權(quán)利救濟(jì)。主要包括:稅企關(guān)系協(xié)調(diào)、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)聽(tīng)證代理、稅務(wù)行政復(fù)議代理和稅務(wù)行政訴訟代理等;6、除以上基本業(yè)務(wù)外,稅務(wù)律師也為稅務(wù)機(jī)關(guān)合法行政提供法律意見(jiàn)以及相關(guān)培訓(xùn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)部分,稅務(wù)律師為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供法律服務(wù),實(shí)際上就是基于上述基礎(chǔ)法律業(yè)務(wù)來(lái)協(xié)助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制、準(zhǔn)確評(píng)估外部環(huán)境,從而把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
二、中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防控目標(biāo)
(一)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
中小企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中總會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這主要源于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部宏觀背景。第一、中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的本源。中小企業(yè)往往是家族企業(yè)或“夫妻店”,企業(yè)管理者之間多為親屬關(guān)系,在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上更多從自身利益出發(fā)而非對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利的角度;另外,家族管理下的企業(yè)管理權(quán)與所有權(quán)統(tǒng)一,因此,獨(dú)斷自利的決策方式和風(fēng)險(xiǎn)管理資源的缺少導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量并不高。第二、適逢我國(guó)稅收法律制度改革,稅收法律法規(guī)的不斷變更以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在此基礎(chǔ)上對(duì)條文的解釋也經(jīng)常更新,法律法規(guī)對(duì)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也提出新的要求,這是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的外部原因。此外,經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、營(yíng)業(yè)收入較低、人力資源的缺乏都影響著中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力,一旦稅務(wù)稽查中稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)交稅款,企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)往往因此受到重大影響。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),外部宏觀環(huán)境是企業(yè)不可控制的,特別是稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變更,但是管理者可以通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理,對(duì)經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)以事先籌劃、事中控制和事后審查來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
(二)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
1、稅務(wù)決策合法合規(guī)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理合法合規(guī)是指企業(yè)制定的稅務(wù)目標(biāo)或稅務(wù)決策必須考慮到現(xiàn)行的法律法規(guī),以避免因違反法律及行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定而導(dǎo)致決策無(wú)效并帶來(lái)不良后果。這就要求企業(yè),一是稅務(wù)決策的內(nèi)容需要符合當(dāng)時(shí)有效的稅收法律法規(guī)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)則或政策,二是企業(yè)作出稅務(wù)決策的程序需要符合公司章程及其相應(yīng)的議事規(guī)則。
2、納稅申報(bào)及繳納操作合法合規(guī)。稅收征管過(guò)程中,納稅申報(bào)和稅款繳納是中小企業(yè)履行納稅義務(wù)的表現(xiàn)形式,也是稅收征管活動(dòng)的重要內(nèi)容。中小企業(yè)要做到納稅申報(bào)及繳納稅款合法合規(guī)需要規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理:一是準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額,并審核申報(bào)數(shù)據(jù)的正確性;二是如期繳納應(yīng)納稅款。
3、稅務(wù)憑證的保管和報(bào)備合法合規(guī)。中小企業(yè)的賬簿憑證管理實(shí)際上是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容,財(cái)務(wù)管理狀況直接關(guān)系到稅負(fù)公平、稅收征管等一系列問(wèn)題?!抖愂照鞴芊ā芳皩?shí)施細(xì)則均規(guī)定企業(yè)應(yīng)重視賬簿憑證管理,具體而言:一是明確中小企業(yè)賬簿憑證管理的部門(mén)和主要負(fù)責(zé)人,二是制定并完善賬簿憑證管理的相應(yīng)配套制度。
三、稅務(wù)律師在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
(一)稅務(wù)律師參與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
稅務(wù)律師參與到中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,特別是稅務(wù)籌劃,不僅可以降低企業(yè)的成本、減輕稅負(fù),同時(shí)也可以引導(dǎo)企業(yè)走出“稅負(fù)最小化”的誤區(qū),指導(dǎo)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)合理控制由此產(chǎn)生的成本。另一方面,稅務(wù)律師具備傳統(tǒng)律師的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力,在參與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,不僅能夠規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度,同時(shí)也能從議事制度、治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),將公司治理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合,健全企業(yè)內(nèi)部的防控機(jī)制。
(二)稅務(wù)律師在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
1、降低中小企業(yè)稅務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)律師通過(guò)到中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面的講解、培訓(xùn),特別是對(duì)最新稅務(wù)政策及稅收優(yōu)惠政策的解讀和稅收相關(guān)法律法規(guī)的信息更新,不僅有利于加強(qiáng)企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員稅務(wù)方面的知識(shí),同時(shí)也能降低企業(yè)因信息不對(duì)稱(chēng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、幫助企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理化變被動(dòng)為主動(dòng)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常存在“潛伏期”,而這一期間往往不被管理者重視,一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面爆發(fā),企業(yè)就要承擔(dān)巨額罰款的壓力,甚至管理人員被追究行政及刑事責(zé)任。稅務(wù)律師參與到中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,可以通過(guò)事前防控來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查過(guò)程往往伴隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從外部環(huán)境看,稅法體系自身缺陷會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)看,一是日常疏忽對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,二是企業(yè)涉稅人員缺少相應(yīng)的稅務(wù)基本專(zhuān)業(yè)素質(zhì)或職業(yè)道德水平不高。稅務(wù)律師參與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是降低企業(yè)因內(nèi)部環(huán)境而增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面,通過(guò)前期稅務(wù)籌劃和稅務(wù)顧問(wèn)來(lái)規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理;另一方面,在企業(yè)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí),稅務(wù)律師協(xié)助企業(yè)與稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通,就稅收檢查中出現(xiàn)的疑問(wèn)及時(shí)做好雙向交流,避免企業(yè)承擔(dān)額外的納稅責(zé)任。
此外,一旦企業(yè)不得不面對(duì)補(bǔ)繳稅款及滯納金,甚至是承擔(dān)行政、刑事責(zé)任,稅務(wù)律師也能通過(guò)法定權(quán)利救濟(jì)途徑來(lái)降低因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響,從而使該影響最小化。中小企業(yè)管理者需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不局限于損失,同樣也有收益的可能。稅務(wù)律師憑借其專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)劃能力協(xié)助中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,使企業(yè)在合法合理的條件下最大程度節(jié)約企業(yè)成本,獲得稅收收益。
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