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      企業(yè)合理避稅案例

      時間: 小蘭676 分享

      企業(yè)合理避稅案例

        企業(yè)合理避稅是指在不違反稅法的前提下,利用現行的稅法規(guī)定及稅收政策,通過對企業(yè)設立、變更、經營活動、財務活動等行為的精心安排,以達到少交稅款,減輕稅負的目的。以下是學習啦小編為大家整理的關于企業(yè)合理避稅案例,歡迎大家前來閱讀!

        企業(yè)合理避稅案例篇1:

        某私營企業(yè)主利用自己的房屋開辦公司,并向公司收取租金。收取租金對私營企業(yè)主來講,個人要繳納房產稅,財產租賃收入繳納個人所得稅。表面上個人稅收增加,實質上由于企業(yè)支付租金是要計入經營成本的,所以,企業(yè)的所得將減少,企業(yè)負擔的稅金也相應下降,企業(yè)年營業(yè)利潤可以不分紅,從而減少私營業(yè)主紅利收入應負擔的稅金。

        此外,企業(yè)租用房屋,還要負擔一定的房屋維修保養(yǎng)費用。這些,不僅可以保證房屋的完好,而且企業(yè)又要支付一定的成本費用。如果維修保養(yǎng)費用不是由企業(yè)承擔而是由出租人承擔的話,出租人可以將維修費用在租金收入稅前列支,可以相應減少納稅額。當決定用自有房屋作為經營場地時,還應該在申請執(zhí)照時區(qū)別房屋的使用性質,不可用全部居室作為營業(yè)場所,建議應分別一半作營業(yè)場所,一半作居室進行申請。這樣在繳納房產稅時的付出量最少。

        按稅法規(guī)定,企業(yè)工作人員的工資及津貼可以計入產品成本。因為私營業(yè)主用自有住宅進行經營時,其與家人工作、休息都在該住宅內,可以將家人也作為企業(yè)員工,據此向企業(yè)申請一筆加班費,只要其標準不超過稅務機關核定的標準,便可計入產品成本。此外,家里的電話費、水電費等也可計入企業(yè)經營成本中,由于公私不分,必然會使企業(yè)實際支付超過規(guī)定的扣除標準,從而達到增加成本的目的。

        現實生活中,許多私營企業(yè)主為了增加收入,采取壓低工人收入的辦法,實際上這種做法并不可取。壓低工人工資及其應享受的待遇,降低了企業(yè)成本,增加企業(yè)利潤,企業(yè)要多付出稅收。對于私營企業(yè)主來講,在增加職工待遇,而不減少企業(yè)收益時,可以采取發(fā)放實物的對策。對于防暑降溫,職工勞保,通過發(fā)放相等數量的實物,雖然企業(yè)的支付量不變,但對于職工來講,發(fā)放的這部分實物在計算個人所得稅時會有好處。因為這些實物在計算所得額時,充其量只能是按一定價格折現,其價值往往要低于購買價,而實際計算收入時會降低收入總額。所以,私營企業(yè)主在生產經營過程中,應該考慮適當提高工人工資,給職工的伙食補貼改為提供就餐機會,適當提供職工醫(yī)療健身費,建立職工教育基金。這些費用,由于可以在成本中列支,能夠幫助私營企業(yè)主減少稅負。

        私營業(yè)主在決定增加成本開支時,應該合理測算成本增大減少的利潤與稅收降低之間的關系,進而分析私營企業(yè)利潤下降對企業(yè)收入和稅收收入的影響程度,否則,盲目擴大成本,會得不償失。

        企業(yè)合理避稅案例篇2:

        某民營企業(yè)家準備將自己的企業(yè)轉讓給他人,經人提示可能需要交稅,企業(yè)家向稅務機關咨詢得到的答案是要交一大筆稅。企業(yè)家困惑,向律師咨詢,律師告知納稅是公民和企業(yè)的法定義務,偷稅將承擔巨大的法律風險。

        該民營企業(yè)注冊資本100萬元,實際由一位股東出資,在《公司法》修改前的“有限公司至少由兩位股東組成的背景下,該企業(yè)家將將一半股權掛在一位親戚的名下,公司登記為兩位股東各持股50%。公司成立后,企業(yè)家陸續(xù)向公司投資700萬元,用于公司購置土地使用權、廠房、辦公樓和機器設備。由于公司是實際意義的個人獨資企業(yè),財務賬目記載比較隨意,企業(yè)家的追加投資均未按會計制度核算。企業(yè)家與買方達成企業(yè)轉讓意向價格800萬元。根據《公司法》規(guī)定,轉讓企業(yè)就是轉讓企業(yè)股權。

        根據《個人所得稅法》規(guī)定,轉讓股權的價款扣除成本后為轉讓所得;轉讓所得應當按20%的稅率繳納個人所得稅。股權轉讓的成本,通常為股東對企業(yè)的投資額。股東對企業(yè)的投資額,最簡單、最常用的計算方式為注冊資本額。按上述方式,該企業(yè)家在本次股權轉讓的所得為:(800-100)=700萬元,應繳納的個人所得稅為:700×20% =140萬元。

        企業(yè)家也曾向稅務人員陳述,實際自己向企業(yè)投資是800萬元,而不是注冊資本的100萬元,得到的答復是:我們就是按轉讓價款減注冊資本額計算所得額,沒進入注冊資本的投資不得列為轉讓成本;你可以按你自己的理解納稅,如果稅務稽查部門認為你偷稅,你就得承擔相應的法律責任。企業(yè)家向律師求助,律師根據對《公司法》、《個人所得稅法》的理解,認為稅務人員的答復雖然符合稅法實踐的現狀,但不合理。如果將該企業(yè)家對企業(yè)的后續(xù)投資轉增為實收資本,并通過法律操作登記為注冊資本,將避免不合理的稅務核算,實現合理納稅。律師結合在資本領域法律業(yè)務的經驗,給企業(yè)家設計了合理避稅方案。企業(yè)家按方案操作,實際納稅2萬元通過了稅務稽查,企業(yè)轉讓平穩(wěn)結束,企業(yè)家心中的石頭落了地。

        企業(yè)合理避稅案例篇3:

        位于某工業(yè)園區(qū)的甲企業(yè),從事芡實加工業(yè)務,因經營效果不理想,一直處于停產和半停產狀態(tài)。因畝均納稅達不到招商引資時的5萬元/畝的要求,因 此政府要求對該企業(yè)進行置換。處在同一園區(qū)的乙企業(yè)生產經營紅紅火火,但是原有的廠區(qū)已不能滿足其擴大規(guī)模的要求,于是在園區(qū)管委會有關領導的牽線下,甲企業(yè)、乙企業(yè)兩家領導坐在一起達成了共識,即由乙企業(yè)一次性出資840萬元,買斷甲企業(yè)房屋及土地。

        甲企業(yè)債權債務仍由甲企業(yè)負責,并確定了收購預案,乙 企業(yè)為此預交了350萬元定金。眼看大功告成,就在甲、乙企業(yè)及園區(qū)管委會領導彈冠相慶的時候,一個意想不到的問題發(fā)生了,即簽訂協議時,雙方沒有考慮轉讓環(huán)節(jié)的稅收,因為該環(huán)節(jié)需要交納的稅收有:1.營業(yè)稅42萬元;2.城建稅2.10萬元;3.教育費附加1.26萬元;4.地方教育費附加0.84萬 元;5.防洪保安基金0.84萬元;6.契稅16.80萬元,總計稅費負擔63.84萬元。上述款項誰也不想承擔,眼看這事陷入了僵局,園區(qū)管委會的領導看在眼里,急在心上!到底該怎么辦呢?該領導拜訪了工商登記窗口的工作人員,窗口的工作人員略加思索,建議甲、乙企業(yè)兩股東之間采用股權轉讓的方式解決問題,即甲企業(yè)的股東將股權轉讓給乙企業(yè)的股東,這樣可以達到乙企業(yè)股東實際控制甲企業(yè)且能夠節(jié)省一筆稅費,少花收購成本。

        就在大家感到峰回路轉、欣喜萬分的時候,又出現了一件令人煩惱的事情。原來,在股權轉讓時,甲、乙企業(yè)聘請某事務所審計,其注冊稅務師發(fā)現股權轉讓中無法克服的矛盾有二:其一是甲企業(yè)這幾年經營一直不太正常,開開停停,除賬面明確記載的債務外,還從外面私人老板手中融了一些資金,賒欠的一部分材料款也未予支付,而且這部分債務未在賬面記載。而以甲企業(yè)名義對外簽訂的合同是否大量存在,都是抹不去的隱患。其二是甲企業(yè)原來 是簡單的食品加工(芡實加工)企業(yè),而乙企業(yè)是有嚴格環(huán)保要求的化工企業(yè),在股權轉讓時,既要變更股東又要變更經營范圍,還要變更公司名稱,而公司名稱和經營范圍變更后,已經是與原企業(yè)經營性質完全不同的兩類企業(yè),環(huán)保部門需要重新提供可研報告和環(huán)評報告。除了耽誤時間外,還要聘請有資質的機構編制這兩項報告,且預計需要支付費用12萬元。面對甲企業(yè)還沒有完全浮出水面的全部債務,乙企業(yè)認為收購甲企業(yè)有一定風險,搞不好收購未成功,反而惹來官司纏身!聽了其事務所一席話,乙企業(yè)的老板倒吸一口涼氣,慶幸自己沒有簽訂股權轉讓協議,否則悔之晚矣!

        就在大家一籌莫展的時候,其事務所的注冊稅務師提出了如下合理避稅方案,即采取吸收合并的方式,甲企業(yè)注銷,乙企業(yè)吸收合并甲企業(yè),合并后,甲 企業(yè)原股東張大明再將股權轉給乙企業(yè)原股東李天一。這樣做的好處有二:其一是,根據最高人民法院《關于審理與企業(yè)改制相關的民事糾紛案件若干問題的規(guī)定》 (法釋[2003]1號)第三十二條:企業(yè)進行吸收合并時,參照公司法的有關規(guī)定,公告通知了債權人。企業(yè)吸收合并后,債權人就被兼并企業(yè)原資產管理人 (出資人)隱瞞或者遺漏的企業(yè)債務起訴兼并方的,如債權人在公告期內申報過該筆債權,兼并方在承擔民事責任后,可再行向被兼并企業(yè)原資產管理人(出資人) 追償。如債權人在公告期內未申報過該筆債權,則兼并方不承擔民事責任。人民法院可告知債權人另行起訴被兼并企業(yè)原資產管理人(出資人)。這樣,乙企業(yè)吸收 合并甲企業(yè)后就可以省掉債務纏身的擔心。其二是,企業(yè)合并后,合并環(huán)節(jié)不需要繳納營業(yè)稅、契稅及其他稅種。

        根據財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)事業(yè)單位改 制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)第三條:兩個或兩個以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個公司,且原主體存續(xù)的,對其合并后的 公司承受原合并各方的土地、房屋權屬免征契稅;國家稅務總局《關于轉讓企業(yè)產權不征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[2002]165號):轉讓企業(yè)產權的 行為不屬于營業(yè)稅征收范圍,不應征收營業(yè)稅;國家稅務總局《關于轉讓企業(yè)全部產權不征收增值稅問題的批復》(國稅函[2002]420號):轉讓企業(yè)全部 產權是整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務及勞動力的行為,因此,轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。

        上述合理避稅方案使甲、乙兩企業(yè)順利地完成了重組,既繞開了稅收,又實現了企業(yè)雙方的合作愿望。

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