年終獎怎么算個稅
很多人都不知道拿到手的年終獎還需要交稅,年終獎的個人所得稅是有固定的計算公式的,年終獎的個稅怎么算才是正確的呢?下面學習啦小編給大家分享一些年終獎怎么算個稅,希望能幫到你!
年終獎個人所得稅計算方法
國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是:“納稅人取得全年一次性獎金,應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。
年終獎個人所得稅計算方式
1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時,年終獎扣稅方式為:年終獎*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當月工資低于3500元時,年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
這里我們以一個示例進行計算演示:
小王在2013年12月工資6000元,同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元,當月所需繳納的個人所得稅如下:
1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元
當月個人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同,個人所得稅計算方法也不盡相同。學習啦小編總結(jié)歸類9種年終獎個人所得稅計算方法與案例。
第一種、員工當月的工資薪金超過「3500」元,再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金,單獨作為一個月計算時,除以12找稅率,但計算稅額時,速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一:趙某2014年1月工資5000,年終獎24000,無其它收入。
趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅:(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算:
先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,即:24000/12=2000元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅:
24000*10%-105=2295元。
趙某2014年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。
第二種、員工當月的工資薪金不超過3500元,再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二:錢某2014年1月工資2000,年終獎24000,無其它收入。
錢某當月工資2000元,未超過費用扣除標準3500元,不需要繳納個人所得稅。
錢某2014年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000元,先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”,22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個月,即:22500/12=1875元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅:
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2014年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。
第三、員工一個年度在兩個以上單位工作過,只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定,在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。
該條款的要點是:
1,一個員工2014年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策,2014年其它月份就不能再適用了。
2,一個員工一年一次,在兩處以上取得年終獎,也只能適用一次。
3,員工即使工作時間不足12個月,也可以適用一次。
例三:孫某2014年1-3月在石油企業(yè)工作,2014年4-8月跳槽到電信企業(yè),2014年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作,
如果孫某2014年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000,年終獎24000,其它無收入,雖然錢某只2014年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月,但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同,即當月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45,年終獎部分也是除12找稅率,應(yīng)繳納個稅2295元。
房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時,計提、發(fā)放會計處理同例一。
第四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎,可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算,從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定:“在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金,納稅人在自行申報時,不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅,享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
例四:李某2014年1月工資5000,取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元,另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元,無其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算:先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,即:24000/12=2000元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅:
24000*10%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅,代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。
李某在本企業(yè)取得工資5000元,本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。
年終匯算清繳,李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅:(5000 6000-3500)*20%-555=945元。
應(yīng)補繳工資薪金的個人所得稅:945-180-45=720元。
李某所在本企業(yè)計提年終獎時,計提、發(fā)放會計處理同例一。
第五、員工無論在本單位工作多長時間,都可以按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定:“先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”。
如果取得年終獎的職員在本年度工作未滿12個月,也應(yīng)除以“12”來確定適用稅率,因為一年一個人只能用一次。
例:周某是2014年應(yīng)屆大學畢業(yè)生,2014年7月入職,以前沒有工作。2014年12月工資3500元,年終獎24000元,
周某當月工資3500元不需要納稅。
周某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算:
先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,即:24000/12=2000元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
周某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅:
24000*10%-105=2295元。
企業(yè)計提年終獎時,計提、發(fā)放會計處理同例一。
第六、補發(fā)年終獎需要在發(fā)放時按規(guī)定計算繳納個人所得稅。
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定:“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如 半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅”。
年終獎本月發(fā)放了一部分,按稅法的有關(guān)規(guī)定計算了個人所得稅,后在次月又補發(fā)年終獎,不能與上月的年終獎合并計算個人所得稅,應(yīng)合并到再發(fā)放當月工資中計算個 人所得稅。
例六:吳某2014年1月工資5000,按本企業(yè)考核要求,應(yīng)得年終獎30000元,當月發(fā)放了24000元,余下6000元,準備在2014年7月再發(fā)放。2014年1月實際取得所得為29000 元,無其它收入。
2014年1月,趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅:(5000-3500)*3%=45元
吳某實際取得的年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算:
先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,即:24000/12=2000元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
吳某實際取得的年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅:
24000*10%-105=2295元。
對于吳某預(yù)計在2014年7月取得的年終獎(6000)的稅務(wù)處理:
個人所得稅:2014年7月實際取得時,需要合并到取得當月工資薪金項目繳納個人所得稅。
企業(yè)所得稅:如果1月計提了6000元應(yīng)付職工薪酬,在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以按會計利潤計算預(yù)繳。
如果7月份發(fā)放了這6000元年終獎,年終匯算清繳按工資薪金項目規(guī)定在稅前扣除。
如果計提的6000元年終獎在2014年度匯算清繳前仍未發(fā)放,依據(jù)國稅函[2009]3號文件和國家稅務(wù)總局公告2011年34號的規(guī)定,企業(yè)工資薪金計提而未發(fā)放的數(shù)額(6000), 不允許在稅前扣除。
企業(yè)計提年終獎時,計提、發(fā)放會計處理同例一。
第七、實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也要按國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定計算繳納個人所得稅,并且在一個納稅年度內(nèi) ,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
例七:鄭某2014年年薪12萬元,每月發(fā)放工資5000元,2014年12月終按照績效考核補發(fā)2014年度剩余年薪60000元。
鄭某2014年每個月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅:(5000-3500)*3%=45元,全年合計45*12=540元。
鄭某2014年12月補發(fā)的年薪60000元應(yīng)繳納個人所得計算:
先將雇員當月內(nèi)取得的年薪,除以12個月,即:60000/12=5000元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為555.
鄭某補發(fā)年薪60000元應(yīng)繳納個人所得稅:
60000*20%-555=11445元。
第八、關(guān)于雇主為雇員代付全年一次性獎金全部或部分稅款問題,年終獎的個人所得稅,無論是自行繳納、代扣代繳,還是雇主為雇員代付全部或部分稅款 ,其繳納的個人所得稅稅額是相同的。如有不同,一定出現(xiàn)了錯誤。
國家稅務(wù)總局2011年28號公告《關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》規(guī)定:雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得 稅款,屬于雇員又額外增加了收入,應(yīng)將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金,換算為應(yīng)納稅所得額后,按照規(guī)定方法計征個人所得稅。
例八:王某2014年度每月工資收入5000元,2014年12月發(fā)放全年一次性獎金24000元。該單位全部負擔王某的年終獎的個人所得稅。
王某2014年12月當月工資5000元,應(yīng)繳納個人所得稅45元。
王某全年一次性獎金24000元,由企業(yè)代付個人所得稅。
王某應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入「24000」-當月工資薪金低于費用扣除標準的差額「0」-不含稅級距的速算扣除數(shù)A「105」×雇主負 擔比例「100%」)÷(1-不含稅級距的適用稅率A「10%」×雇主負擔比例「100%」)
即:(24000-105)/(1-10%)=26550元
王某年終獎應(yīng)繳納個人所得稅:
26550*10%-105=2550元。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定,雇主為雇員負 擔的個人所得稅款,應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分,按照工資薪金支出的扣除標準進行稅務(wù)處理。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的,在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
企業(yè)負擔年終獎個人所得稅的會計處理
計提年終獎時,按含稅獎金額計提:
借:管理費用(等) 26550
貸:應(yīng)付職工薪酬——獎金(等)26550
發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——獎金(等)26550
貸:銀行存款 24000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 2550
繳納稅金時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 2550
貸:銀行存款 2550
第九、多發(fā)1元年獎金,可能導(dǎo)致多交一萬元的個人所得稅——關(guān)注年終獎個人所得稅無效問題。
由于國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定的年終獎計算方法是:先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。而計算公式的應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
其中,年終獎除12找稅率,但只允許減除一次“速算扣除數(shù)”,而不是十二次,由此導(dǎo)致在計算年終獎個人所得稅時會出現(xiàn)員工應(yīng)繳納的個人所得稅,并不與年終獎額度同比例增加。由此造成應(yīng)得年終獎金額度高的員工,可能要比年終資金額度低的員工實際到手的會更少。
例九:2014年1月馮某取得年終獎18000元,找稅率:(18000/12=1500),因此其年終獎適用稅率為3%.馮某年終獎應(yīng)繳納個人所得稅18000*3%=540元。稅后收入為17460元。
陳某2014年1月取得年終獎18001元,找稅率:(18001/12=1500.1),因此其年終獎適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.陳某取得18001元年終獎應(yīng)繳納個人所得稅18001*10%-105=1695.1元。
陳某年終獎稅后所得為16305.9元。陳某因為多發(fā)一元,造成多繳個人所得稅1154.1元。類似情況在稅收實踐中多有發(fā)生。這是由于國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定的稅額計算方法的原因,導(dǎo)致所得與稅額的不匹配。
導(dǎo)致上述不合理的年終獎無效區(qū)間如下:
「18000——19283」、
「54000-60187」、
「108000-114600」、
「420000 447500」、
「60000-706539」、
「960000-1120000」。
如果發(fā)放的年終獎在上述無效區(qū)域內(nèi),會造成單位多發(fā)獎金,而個人稅后所得變少的結(jié)果。
避免上述不合理現(xiàn)象,一是減少或增加一定數(shù)額年終獎,使發(fā)放的年終獎在無效區(qū)間外。二是在無效區(qū)間內(nèi)的部分年終獎,轉(zhuǎn)化為其它獎勵或補貼,與當月工資合并納稅。
全年一次性獎金的計算方法不是十全十美的,但國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定如此,我們只有執(zhí)行。華人文摘稅收法律和政策文件是用來遵從的。納稅人和扣繳義務(wù)人所能做的,只能是在稅收政策規(guī)定的范圍內(nèi)合理發(fā)放年終獎,以爭取相對合理的稅負。
不同情形的年終獎個人所得稅計算方法
一、全年一次性獎金如何繳納個稅?
單獨作為一個月工資、薪金所得納稅,將雇員當月全年一次性獎金除以12個月,確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 當月工資薪金所得≥費用扣除額的, 應(yīng)納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) 當月工資薪金所得<費用扣除額的 應(yīng)納稅額=(全年一次性獎金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
注意:1.該辦法每人每年只許采用一次; 2.其它獎金與當月工資、薪金合并繳納個人所得稅。
案例1
某公司職員朱先生2015年12月14日取得工資、薪金所得5100元,當月又取得全年一次性獎金收入24000元。
解析
以24000除以12,其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,年終獎金應(yīng)納稅額為:24000×10%-105=2295(元)
當月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)
該納稅人當月共計應(yīng)納個人所得稅=2295+55=2350(元)
案例2
某公司職員李先生2015年12月14日取得工資、薪金所得3000元,當月又取得全年一次性獎金收入12000元。
解析
12000-(3500-3000)=11500,以11500除以12,其商數(shù)958.33對應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎金應(yīng)納稅額為:11500 ×3%=345(元)
當月工資、薪金所得由于低于3500元的費用扣除標準,不再繳納個人所得稅 該納稅人當月共計應(yīng)納個人所得稅345元。
二、年底雙薪問題
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)規(guī)定,國稅函[2002]629號第一條有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行(即:已取消年底雙薪的單獨計稅辦法)。 個人取得年底雙薪,如果其單位沒有發(fā)放全年一次性獎金,可以按照全年一次性資金計稅辦法計稅。 如果其單位既有年底雙薪,又有全年一次性獎金,并且二者在同一個月內(nèi)發(fā)放,可以將年底雙薪與全年一次性獎金合并,統(tǒng)一執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號),如果二者不在同一個月份內(nèi)發(fā)放,應(yīng)將年底雙薪并入當月工資、薪金,統(tǒng)一計算個人所得稅。
三、個稅盲區(qū)是什么?多發(fā)一元年終獎到手卻少數(shù)千元?!
“個稅盲區(qū)”是指年終獎發(fā)放金額在超過某個臨界點后獎金數(shù)額只增加“一點點”、而納稅額卻增加了“好多點”的現(xiàn)象。
也就是可能出現(xiàn)多發(fā)一元獎金,扣除個稅后,到手卻少數(shù)百、數(shù)千元的情況。對此,要找出每一級稅率對應(yīng)的“盲區(qū)”,有效地避開“多發(fā)少得”的情況發(fā)生。下面就為大家詳細說明6個盲區(qū)的形成原因及避開方法:
假設(shè)個人取得年終獎為Y元,且當月的工薪所得高于或等于3500元。
1.若年終獎18000960000,則月平均年終獎(Y÷12)>80000,適用稅率為45%。
設(shè)Y-(Y×45%-13505)=960000-(960000×35%-5505),Y=1120000元。因此,若年終獎為Y>960000元時,應(yīng)避開盲區(qū)【960001,1120000】。
四、雙薪年終獎同發(fā)繳個稅更省錢
歲末,很多企業(yè)都要發(fā)放年終獎金及年終雙薪,年終雙薪和年終獎同時發(fā)放可否同時按全年一次性獎金計稅呢?近日,廣州地稅表示,年終雙薪與年終獎金同時發(fā)放可合并按全年一次性獎金計稅,與分月發(fā)放相比,可省250元左右的個稅。
舉例:
同月發(fā)放:
連小姐1月份工資收入4500元,年終雙薪5000元,年終獎6000元,2月份取得工資收入4500元,應(yīng)如何計算個人所得稅?
(1)1月份應(yīng)繳個稅:
工資收入:(4500-2000)×15%-125=250(元)
年終雙薪及年終獎:
(5000+6000)÷12=916.67 確定稅率為10%
(5000+6000)×10%-25=1075(元)
(2)2月份應(yīng)繳個稅:(4500-2000)×15%-125=250(元)
以上兩個月共應(yīng)繳個稅1575元
分月發(fā)放:
張小姐1月份取得工資收入4500元,年終雙薪5000元,2月份取得工資收入4500元,年終獎6000元,應(yīng)繳多少個人所得稅?
(1)1月份應(yīng)繳個稅:
工資收入:(4500-2000)×15%-125=250(元)
雙薪收入: 5000÷12=416.67 確定稅率為5%
5000×5%=250(元)
(2)2月份應(yīng)繳個稅:
(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)
以上兩個月共應(yīng)繳個稅1825元
注意事項
當年終獎數(shù)額超過某個臨界點哪怕1元時,對應(yīng)的納稅稅率將提高一檔,如從3%提高到10%。如果處理不當,將會出現(xiàn)納稅人的納稅額大幅增加,導(dǎo)致年終獎“多發(fā)少得”、實際收入不升反降的情況。所以,年終獎如何發(fā)?發(fā)多少?如何規(guī)避納稅風險,需要我們考究。
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