財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)容和構(gòu)建原則
財(cái)務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施價(jià)值化管理的體系。下面學(xué)習(xí)啦小編要介紹的是財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)容和構(gòu)建原則。
財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)容
一、以企業(yè)價(jià)值最大化為中心
財(cái)務(wù)管理的基本觀念和原則都來源于經(jīng)營常識(shí)。如何將經(jīng)營的常識(shí)轉(zhuǎn)化為有效的經(jīng)營管理方式是公司經(jīng)營的最大挑戰(zhàn)。關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，主要三種觀點(diǎn)：
1、利潤最大化。
利潤代表企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤越多則企業(yè)的財(cái)富增加越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)。但缺陷是沒有考慮時(shí)間性和風(fēng)險(xiǎn)性。
2、每股盈余最大化。
這個(gè)觀點(diǎn)將企業(yè)的利潤和股東投入的資本聯(lián)系起來。但是缺陷仍然是沒有考慮時(shí)間性和風(fēng)險(xiǎn)性。
3、企業(yè)價(jià)值最大化。
股東創(chuàng)辦企業(yè)的目的是擴(kuò)大財(cái)富，他們是企業(yè)的所有者，承擔(dān)著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)價(jià)值最大化就是股東財(cái)富最大化。企業(yè)的價(jià)值在于它能給所有者帶來未來報(bào)酬，包括獲得股利和出售股權(quán)換取現(xiàn)金。如同商品的價(jià)值一樣，無論企業(yè)的組織形式如何，企業(yè)的價(jià)值就是其出售的價(jià)格，通過市場以價(jià)格的形式表現(xiàn)出來。
目前，“企業(yè)價(jià)值最大化”已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主流觀念。為什么為公司的股東創(chuàng)造價(jià)值是公司管理的首要目標(biāo)呢?理由非常簡單，因?yàn)?，如果一家公司無法為其所有者創(chuàng)造價(jià)值，那么它就不能吸引更多的權(quán)益資金。沒有權(quán)益資金，就沒有公司。這已經(jīng)成為商業(yè)中的常識(shí)。
管理者應(yīng)該以增加公司的市場價(jià)值為目標(biāo)來經(jīng)營公司的資源，已經(jīng)成為最有用的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)原則之一。這個(gè)原則盡管顯而易見，但是，很多公司的經(jīng)營并沒有全部實(shí)現(xiàn)其潛在的價(jià)值，有些公司不但不能創(chuàng)造價(jià)值，反而使經(jīng)營陷入歧途，或者因缺乏經(jīng)營活動(dòng)而減少公司的價(jià)值。
如何衡量公司是否創(chuàng)造了價(jià)值呢?需要借助一套完整的財(cái)務(wù)分析方法和工具。這些方法和工具可以幫助我們確定公司當(dāng)前的投資經(jīng)營活動(dòng)是否在創(chuàng)造價(jià)值，如果不是，應(yīng)采取什么措施來改善經(jīng)營。這些方法和工具可以幫助我們確定我們的某一項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃是否具有增加公司價(jià)值的潛力。這些方法和工具可以幫助我們評(píng)估實(shí)際的公司經(jīng)營狀況，做出合理的經(jīng)營決策，還可以設(shè)計(jì)出將管理者的利益和所有者的利益聯(lián)系起來的經(jīng)營計(jì)劃。
二、以企業(yè)治理、財(cái)務(wù)管理為出發(fā)點(diǎn)
財(cái)務(wù)管理是公司管理的核心，但是，它也只是公司管理的組成部分而已。財(cái)務(wù)管理要以企業(yè)治理為出發(fā)點(diǎn)。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理掌握著公司經(jīng)營活動(dòng)的信息流。各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)的信息都可以從財(cái)務(wù)上反映出來。財(cái)務(wù)管理面臨的問題之一是：公司業(yè)務(wù)以及職能的轉(zhuǎn)變是否快到足以滿足增加股東財(cái)富的需要。財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人的角色將來要從業(yè)務(wù)處理和控制轉(zhuǎn)向決策支持和發(fā)展戰(zhàn)略。曾經(jīng)有人說，首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官是未來公司的建筑師。其根本的意思還是財(cái)務(wù)管理要以企業(yè)的治理為出發(fā)點(diǎn)。
財(cái)務(wù)管理要以企業(yè)治理為出發(fā)點(diǎn)，就是說，財(cái)務(wù)管理要著眼于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，尤其是企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)帶來的現(xiàn)金以及流轉(zhuǎn)情況特點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是現(xiàn)金及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。不同的業(yè)務(wù)，帶來現(xiàn)金及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)也不一樣，由此要求的財(cái)務(wù)管理方式、方法、思想也就不一樣。因此，財(cái)務(wù)管理要以企業(yè)治理出發(fā)，表明了要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)來進(jìn)行財(cái)務(wù)投、融資管理。
三、使企業(yè)經(jīng)營、投資、融資管理及時(shí)到位
財(cái)務(wù)管理要有時(shí)間觀念。這就是時(shí)間價(jià)值觀念。財(cái)務(wù)管理要使企業(yè)經(jīng)營、投資、融資管理及時(shí)到位，就是從時(shí)間價(jià)值的角度去考慮的。現(xiàn)代商業(yè)活動(dòng)瞬息萬變，商機(jī)可能瞬間出現(xiàn)又瞬間消失，高明的企業(yè)善于及時(shí)把握機(jī)會(huì)。把握機(jī)會(huì)之后，能否保證商業(yè)機(jī)會(huì)變成商業(yè)價(jià)值，要看經(jīng)營活動(dòng)、投資、融資管理是否及時(shí)到位。如果投、融資不能及時(shí)跟上，那么再好的商機(jī)也沒有價(jià)值。
財(cái)務(wù)管理要有一個(gè)觀念，無論什么時(shí)候都要保證企業(yè)各項(xiàng)主要活動(dòng)有財(cái)務(wù)管理上的最有效的支持。這種支持表現(xiàn)在企業(yè)需要投資資金時(shí)，財(cái)務(wù)能夠保證融資渠道的暢通。
四、使股東、員工各方面對(duì)企業(yè)都滿意
對(duì)于股東而言，他對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基本要求是客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)財(cái)務(wù)效益的要求是增值。財(cái)務(wù)管理要從會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)效益上使股東滿意。
對(duì)于員工而言，他對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本要求是高效、廉潔。表現(xiàn)在他到財(cái)務(wù)辦理手續(xù)時(shí)能夠及時(shí)和有效率，不出差錯(cuò)?？傊?，員工到財(cái)務(wù)部辦理事情應(yīng)該是滿意的，財(cái)務(wù)工作要在制度范圍內(nèi)使他們得到滿意。
五、建立包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績評(píng)價(jià)體系
著名的〈哈佛商業(yè)評(píng)論〉曾評(píng)選出過去80年來最有影響的十大管理理念，排在第二位的是綜合平衡幾分卡(Balance Score card,簡稱BSC)。BSC不僅可以作為評(píng)價(jià)的重要工具，它還是戰(zhàn)略落實(shí)的工具，所謂執(zhí)行力的工具、管理變革的工具。它主要有三大塊組成：財(cái)務(wù)、過程和總體評(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要分為股東價(jià)值保值增值和現(xiàn)金流量兩部分。公司在戰(zhàn)略發(fā)展的不同階段，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也不同，會(huì)跟隨戰(zhàn)略的變化調(diào)整。戰(zhàn)略執(zhí)行初期，規(guī)模可能比利潤意義更大，我們評(píng)價(jià)就評(píng)價(jià)規(guī)模，看利潤中心的營業(yè)額。
六、重視現(xiàn)金流量管理
我們把有充足現(xiàn)金流的企業(yè)稱作“現(xiàn)金牛”。那么我們的企業(yè)是現(xiàn)金牛嗎?過去我們重視的是資金管理，主要是看企業(yè)資金借貸。現(xiàn)在我們提出管理要進(jìn)步，對(duì)現(xiàn)金的管理要提高到現(xiàn)金流管理。現(xiàn)金流是現(xiàn)金流入流出的循環(huán)，它要求我們用更高水平、動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)看現(xiàn)金流。所以，現(xiàn)金流管理代表著公司財(cái)務(wù)管理的成熟，是公司發(fā)展的需要。
現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，是需要暢通的。所以，不僅我們的財(cái)務(wù)人員，公司領(lǐng)導(dǎo)，還是每一個(gè)員工都要重視?，F(xiàn)金流管理的核心不在節(jié)省現(xiàn)金支出，而是有效的運(yùn)用資金。
將現(xiàn)金流管理納入公司管理。因?yàn)樵谀撤N程度上，現(xiàn)金流代表了公司的利潤。也代表公司的價(jià)值。由于現(xiàn)金流管理代表了一種對(duì)公司經(jīng)營的評(píng)價(jià)，所以可以作為評(píng)價(jià)經(jīng)理人的一種方式。
七、參與風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)中，并對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)有重要影響。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，關(guān)鍵是建立預(yù)警系統(tǒng)。一般的，資本結(jié)構(gòu)不合理是財(cái)務(wù)危機(jī)的重要原因，但是產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根本原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)。
短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)：編制現(xiàn)金流量表。企業(yè)能否維持下去，不完全取決于是否盈利，而是現(xiàn)金流是否健康。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中特別重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益﹑現(xiàn)金流量﹑財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算.
確立財(cái)務(wù)分析體系：建立長期預(yù)警體系。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性.獲利是企業(yè)經(jīng)營最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。
八、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量最大化、投資效益最大化、融資成本最小化
企業(yè)終極目標(biāo)是獲利。企業(yè)的獲利水平受各種因素影響。從財(cái)務(wù)角度來看，要實(shí)現(xiàn)幾個(gè)“最”：現(xiàn)金流量最大化、投資效益最大化、融資成本最小化。
1、現(xiàn)金流量最大化，表明企業(yè)能夠正常運(yùn)作，是健康的。
2、投資效益最大化，表明企業(yè)是有效率的。
3、融資成本最小化，表明企業(yè)的財(cái)務(wù)成本是合理的。
財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建原則
1、以能夠促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)活動(dòng)為關(guān)注焦點(diǎn)。
企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利依靠顧客，因此，企業(yè)要在最大限度地滿足顧客當(dāng)前和未來需求的過程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，所以要求財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠適應(yīng)為顧客要求所采取的各項(xiàng)活動(dòng)所需資金的要求，并且能夠保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
2、企業(yè)高層管理者重視。
財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。
3、全員參與。
財(cái)務(wù)管理體系的推動(dòng)并不僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，它需要企業(yè)內(nèi)部各級(jí)員工的共同努力。如：降低生產(chǎn)成本，如果僅僅是財(cái)務(wù)部門在做，其他部門和人員認(rèn)為與己無關(guān)，那么制訂出來再好的措施也由于得不到支持，而成為一紙空文。
4、管理的系統(tǒng)方法。
在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對(duì)組成財(cái)務(wù)管理體系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識(shí)、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
5、持續(xù)改進(jìn)。
持續(xù)改進(jìn)是企業(yè)永恒的目標(biāo)之一，是為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體績效，根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針的要求，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的過程。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理體系中建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，使企業(yè)能夠適應(yīng)理財(cái)環(huán)境變化的要求，提升競爭力。
6、基于事實(shí)的決策方法。
有效決策是建立在各種數(shù)據(jù)(包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù))和信息(包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息)分析的基礎(chǔ)之上的。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。
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