2017小企業(yè)如何管理財務(wù)
小企業(yè)的財務(wù)管理工作更是應(yīng)該要做好，現(xiàn)在小企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)該怎么做?有什么管理的方法嗎?小編為你帶來了“小企業(yè)如何管理財務(wù)”的相關(guān)知識，這其中也許就有你需要的。
小企業(yè)財務(wù)管理制度
一. 庫存現(xiàn)金管理
1.公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。
2.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款，應(yīng)及時查明原因，報告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者的責(zé)任。
3.不準(zhǔn)用“白條”入帳。
4.不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5.到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6.現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。
8.現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。
9.出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.
二.銀行存款管理
1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2.公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。
3. 作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4.銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算)，除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。
5 從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入帳。
6 公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細(xì)帳，出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。
7 銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責(zé)任人進(jìn)行更正，對未達(dá)帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致， 應(yīng)盡快解決。
8 空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三.往來帳款的管理
1 應(yīng)收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2. 其他應(yīng)收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。
3. 應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四. 內(nèi)部牽制:
1. 公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度
2. 非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。
3. 庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4.現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
小企業(yè)管理費(fèi)用如何核算
小企業(yè)管理費(fèi)用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項費(fèi)用。
管理費(fèi)用是小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。這是區(qū)分管理費(fèi)用與營業(yè)成本、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用的關(guān)鍵所在。
設(shè)置管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算
管理費(fèi)用科目主要核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用(包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、財產(chǎn)保險費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)等。
小企業(yè)管理費(fèi)用的相關(guān)業(yè)務(wù)量不多的，可不設(shè)置本科目。本科目的核算內(nèi)容可并入銷售費(fèi)用科目核算。本科目應(yīng)按照費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。
主要賬務(wù)處理流程
小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時，借記管理費(fèi)用科目，貸記銀行存款等科目。
例1：A企業(yè)為小企業(yè)，其籌建期間通過以支票支付辦公費(fèi)3000元、印刷費(fèi)2000元和注冊登記費(fèi)5000元。假設(shè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，會計處理如下：
借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)10000
貸：銀行存款10000
行政管理部門人員的職工薪酬及其他職工薪酬，包括因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
例2：A小企業(yè)行政部7月份共發(fā)生費(fèi)用22400元，其中：行政人員薪酬15000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)4500元，報銷行政人員差旅費(fèi)2100元，假定報銷人均未預(yù)借差旅費(fèi)，其他辦公、水電費(fèi)800元均用銀行存款支付。會計處理如下：
借：管理費(fèi)用22400
貸：應(yīng)付職工薪酬15000
累計折舊4500
庫存現(xiàn)金2100
銀行存款800
行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和發(fā)生的修理費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。
例3：A小企業(yè)5月行政管理部門發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用45000元，行政管理部門發(fā)生設(shè)備日常修理費(fèi)用1000元，以現(xiàn)金支付，均不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。會計處理如下：借：管理費(fèi)用46000貸：累計折舊45000庫存現(xiàn)金1000行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)，借記管理費(fèi)用科目，貸記銀行存款等科目。
例4：A小企業(yè)行政管理部門6月發(fā)生辦公費(fèi)1000，水電費(fèi)600元。會計處理如下：
借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1000
水電費(fèi)600
貸：銀行存款1600
小企業(yè)自行研究無形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用，借記管理費(fèi)用科目，貸記研發(fā)支出科目。
例5：A小企業(yè)自行研究無形資產(chǎn)，發(fā)生研究費(fèi)用15000元。
會計處理如下：
借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi) 15000
貸：研發(fā)支出15000
小企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)等，借記管理費(fèi)用科目，貸記銀行存款、長期待攤費(fèi)用等科目。
例6：A小企業(yè)因業(yè)務(wù)關(guān)系，招待業(yè)務(wù)客人，產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15000元，以銀行存款轉(zhuǎn)付。
會計處理如下：
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15000
貸：銀行存款15000
有些費(fèi)用不在管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算
需要注意的是，對于小企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰”。假設(shè)該小企業(yè)取得銷售收入250萬元，則該企業(yè)年終所得稅匯算清繳時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額計算如下：250×5‰=1.25(萬元)>1.5×60%=0.9(萬元)則業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額為：1.5-1.5×60%=1.5-0.9=0.6(萬元)期(月)末，A小企業(yè)可將本賬戶的余額26600元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
借：本年利潤26600
貸：管理費(fèi)用26600
月末，可將管理費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，借記本年利潤科目，貸記管理費(fèi)用科目，結(jié)轉(zhuǎn)后管理費(fèi)用應(yīng)無余額。
賬務(wù)人員實(shí)際會計操作中需要特別注意的是小企業(yè)發(fā)生的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)、營業(yè)稅金及附加科目核算，不在管理費(fèi)用科目核算，這與企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定不相同。目前，小企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了多領(lǐng)域經(jīng)營和多元化發(fā)展。因此，本準(zhǔn)則取消了主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤的概念，而統(tǒng)一歸并為營業(yè)利潤，實(shí)質(zhì)上也就弱化了收入與費(fèi)用相配比原則，而管理費(fèi)用和營業(yè)稅金及附加同是營業(yè)利潤的扣減項目，因此，將這4種稅金和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行會計核算調(diào)整，一來可以減輕小企業(yè)負(fù)擔(dān)，二來便于小企業(yè)執(zhí)行。
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