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      不動(dòng)產(chǎn)租賃營(yíng)改增后怎樣交稅

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      不動(dòng)產(chǎn)租賃營(yíng)改增后怎樣交稅

        營(yíng)改增后,不動(dòng)產(chǎn)租賃如何繳稅,請(qǐng)跟著學(xué)習(xí)啦小編來(lái)了解相關(guān)的法律法規(guī),以備不時(shí)之需。

        要點(diǎn)一:預(yù)收租金能否按月(季度)分?jǐn)傆?jì)稅?

        《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此,

        預(yù)收租金不能按月(季度)分?jǐn)傆?jì)稅,應(yīng)當(dāng)在收到租金的當(dāng)月(季度)全額計(jì)入銷售總額。

        但是,“其他個(gè)人”例外。其他個(gè)人,指?jìng)€(gè)體工商戶之外的個(gè)人。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定,

        其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

        要點(diǎn)二:在哪繳?繳多少?

        根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))的規(guī)定,區(qū)分以下三種情況:

        1.一般納稅人

        一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法。

       ?、俨粍?dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

        簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%;

        一般計(jì)稅方法:應(yīng)納稅款=銷項(xiàng)稅額[含稅銷售額÷(1+11%)×11%]-進(jìn)項(xiàng)稅額。

       ?、诓粍?dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。

        步驟一:先向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

        簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%;

        一般計(jì)稅方法:預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%。

        步驟二:再向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

        簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:預(yù)繳稅款=應(yīng)納稅款,一般不需補(bǔ)繳稅款,只需填申報(bào)表;

        一般計(jì)稅方法:預(yù)繳率3%,稅率11%,需補(bǔ)(退)稅款;

        補(bǔ)(退)稅款=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款。

        2.小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)

       ?、俨粍?dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

        個(gè)體工商戶出租住房:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;

        其他出租不動(dòng)產(chǎn)情況:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

       ?、诓粍?dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。

        步驟一:先向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

        個(gè)體工商戶出租住房:預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;

        其他出租不動(dòng)產(chǎn)情況:預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

        步驟二:再向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

        預(yù)繳稅款=應(yīng)納稅款,一般不需補(bǔ)繳稅款,只需填申報(bào)表。

        3.其他個(gè)人

        納稅地點(diǎn):向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

        出租住房:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;

        出租非住房:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

        國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條規(guī)定,可以按月(季度)分?jǐn)傋饨鹄U稅。當(dāng)然,也可以一次性全額納稅申報(bào)。

        要點(diǎn)三:什么時(shí)候繳?

        預(yù)繳時(shí)限:國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)規(guī)定,如果需要預(yù)繳稅款,應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。若超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款,由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定處理。

        納(補(bǔ))稅申報(bào)時(shí)限:一般納稅人按月納稅申報(bào),小規(guī)模納稅人按季度納稅申報(bào)。

        要點(diǎn)四:誰(shuí)開(kāi)票?如何開(kāi)?

        一般納稅人可自行開(kāi)具增值稅發(fā)票;小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人),可自行開(kāi)具增值稅發(fā)票,也可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票;其他個(gè)人向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

        增值稅發(fā)票分普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種。向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

        國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定,納入新系統(tǒng)推行范圍的納稅人要參照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》,使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票;開(kāi)具增值稅發(fā)票要在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;由于個(gè)人出租住房適用1.5%優(yōu)惠征收率,開(kāi)具(代開(kāi))發(fā)票不能與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

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