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      融資租賃計稅基礎

      時間: 曉鏵971 分享

      融資租賃計稅基礎

        資產的計稅基礎,是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中,計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。下面學習啦小編就為大家解開融資租賃計稅基礎,希望能幫到你。

        融資租賃計稅基礎

        根據《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)的第五十八條的規(guī)定,融資租入的固定資產,以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎,租賃合同未約定付款總額的,以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。

        根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第五號)第十九條規(guī)定,納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算。

        因此,若2014年度匯算清繳結束前企業(yè)只能取得52萬元的發(fā)票應以52萬元作為該項固定資產計提折舊的計稅基礎。

        融資租賃資產計稅基礎

        是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中,計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即該項資產在未來使用或最終處置時,允許作為成本或費用于稅前列支的金額。

        資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額

        某一資產資產負債表日的計稅基礎=成本-以前期間已稅前列支的金額

        融資租賃負債計稅基礎

        是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

        負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額

        一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算。

        融資租賃計稅基礎的調整

        企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎。

        歷史成本,強調的是在特定環(huán)境和時刻下,企業(yè)為取得該項資產所實際發(fā)生的支出,其數(shù)額是固定的,而且作為資產的計稅基礎,不得由企業(yè)自由調整,否則會嚴重侵蝕稅基。但是企業(yè)的資產基本上是一個長期的存在,不是一次性消費就消失的,也就是說資產對于某個持有者來說,有一個過程,而現(xiàn)實情況的復雜性,以及企業(yè)生產經營活動的正常需求,企業(yè)持有資產期間,資產本身發(fā)生變化是常態(tài),既可能是增值,也可能是減值,若一概不允許資產計稅基礎的調整,將無法真實反映企業(yè)資產的變化,也無法滿足企業(yè)正常生產經營活動的需要,需要對此有一個可以控制的調整可能,在維護國家稅收利益和企業(yè)經濟利益之間平衡。所以,本條規(guī)定,企業(yè)持有各項資產期間發(fā)生資產增值或者減值,符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定條件的,可以調整該資產的計稅基礎,也就是企業(yè)調整特定資產計稅基礎的前提為必須符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的條件,這樣就在計稅基礎上,通過這個規(guī)定,企業(yè)與國家之間找到了一個平衡點。

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