融資租賃計稅基礎
融資租賃計稅基礎
資產的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。下面學習啦小編就為大家解開融資租賃計稅基礎，希望能幫到你。
融資租賃計稅基礎
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)的第五十八條的規(guī)定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第五號)第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。
因此，若2014年度匯算清繳結束前企業(yè)只能取得52萬元的發(fā)票應以52萬元作為該項固定資產計提折舊的計稅基礎。
融資租賃資產計稅基礎
是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即該項資產在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。
資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額
某一資產資產負債表日的計稅基礎=成本-以前期間已稅前列支的金額
融資租賃負債計稅基礎
是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額
一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算。
融資租賃計稅基礎的調整
企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
歷史成本，強調的是在特定環(huán)境和時刻下，企業(yè)為取得該項資產所實際發(fā)生的支出，其數(shù)額是固定的，而且作為資產的計稅基礎，不得由企業(yè)自由調整，否則會嚴重侵蝕稅基。但是企業(yè)的資產基本上是一個長期的存在，不是一次性消費就消失的，也就是說資產對于某個持有者來說，有一個過程，而現(xiàn)實情況的復雜性，以及企業(yè)生產經營活動的正常需求，企業(yè)持有資產期間，資產本身發(fā)生變化是常態(tài)，既可能是增值，也可能是減值，若一概不允許資產計稅基礎的調整，將無法真實反映企業(yè)資產的變化，也無法滿足企業(yè)正常生產經營活動的需要，需要對此有一個可以控制的調整可能，在維護國家稅收利益和企業(yè)經濟利益之間平衡。所以，本條規(guī)定，企業(yè)持有各項資產期間發(fā)生資產增值或者減值，符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定條件的，可以調整該資產的計稅基礎，也就是企業(yè)調整特定資產計稅基礎的前提為必須符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的條件，這樣就在計稅基礎上，通過這個規(guī)定，企業(yè)與國家之間找到了一個平衡點。
融資租賃計稅基礎相關文章：
4.融資租賃稅務抵扣