增值稅減免項(xiàng)目政策依據(jù)匯總(2)
(20)內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事捕撈業(yè)務(wù)
(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事捕撈業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》第一至第五條，財(cái)稅字[1997]114號(hào))
(21)西部地區(qū)國家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目
(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》，國稅發(fā)[2002]47號(hào))
(22)下崗再就業(yè)企業(yè)，國有大中型企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制，分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體
(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》，財(cái)稅字[2002]208號(hào);《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策的補(bǔ)充通知》，財(cái)稅[2003]12號(hào)和財(cái)稅[2003]133號(hào);《關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠及其他相關(guān)政策的補(bǔ)充通知》，財(cái)稅[2003]192號(hào);《關(guān)于落實(shí)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》，國稅發(fā)[2003]103號(hào))
(23)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
(依據(jù)：國務(wù)院《關(guān)于印發(fā)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》，國發(fā)[2000]18號(hào);財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》，財(cái)稅字[2000]25號(hào))
3、個(gè)人所得稅
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
(依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》)
(2)下崗職工從事個(gè)體工商戶
(依據(jù)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》，財(cái)稅字[2002]208號(hào))
(3)退役士兵自謀職業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅[2004]93號(hào))
(4)科技成果轉(zhuǎn)化免征個(gè)人所得稅
(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》，國稅發(fā)[1999]125號(hào))
(5)隨軍家屬就業(yè)免征個(gè)人所得稅
(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，財(cái)稅[2000]84號(hào))
(6)遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者免征個(gè)人所得稅
(依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知，國稅發(fā)[1994]089號(hào))
4、房產(chǎn)稅
(1)金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)收購、承接、處置不良資產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》，財(cái)稅[2001]10號(hào))
(2)房產(chǎn)稅困難減免
(依據(jù)：《房產(chǎn)稅暫行條例》，國發(fā)[1986]90號(hào)第六條)
5、城鎮(zhèn)土地使用稅
(1)金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)收購、承接、處置不良資產(chǎn)免征土地使用稅;
(依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》，財(cái)稅[2001]10號(hào))
(2)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
(依據(jù)：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條)
6、土地增值稅
(1) 因國家建設(shè)需要依法征用、收回房地產(chǎn)免征土地增值稅。
(依據(jù)：《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，財(cái)法字[1995]6號(hào)第十一條;《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條)
(2)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除金額20%免征土地增值稅。
(依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，財(cái)法字[1995]6號(hào);《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條)
(3) 因城市實(shí)施規(guī)劃國家建設(shè)的需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)免征土地增值稅。
(依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條，財(cái)法字[1995]6號(hào))
7、資源稅
因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失納稅人資源稅減免。
(依據(jù)：《資源稅暫行條例》，1993年12月25日國務(wù)院令第139號(hào))
8、其他減免稅
依據(jù)相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件執(zhí)行。
增值稅減免項(xiàng)目注意事項(xiàng)
納稅人要享受增值稅稅收優(yōu)惠政策必須注意以下幾點(diǎn)：
1.納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策需要辦理減免稅報(bào)批或備案手續(xù)，并按照規(guī)定進(jìn)行核算、納稅申報(bào)，否則，不能夠享受增值稅稅收優(yōu)惠政策。
(1)減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。
(2)納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。
(3)納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
(4)納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
2.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：
(1)減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。
(3)有關(guān)部門出具的證明材料。
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。
3.納稅人不得隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。
4.納稅人享受減免稅的條例發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。
5.減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定用途使用減免稅稅款。
6.納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。在減免稅期間無論當(dāng)期是否有應(yīng)交稅費(fèi)發(fā)生，都要對(duì)減免稅情況予以申報(bào)。
7.納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。
8.納稅人免稅項(xiàng)目，一律不得開具增值稅專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外)。放棄免稅權(quán)的增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票。
9.本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
10.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照財(cái)稅【2013】37號(hào)政策的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。
11.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其提供的全部應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的對(duì)象選擇部分應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。
12.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
13.納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。放棄免稅權(quán)的增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票。
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