國稅局小微企業(yè)優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定
小微企業(yè)是現(xiàn)在的主力軍，如今也越來越多的小微企業(yè)萌芽，現(xiàn)在對于小微企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了國稅局小微企業(yè)優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定分享給大家，歡迎閱讀!
國稅局小微企業(yè)優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定
北京國稅局小微企業(yè)優(yōu)惠政策
今年來，北京市國稅局認(rèn)真部署，統(tǒng)籌安排，持續(xù)深入貫徹落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，助推小微企業(yè)發(fā)展壯大，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。
一是全方位、立體式宣傳，讓小微優(yōu)惠政策“早落實”。編印《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠手冊》116萬份并免費送達(dá)每一戶小微企業(yè)，在國稅網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，利用官方微博、微信、短信及12366熱線等多元化形式，大力宣傳和解讀優(yōu)惠政策、執(zhí)行口徑，確保宣傳覆蓋面達(dá)100%。
二是全過程、高效化服務(wù)，讓小微優(yōu)惠政策“好落實”。通過舉辦“納稅人學(xué)堂”，研發(fā)應(yīng)用軟件，通過后臺數(shù)據(jù)分析，主動提醒小微企業(yè)注意申報享受稅收優(yōu)惠，并自動計算減免稅額。對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)進(jìn)行“點對點”電話回訪，通過短信、上門溫馨提示等形式及時跟蹤服務(wù)。
三是全覆蓋、無死角督查，讓小微優(yōu)惠政策“全落實”。將落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況列入績效考評項目，及時分析優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況、實施效應(yīng)及存在問題等。成立3個督查組，對全市小微企業(yè)申報信息進(jìn)行深入分析、重點督察，切實解決優(yōu)惠政策執(zhí)行“最后一公里”問題。
四是精準(zhǔn)發(fā)力、釋放紅利，助力“創(chuàng)客”創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。走進(jìn)中關(guān)村車庫咖啡，為小微企業(yè)設(shè)立“稅法講堂”。開展“現(xiàn)場問稅活動”，分批次開展“面對面”咨詢輔導(dǎo)。聯(lián)合工商、地稅等部門組建“社區(qū)政務(wù)會客廳”，安排業(yè)務(wù)骨干對以眾多“創(chuàng)客”為代表的小微企業(yè)宣傳小微稅收優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定
一、什么是小微企業(yè)
根據(jù)相關(guān)文件，小微企業(yè)的定義有兩個，分別是小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)，其中：
1、小型微型企業(yè)的概念來自工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。
2、小型微利企業(yè)的概念源自于《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定執(zhí)行。
二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體涉及由地稅部門負(fù)責(zé)征收的有企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和印花稅3個稅種。
1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2014年第23號公告)規(guī)定，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策)，以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。
2、請問國家擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執(zhí)行時間是什么時候?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)第一條規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、國家稅務(wù)總局2014年第23號公告從什么時候開始執(zhí)行?以前規(guī)定與23公告不一致的如何執(zhí)行?
答：國家稅務(wù)總局2014年第23號公告第六條規(guī)定，小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用國家稅務(wù)總局2014年第23號公告，以前規(guī)定與此公告不一致的，按第23號公告規(guī)定執(zhí)行。
4、2014年1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第三條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下：
(1)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，如果本年度采取按實際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(2)采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
(3)對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
5、我公司是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，不是規(guī)定不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)文件第八條關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利適用稅率的規(guī)定，自國家稅務(wù)總局2014年第23號公告發(fā)布之日起廢止。
7、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
8、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
9、如何對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額進(jìn)行界定?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函 [2008]251號)第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
重慶國稅局對小微企業(yè)優(yōu)惠政策
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,根據(jù)國務(wù)院第83次會議決定,國家稅務(wù)總局會同財政部發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》,并及時出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》,明確了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題。市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人就此回答了記者提問。
此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的背景是什么?
市國稅局:小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟增長、穩(wěn)定和擴大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境仍十分復(fù)雜,為保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展,需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來,國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外,從2010年開始,對部分小型微利企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi),國家已先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),不斷增強小微企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力,助推小微企業(yè)健康發(fā)展,在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。
此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內(nèi)容是什么?
市國稅局:此次出臺的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。
為貫徹落實國務(wù)院決定,稅務(wù)部門采取了哪些措施?
市國稅局:國務(wù)院決定進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍后,為貫徹落實國務(wù)院的政策精神,使有關(guān)政策內(nèi)容盡快落地,3 月13日,稅務(wù)總局與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》,對有關(guān)政策的具體內(nèi)容作出明確。為解決具體操作管理問題,3月18日,稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》,就貫徹落實具體征管問題作出了詳細(xì)規(guī)定。同時,稅務(wù)總局積極行動,在去年措施基礎(chǔ)上,再出臺四個方面十項措施,具體包括持續(xù)開展政策宣傳、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)、簡化優(yōu)惠備案手續(xù)、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施,并將其作為今年“一號督查”事項,確保優(yōu)惠政策落實到位。市國稅局按照總局的要求,賡即召開局長辦公會進(jìn)項專題部署,組織全市國稅系統(tǒng)全面開展此項工作,確保國家政策落到實處,讓納稅人得到實惠。
小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么
市國稅局:我們所說的小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利” 上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個標(biāo)準(zhǔn):一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?
市國稅局:小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調(diào)整如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?
市國稅局:此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預(yù)計可能符合的,季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策?
市國稅局:為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?
市國稅局:實行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,如果預(yù)繳方式為按實際利潤額預(yù)繳,累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?
市國稅局:核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,按照原辦法征收。
企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時,由于2014年度匯算清繳工作還沒有結(jié)束,怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?
市國稅局:為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠,根據(jù)國家稅務(wù)總局2005年17號公告第三條規(guī)定,對于查賬征稅和定率征稅企業(yè),需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。
2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時,由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束,可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度,以此類推。
本年度新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?
市國稅局:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。
預(yù)繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠,年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,如何進(jìn)行匯算清繳?
市國稅局:企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款,但不加收滯納金。
小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?
市國稅局:以往對符合條件的小型微利企業(yè),在年度終了報送年度所得稅申報表時,需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。為進(jìn)一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負(fù)擔(dān),從今年起,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。
此次調(diào)整小微企業(yè)優(yōu)惠政策,納稅申報表是否需要相應(yīng)修改?
市國稅局:稅務(wù)總局計劃今年4月底前將全面修訂季度預(yù)繳申報表,在此之前,只需將現(xiàn)行預(yù)繳申報表附件2和附件4相關(guān)行次的填報說明進(jìn)行修改,即將原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元。
為落實好小微企業(yè)優(yōu)惠政策,稅務(wù)部門如何及時處理納稅人的訴求?
市國稅局:為全方位落實好小微企業(yè)優(yōu)惠政策,市國稅局在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗”,在重慶國稅12366納稅服務(wù)綜合平臺和12366微信公眾號開辟小微企業(yè)稅收政策專欄,加強小微企業(yè)稅收政策專題宣傳。在網(wǎng)上納稅人學(xué)堂和手機微課堂,開展小微企業(yè)稅收政策解讀及培訓(xùn)輔導(dǎo)。同時,依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況,稅務(wù)機關(guān)有專人全程負(fù)責(zé),并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦,在3個工作日內(nèi)調(diào)查核實,確保優(yōu)惠政策落實到位。
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