小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策最新
在國(guó)家政策的扶持下,小微企業(yè)群體正在茁壯成長(zhǎng)。最近有很多的會(huì)計(jì)朋友跑來(lái)問(wèn)關(guān)于小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠的事情,小編整理了小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠小知識(shí)分享給大家,歡迎閱讀!
小微企業(yè)劃型
第一,根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)[2009]36號(hào)),制定本規(guī)定。
第二,中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。
第三,本規(guī)定適用的行業(yè)包括:農(nóng)、林、牧、漁業(yè),工業(yè)(包括采礦業(yè),制造業(yè),電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)),建筑業(yè),批發(fā)業(yè),零售業(yè),交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路運(yùn)輸業(yè)),倉(cāng)儲(chǔ)業(yè),郵政業(yè),住宿業(yè),餐飲業(yè),信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)),軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng),物業(yè)管理,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè),社會(huì)工作,文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等)。
小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門略有不同,主要包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元,其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人,其他企業(yè)不超過(guò)80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。"符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說(shuō)的小微企業(yè)。
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)答
問(wèn):小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策為什么要大幅度調(diào)整?
答:為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院會(huì)議精神,本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則,進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財(cái)稅71號(hào)文,明確小規(guī)模納稅人自2014年10月1日至2015年12月31日,將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元(含),而按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過(guò)9萬(wàn)元(含)。
問(wèn):小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受惠對(duì)象是否包括個(gè)體工商戶?
下城區(qū)國(guó)稅局對(duì)此進(jìn)行了解答:57號(hào)公告中明確規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的,可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。因此,小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策,符合條件的個(gè)體工商戶也可享受。
問(wèn):兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小微企業(yè),該如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)57號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,對(duì)于兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人,只要分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額,可分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季申報(bào)9萬(wàn)元)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
但是,需要注意的是,小微企業(yè)若既有貨物銷售,又有“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù),暫免征收增值稅的月銷售額核算應(yīng)包括貨物銷售及應(yīng)稅服務(wù)兩部分全部收入,即貨物銷售與“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)總銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季申報(bào)9萬(wàn)元)的,才能享受免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn):個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?
答:57號(hào)公告中廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán),便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象,支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。因此,個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,其中代開發(fā)票業(yè)務(wù)需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。
問(wèn):已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè),可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?
答:依據(jù)57號(hào)公告規(guī)定,對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此,已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè),只要將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回,或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)增值稅小知識(shí)
一、如何界定享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠的范圍
對(duì)于小微企業(yè)最新的增值稅優(yōu)惠政策,很多納稅人都有一種誤讀,認(rèn)為只要月銷售額在3萬(wàn)元以下就可以享受優(yōu)惠免征增值稅了,其實(shí)是否屬于可享受的范圍,具體實(shí)務(wù)中還應(yīng)精準(zhǔn)把握。
首先,享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠僅限于增值稅小規(guī)模納稅人,包括小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。也就是說(shuō)凡是增值稅一般納稅人一律不得享受增值稅小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
此外還要強(qiáng)調(diào),月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元),以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元。也就是說(shuō),以一個(gè)季度為申報(bào)期限的不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人才可享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
二、混業(yè)小規(guī)模納稅人如何享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
混業(yè)是指試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施,混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況較為普遍。
目前政策規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征增值稅,對(duì)混業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目合計(jì)不超過(guò)3萬(wàn)元的可享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策,合計(jì)超過(guò)3萬(wàn)元的,全額征收增值稅。
三、兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目納稅人,如何確認(rèn)是否享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年57號(hào)公告)第二條規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征增值稅。
非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。對(duì)兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,判斷是否享受增值稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
四、小微企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是否可以享受減免
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))規(guī)定自2015年1月1日起至2017年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元),以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
因此對(duì)于符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。例如某增值稅小規(guī)模納稅人,以一個(gè)月為申報(bào)期限,2015年3月廣告服務(wù)取得銷售收入2.5萬(wàn)元,無(wú)其它增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。該納稅人符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),可以享受小微企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策,免征當(dāng)月文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
五、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),不享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
試點(diǎn)實(shí)施后增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。