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      年度所得稅計算方法

      時間: 虹靜960 分享

        轉(zhuǎn)眼就要到年終了,又到了發(fā)年終獎的時候,年終獎拿到手大家樂開懷,其實不過年終獎也會要像發(fā)工資一樣要交稅費的。今天,學(xué)習(xí)啦小編為你帶來了年度所得稅計算方法。

        年度所得稅計算技巧

        一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元,再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

        全年一次性獎金,單獨作為一個月計算時,除以12找稅率,但計算稅額時,速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

        例一:趙某2013年1月工資5000,年終獎24000,無其它收入。

        趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅:(5000-3500)*3%=45元

        趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算:

        先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,即:24000/12=2000元,

        再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.

        趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅:

        24000*10%-105=2295元。

        趙某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。

        二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元,再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

        但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

        例二:錢某2013年1月工資2000,年終獎24000,無其它收入。

        錢某當(dāng)月工資2000元,未超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,不需要繳納個人所得稅。

        錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

        錢某年終獎24000元,先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”,22500元為應(yīng)納稅所得額。

        22500除以12個月,即:22500/12=1875元,

        再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.

        錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅:

        (24000-1500)*10%-105=2145元。

        錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。

        三、員工一個年度在兩個以上單位工作過,只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定,在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

        該條款的要點是:

        1,一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策,2013年其它月份就不能再適用了。

        2,一個員工一年一次,在兩處以上取得年終獎,也只能適用一次。

        3,員工即使工作時間不足12個月,也可以適用一次。

        例三:孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作,2012年4-8月跳槽到電信企業(yè),2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作,

        如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000,年終獎24000,其它無收入,雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月,但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同,即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45,年終獎部分也是除12找稅率,應(yīng)繳納個稅2295元。

        房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時,計提、發(fā)放會計處理同例一。

        四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎,可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算,從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項目繳稅。

        國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定:“在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金,納稅人在自行申報時,不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅,享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

        例四:李某2013年1月工資5000,取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元,另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元,無其它收入。

        李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算:先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,即:24000/12=2000元,

        再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.

        李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅:

        24000*10%-105=2295元。

        李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅,代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

        李某在本企業(yè)取得工資5000元,本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

        年終匯算清繳,李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅:(5000 6000-3500)*20%-555=945元。

        2017年終獎稅率

        全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。那么年終獎的扣稅方式是什么呢?

        年終獎個稅計算公式:

        應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

        年終獎稅率

        獎金總額越大稅負(fù)差別越大

        計算公式:

        (1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為:應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

        (2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為:應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

        案例1:月薪3000元,獎金總額12000元,年終獎省稅165元

        張先生扣除三費一金后工資為3000元(含三費一金約3750元),公司承諾一年獎金12000元。

        1)季度獎形式:每個季度最后一個月領(lǐng)取季度獎3000元,最后一個月領(lǐng)取年終獎3000元,而全年只有最后一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款,其他均要合并當(dāng)月工資納稅。

        無季度獎當(dāng)月個稅:0元(低于費用扣除額3500元),含季度獎當(dāng)月個稅:(3000+3000-3500)×10%-105=145元,含年終獎當(dāng)月個稅:(3000-500)×3%=75元

        全年稅額:145×3+75=510元

        (2)年終獎形式:每月工資3000元(扣除三費一金),年終獎12000元。

        每月工資個稅:0元,年終獎個稅:(12000-500)÷12≈958,對應(yīng)稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,(12000-500)×3%=345元

        全年年終獎稅率額:345元

        年終獎形式稅負(fù)比季度獎形式全年少納稅165元。
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