增值稅發(fā)票管理辦法
為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)管理，防范不法分子利用代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動(dòng)，優(yōu)化稅收服務(wù)，特制增值稅發(fā)票管理辦法。下文是小編收集的增值稅發(fā)票管理辦法，歡迎閱讀!!
增值稅是什么
增值稅(value-added tax)是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。2011年10月31日，財(cái)政部公布財(cái)政部令，增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)有較大幅度上調(diào)。
實(shí)行價(jià)外稅
劃分納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種
簡(jiǎn)化稅率：一般納稅人：17%、13%、11%、6%; 小規(guī)模納稅人：3% ;出口貨物：適用零稅率。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2011年11月17日正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案(2012年1月1日起，在上海等地實(shí)施)。
2012年7月25日，國(guó)務(wù)院溫家寶主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)。2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。按照規(guī)劃，最快有望在十二五(2011年-2015年)期間完成“營(yíng)改增”。
增值稅根據(jù)試點(diǎn)方案，改革試點(diǎn)的主要稅制安排為：
——在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
簡(jiǎn)易征收一般人：以銷(xiāo)售情況定4%、6%
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定，自2009年1月1日起執(zhí)行，下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷(xiāo)售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。
代銷(xiāo)寄售物品、死當(dāng)物品、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品：暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%。
對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售的自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
增值稅發(fā)票管理辦法內(nèi)容全文
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)管理，防范不法分子利用代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動(dòng)，優(yōu)化稅收服務(wù)，特制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。
第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，并分別確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和稅款征收工作。
第四條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具。非防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。
第五條 本辦法所稱(chēng)增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人。
第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
第七條 增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(式樣見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報(bào)單》)，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi)。
第八條 稅款征收崗位接到《申報(bào)單》后，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行審核：
(一)是否屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的增值稅納稅人;
(二)《申報(bào)單》上增值稅征收率填寫(xiě)、稅額計(jì)算是否正確。
審核無(wú)誤后，稅款征收崗位應(yīng)通過(guò)防偽稅控代開(kāi)票征收子系統(tǒng)錄入《申報(bào)單》的相關(guān)信息，按照《申報(bào)單》上注明的稅額征收稅款，開(kāi)具稅收完稅憑證，同時(shí)收取專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi)，按照規(guī)定開(kāi)具有關(guān)票證，將有關(guān)征稅電子信息及時(shí)傳遞給代開(kāi)發(fā)票崗位。
在防偽稅控代開(kāi)票征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質(zhì)憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡(POS機(jī))劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。
第九條 增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
代開(kāi)發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗位傳來(lái)的征稅電子信息與《申報(bào)單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專(zhuān)用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
在防偽稅控代開(kāi)票征稅子系統(tǒng)未使用前，代開(kāi)票崗位憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證代開(kāi)發(fā)票。
第十條 代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：
1.“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額;
2.“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率;
3.銷(xiāo)貨單位欄填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng);
4.銷(xiāo)方開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫(xiě)稅收完稅憑證號(hào)碼;
5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。
其他項(xiàng)目按照專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)。
第十一條 增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
第十二條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情形的，按照專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ);對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。
第十三條 為增值稅納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票，第五聯(lián)代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì)，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。
第十四條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取專(zhuān)用發(fā)票，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)。
第十五條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位應(yīng)在每月納稅申報(bào)期的第一個(gè)工作日，將上月所開(kāi)具的代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的金稅卡等專(zhuān)用設(shè)備發(fā)生故障的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用留存的專(zhuān)用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。
第十六條 代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)妥善保管代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時(shí)備份。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月對(duì)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，對(duì)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)通過(guò)增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)比對(duì)后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況，應(yīng)及時(shí)分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。
第十八條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票各崗位人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法及有關(guān)規(guī)定。對(duì)違反規(guī)定的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際在本辦法基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則。
第二十條 本辦法自二○○五年一月一日起實(shí)施，凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
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