廈門市房產(chǎn)稅實施細則
房產(chǎn)稅可以為籌集地方財政收入做出重要貢獻，并有利于加強房產(chǎn)管理。下文是廈門市房產(chǎn)稅實施細則，歡迎閱讀!
廈門市房產(chǎn)稅實施細則全文
一、稅源管理
(一)各基層局應認真做好房產(chǎn)稅稅源管理工作，做好基礎資料的收集、歸檔、分析、管理工作，責任到人，要根據(jù)房產(chǎn)稅源普查的結果，以計算機網(wǎng)絡為依托，建立起一套全面、翔實的房產(chǎn)檔案，實行動態(tài)跟蹤管理，重點是高層建筑物、外來企業(yè)在廈購房、企業(yè)自有(含自建、購買)房產(chǎn)、出租房產(chǎn)等。
(二)及時了解、掌握企業(yè)房產(chǎn)變動及自用與出租情況，定期分析企業(yè)財務報表，對“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等會計科目變動數(shù)額較大的，應查明原因，屬于購入房產(chǎn)或自建房產(chǎn)已投入使用的，要相應審核房產(chǎn)稅的繳納情況。
(三)實行房地產(chǎn)開發(fā)報備制。房地產(chǎn)開發(fā)商須于房地產(chǎn)項目竣工后30日內(nèi)首次向主管稅務機關進行報備，填寫房地產(chǎn)開發(fā)報備表，內(nèi)容包括：企業(yè)代碼、建筑面積、單元數(shù)、購房者(僅限法人)、購買價及樓層等。以后每年逢3、9月分別就房產(chǎn)自用、出租、出售、待售變動情況向主管地稅局匯總報備，稅務管理人員應及時將各種增減變動情況錄入計算機廣域網(wǎng)絡。
(四)金融機構實行取得抵償房產(chǎn)申報制。金融機構在明確貸款方無力還貸，以房產(chǎn)抵償貸款后，應按季于季后20天內(nèi)向地稅主管部門申報取得抵償房產(chǎn)情況井按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
(五)企業(yè)或個體工商戶申請辦理稅務登記證時，需登記經(jīng)營等用房情況，并提供有關憑證報地稅備案。
(六)做好房產(chǎn)稅稅源分析。(略)
二、申報征收管理
(一)房產(chǎn)稅要素
1.課稅對象
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象。按房屋的計稅余值或租金收入征收。
2.計稅依據(jù)、稅率
內(nèi)資企業(yè)和個人自用房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值扣除25%比例后為計稅余值，年稅率為1.2%，房產(chǎn)出租的按租金收入計征，稅率為12%.
外資企業(yè)和外籍人員自用房產(chǎn)，按當年1月1日賬面房產(chǎn)凈值計征，年稅率為1.2%房屋出租的按租金收入計征，稅率為12%。
上述個人(或外籍人員)自用房產(chǎn)均不包括個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)。
房產(chǎn)已竣工交付使用而未決算或未取得產(chǎn)權但已投入使用的應根據(jù)預算書與“在建工程”借方余額孰高的原則暫估入賬計證房產(chǎn)稅。
3.已投入使用但未入賬且無值可查的房產(chǎn)按《廈門市地方稅務局關于調(diào)整確定企事業(yè)單位和個人未人賬且無原值可查的應稅房產(chǎn)計稅價格的通知》(廈地稅政三[1999]01號)文執(zhí)行。
4.私房出租給個人使用的，按《廈門市地方稅務局關于進一步加強私房出租稅收征管工作的補充通知》(廈地稅征[1999]27號)文規(guī)定的綜合稅額核定征收。
5.房產(chǎn)原值的確定
房屋是指有屋面和維護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、中央空調(diào)、通風、照明、自備電源、煤氣等設備;各種管線、如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水、排水等管道及電力、電訊，電線導線、電梯、升降機、過道、曬臺等。
企業(yè)、個人房屋裝修，屬于房屋不分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、鋁合金門窗、扶梯等投資，不論賬務處理如何，均應并入房產(chǎn)原值計稅、可自由移動的辦公設備、電器設備等投資、以及娛樂業(yè)的保齡球設備、桑拿設備、卡拉OK設備等投資可暫不計入原值計稅。
(二)納稅申報。
1.內(nèi)外資企業(yè)房產(chǎn)稅申報期統(tǒng)一為每年3月份和9月份。
2.無自有房產(chǎn)企業(yè)要進行零申報。
3.略。
4.抓好每年房產(chǎn)稅開征期的征收工作。開征期后分別于4月、10月上旬通過電腦打印出未申報企業(yè)及欠繳企業(yè)名單，逐戶發(fā)出催繳通知，除補交稅款并加收滯納金外，按《征管法》規(guī)定予以處罰。
5.在申報期外新增的房產(chǎn)，統(tǒng)一于下一個申報期申報繳納房產(chǎn)稅;房屋出租取得收入，原則上隨應納的營業(yè)稅按月征收。
6.對原已從價申報房產(chǎn)稅、后又將房產(chǎn)出租的，應在納稅申報表后附表說明并提供租賃合同，已繳納的稅款可相應予以抵扣。但對租金明顯低于市場租金水平的，稅務部門可按規(guī)定予以調(diào)整核定。
(二)加強對企業(yè)增、減房產(chǎn)房產(chǎn)稅征管
1.對房地產(chǎn)開發(fā)商自用的商品房，比照自用房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅。
2.三資企業(yè)房產(chǎn)不入賬，應采取賬外計提折舊的方法計征房產(chǎn)稅。
中外合作企業(yè)合作年限短于稅法規(guī)定的折舊年限的，企業(yè)可向稅務機關提出申請，經(jīng)批準可加速折舊，并根據(jù)房產(chǎn)原值減去已提折舊后的賬面凈值計征房產(chǎn)稅。
3.基建工地臨時搭建的樣板房、售樓處、活動房、在基建期間免征房產(chǎn)稅，但工程結束后，未拆除仍繼續(xù)使用的，從房屋竣工交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅。
4.改建、擴建房產(chǎn)，新增價值應計入房產(chǎn)原值并從投入使用次月起計征房產(chǎn)稅：拆除部分可從原值中扣除。
5.臨時搭建的房產(chǎn)，從投入使用的次月起按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
6.以銀行按揭方式購入的房產(chǎn)，按購買價格加上其他構成房產(chǎn)價值的各項支出入賬，據(jù)此計征房產(chǎn)稅和計提折舊。
融資租入房產(chǎn)，按房產(chǎn)租入價加上租賃期間應付的手續(xù)費及其他構成房產(chǎn)價值的各項支出為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅未入賬但已投入使用的，應從投入使用的次月起征收房產(chǎn)稅。
7.重估增值房產(chǎn)，已調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原值的，應按重估增值后的房產(chǎn)價值計征房產(chǎn)稅。
8.金融機構取得抵償房產(chǎn)，己辦理過戶手續(xù)得產(chǎn)權的，應由該金融機構按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
抵擰合同未完全履行但由金融機構使用的房產(chǎn)，由使用人繳納房產(chǎn)稅;金融機構將抵償房產(chǎn)用于出租的，應從租計征房產(chǎn)稅。
9.以房產(chǎn)“投資入股”，從被投資方取得固定收入，不承擔企業(yè)經(jīng)營風險的，不論合同以何名義簽訂，均視同房產(chǎn)出租，應從租計征房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅納稅人不論以承包、租賃經(jīng)營或以其他名義有償提供房產(chǎn)使用權的，均應按租金收入繳納房產(chǎn)稅。對納稅人取得的“承包費”、“租賃費”或其他名義的收入中，若含有非房產(chǎn)租金因素的，納稅人應提供合法有效的憑證，經(jīng)核實后予以扣除。否則，稅務部門可參照同地段、同房屋結構租金標淮核定其租金收入計征房產(chǎn)稅。
國有企業(yè)采取承包、租賃經(jīng)營的，房產(chǎn)稅暫按原省稅務局(1991)閩稅政三字第41號通知執(zhí)行。
三、承租、出租管理
(一)租賃雙方應簽訂房屋租賃合同(協(xié)議)。承租方支付租金必須向出租方索取房屋租金專用發(fā)票，否則，按《征管法》規(guī)定處于萬元以下罰款，所付租金不予稅前扣除對房屋出租單位和個人應按規(guī)定開具而未開具專用發(fā)票并偷稅的，按偷稅論處。
(二)充分利用鎮(zhèn)、街道、居(村)委會加強源頭控管，做好私房出租委托代征工作。出租方不在廈門市內(nèi)的，由承租方代扣代繳房產(chǎn)稅。
(三)健全、完善跨轄區(qū)納稅交換制度。出租、承租雙方主管地稅機關應加強溝通配合，避免征管脫節(jié)。
承租、出租方分屬不同基層局管征的，按照《廈門市地方稅務局關于若干稅收政策問題的通知》(廈地稅三[1998]04號)文通知規(guī)定，實行出租(承租)稽查傳遞單制度……
四、減免稅管理(略)
五、檢查處罰
(一)納稅人未按本辦法第一條第(三)、第(四)點規(guī)定報送各項表報的，按《征管法》規(guī)定由稅務機關責令限期改正，可處二千元以下罰款;逾期不改正的，可以處二干元以上一萬元以下罰款。
(二)每年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應同時進行清繳房產(chǎn)稅，對企業(yè)賬面房產(chǎn)原值、出租收入或己投入使用未入賬的房產(chǎn)予以審核，未按時繳納的或申報不實，依照《征管法》有關規(guī)定處罰。
(三)適時組織房產(chǎn)稅專項檢查，以查促管，確保稅收收入。對檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)或個人房產(chǎn)自用、出租，隱瞞或申報不實的，按偷稅論處，除補交稅款并加收滯納金外，視情況依法處于5倍以下罰款。
(四)日常檢查中發(fā)現(xiàn)承租、出租方分屬不同基層局管征的，按廈地稅政三[1998]04號文通知規(guī)定執(zhí)行。
六、執(zhí)法責任
(一)相關執(zhí)法責任按廈門市地方稅務局《稅收執(zhí)法責任制管理試行辦法》(廈地稅(1999)21號文)執(zhí)行。
(二)房產(chǎn)稅原則上不予緩交，確實有困難的，按《延期繳納稅款管理暫行辦法》(廈地稅征(1999)21號文)規(guī)定辦理。
七、本辦法自2000年1月1日執(zhí)行。
八、本辦法由廈門市地方稅務局負責解釋。
房產(chǎn)稅的作用
一方面，房產(chǎn)稅可以為籌集地方財政收入做出重要貢獻。房產(chǎn)稅屬于地方稅，征收房產(chǎn)稅可以為地方財政籌集一部分市政建設資金，解決地方財力不足。而且，房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，稅源比較穩(wěn)定，隨著地方經(jīng)濟的發(fā)展，城市基礎設施改善和工商各業(yè)的興旺，房產(chǎn)稅收將成為地方財政收入的一個主要來源;
另一方面，征收房產(chǎn)稅有利于加強房產(chǎn)管理。稅收是調(diào)節(jié)生產(chǎn)和分配的一個重要經(jīng)濟杠桿。對房屋所有者征收房產(chǎn)稅，可以調(diào)節(jié)納稅人的收入水平，有利于加強對房屋的管理，提高房屋的使用效益，控制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模。若房產(chǎn)稅能夠?qū)Ψ课菟姓叩亩嗵追课菡鞫?，則可以抑制房產(chǎn)投資和投機，阻止房地產(chǎn)市場泡沫化，促進宏觀經(jīng)濟的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。
征收房地產(chǎn)稅至少有三大正面意義：
首先房地產(chǎn)稅是與分稅分級財政體系相匹配的的地方稅體系的重要財源支柱;其次房地產(chǎn)稅是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展過程中不可缺少的配套條件;第三，房地產(chǎn)稅還會增進財產(chǎn)稅再分配調(diào)節(jié)功能，對整個社會和諧及長期可持續(xù)發(fā)展的正面意義也是值得期待和肯定的。開征房產(chǎn)稅可擠壓房地產(chǎn)需求泡沫。
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