為了確保事情或工作能無誤進(jìn)行，就常常需要事先準(zhǔn)備方案，方案是為某一行動(dòng)所制定的具體行動(dòng)實(shí)施辦法細(xì)則、步驟和安排等。那么制定方案需要注意哪些問題呢？以下是小編幫大家整理的審計(jì)實(shí)施方案，希望對大家有所幫助。

審計(jì)實(shí)施方案1

(一)、審計(jì)方案

如果我所有幸中標(biāo)，我們將實(shí)施如下審計(jì)方案：

1、成立跟蹤審計(jì)小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專業(yè)人員，都具有中級(jí)職稱，均為注冊造價(jià)工程師;

2、編制詳細(xì)的切實(shí)可行的審計(jì)方案實(shí)施計(jì)劃，特別是可能引起造價(jià)上升的會(huì)審、變更、材料選配、隱蔽驗(yàn)收等重點(diǎn)部位都親自參加，做好相應(yīng)的記錄，并做好審計(jì)日志;

3、及時(shí)收集和整理圖紙、會(huì)審、變更、試驗(yàn)、隱蔽驗(yàn)收、材料價(jià)格等各類工程資料，并仔細(xì)復(fù)核確保其真實(shí)可靠，為最終的竣工審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);

4、采用先進(jìn)完善的方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)，每位工程師配備一臺(tái)筆記本電腦，同時(shí)現(xiàn)場配備一臺(tái)高保真數(shù)碼智能照相機(jī)，對工程的相關(guān)工序，特別是隱蔽部分都進(jìn)行拍照，并把圖像儲(chǔ)存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計(jì)奠定了良好的基礎(chǔ)。

5、最終審計(jì)：對于工程的竣工結(jié)算，我們將對所有的資料都與建設(shè)單位、工程實(shí)物進(jìn)行核對，首先保證了其第一手資料的有效性，然后仔細(xì)計(jì)算，實(shí)事xx，客觀公正，極力維護(hù)好建設(shè)單位的利益，使我們的報(bào)告能反映出該工程的真實(shí)造價(jià)。

(二)審計(jì)工作步驟：

1、資料收集階段：

合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計(jì)圖紙、會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計(jì)及前期工程經(jīng)濟(jì)簽證、洽商、補(bǔ)充協(xié)議等資料，并查驗(yàn)核對其它有關(guān)技術(shù)資料、會(huì)議紀(jì)要。隨著工程的進(jìn)展隨時(shí)備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實(shí)況記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料。

2、跟蹤審計(jì)和初算階段：

(1)、跟蹤審計(jì)：

簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時(shí)收集有關(guān)資料，解決現(xiàn)場遇到的有關(guān)問題，并做好現(xiàn)場跟蹤記錄，熟悉設(shè)計(jì)圖紙，及時(shí)核實(shí)設(shè)計(jì)變更、隱蔽驗(yàn)收及其他相關(guān)資料。

(2)、初算：

跟蹤審計(jì)期間，一直到竣工驗(yàn)收之前，進(jìn)行主體工程的工程量(包括基礎(chǔ)和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計(jì)算工作。

3、竣工結(jié)算初審：

工程竣工驗(yàn)收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報(bào)告并轉(zhuǎn)交我方后，利用7個(gè)工作日對整個(gè)工程進(jìn)行初審，其間將隨時(shí)向業(yè)主、監(jiān)理單位落實(shí)有異議的問題。初審?fù)戤?，向業(yè)主提交初審結(jié)果。

4、竣工結(jié)算會(huì)審：

初審?fù)戤吅筮M(jìn)入會(huì)審階段。由業(yè)主(監(jiān)理)、施工單位、造價(jià)咨詢各方進(jìn)行會(huì)審，核對工程量及造價(jià)，形成完整的結(jié)算文件。對有爭議的問題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認(rèn)后定案。該階段計(jì)劃5個(gè)工作日。

5、出具最終審核報(bào)告：

在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認(rèn)后，出具最終結(jié)算審核報(bào)告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉(zhuǎn)帳工作，并列出應(yīng)扣除的費(fèi)用，以及竣工決算時(shí)應(yīng)注意的工程結(jié)算方面的問題，出具準(zhǔn)確無誤、真實(shí)可靠的工程結(jié)算審核報(bào)告，該階段計(jì)劃用2個(gè)工作日。

(三)、審計(jì)工作內(nèi)容

1、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的施工圖預(yù)算;

2、對整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行施工階段的現(xiàn)場跟蹤勘察;

3、審查勘察設(shè)計(jì)合同、施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)備材料購貨合同、分包合同;

4、復(fù)核施工組織設(shè)計(jì)(施工方案)中涉及造價(jià)方面的經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案;

5、復(fù)核監(jiān)理單位投資控制計(jì)劃;

6、提供有關(guān)工程投資方面的咨詢;

7、復(fù)核工程經(jīng)濟(jì)簽證;

8、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的月結(jié)算、年度結(jié)算，為建設(shè)單位調(diào)整投資計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制工程款撥付提供參考意見;

9、為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議;

10、審核工程最終結(jié)算。

(四)審計(jì)方法：

如果我所有幸參加工程的跟蹤審計(jì)，我們將采用目前國內(nèi)最先進(jìn)的審計(jì)手段和方法完成該項(xiàng)審計(jì)工作，做到計(jì)算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁面美觀大方、一目了然。

(1)、工程量計(jì)算采用北京廣聯(lián)達(dá)工程預(yù)算軟件;

(2)、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達(dá)鋼筋統(tǒng)計(jì)軟件;

(3)、定額采用青島英特爾公司開發(fā)的在xx省通用的預(yù)算軟件;

(4)、計(jì)算書全部采用電子表格打印。

(五)審計(jì)所需資料

本工程審計(jì)需要下列資料：

1、施工圖(包括建施圖、結(jié)施圖、水施圖、電施圖、設(shè)施圖等);

2、施工圖預(yù)算;

3、圖紙會(huì)審記錄;

4、設(shè)計(jì)變更記錄;

5、工程經(jīng)濟(jì)簽證;

6、材料簽價(jià)單;

7、月結(jié)算(月報(bào)量);

8、已審批的施工組織設(shè)計(jì)(施工方案);

9、施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同;

10、洽商、補(bǔ)充協(xié)議;

11、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書等。

另外，在審計(jì)過程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料(如隱蔽工程驗(yàn)收記錄)、會(huì)議紀(jì)要等。

(六)、合理化建議

1、每月的工程量月報(bào)和進(jìn)度報(bào)量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審計(jì)人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不會(huì)超付。

2、我方審計(jì)人員均具有較豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗(yàn)，故工程施工過程中如有設(shè)備、材料選用、施工技術(shù)方案等方面的問題也可邀請我方審計(jì)人員參與提供意見。

3、我方審計(jì)人員可同時(shí)作為業(yè)主的顧問，在一些重大問題的決策等方面提供自己的專業(yè)咨詢服務(wù)。給業(yè)主當(dāng)好參謀，維護(hù)好業(yè)主的合法利益。

4、我方審計(jì)人員可參加所跟蹤審計(jì)工程的圖紙會(huì)審并獨(dú)立提出自己的意見。

審計(jì)實(shí)施方案2

為鞏固和深化城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理成果，提升審計(jì)形象，增強(qiáng)群眾衛(wèi)生、文明素質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活環(huán)境，助推我區(qū)創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市工作，根據(jù)《宜賓市創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市指揮部關(guān)于印發(fā)<推進(jìn)國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作實(shí)施方案>的通知》（宜市創(chuàng)衛(wèi)指揮部〔20xx〕1號(hào)）精神，對照《國家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合我局實(shí)際，現(xiàn)就我局推進(jìn)國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作提出以下實(shí)施方案：

一、指導(dǎo)思想

圍繞打造宜賓城市副中心的定位，堅(jiān)持“政府組織、地方負(fù)責(zé)、部門協(xié)調(diào)、群眾動(dòng)手、科學(xué)治理、社會(huì)監(jiān)督、分類指導(dǎo)”的愛國衛(wèi)生工作方針和“條塊結(jié)合、城鄉(xiāng)聯(lián)動(dòng)、整體推進(jìn)、逐項(xiàng)達(dá)標(biāo)”的原則，對照國家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步整合創(chuàng)建資源，加快城市衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善城市功能，加強(qiáng)和提高城市管理科學(xué)化水平，全面提高城市整體衛(wèi)生和人民群眾健康水平，努力打造生態(tài)宜居、優(yōu)美宜業(yè)、文化宜游的濱江生態(tài)園林城市，促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

二、 創(chuàng)建目標(biāo)

20xx年11月底前，國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作力爭通過省愛衛(wèi)會(huì)初檢，并向全國愛衛(wèi)會(huì)申報(bào)；20xx年，通過全國愛衛(wèi)會(huì)對我市創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市的暗訪和技術(shù)評(píng)估；20xx年，獲得全國愛衛(wèi)會(huì)“國家衛(wèi)生城市”稱號(hào)命名。

三、實(shí)施步驟

（一）準(zhǔn)備階段（20xx年3月中旬-3月下旬）。對照《國家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》和《宜賓市南溪區(qū)20xx年創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市指標(biāo)任務(wù)分解表》，針對工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，制定創(chuàng)衛(wèi)工作實(shí)施方案，全面推進(jìn)我局國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作，力爭20xx年10月底前達(dá)到《國家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》。

（二）組織實(shí)施階段（20xx年4月上旬-20xx年10月）。依照制定的創(chuàng)衛(wèi)工作實(shí)施方案，全面推進(jìn)愛國衛(wèi)生組織管理，健康教育，辦公室秩序和環(huán)境衛(wèi)生，環(huán)境美化，公共場所、生活飲用水衛(wèi)生，傳染病防治，病媒生物防治等創(chuàng)建工作。

（三）迎接省初檢階段（20xx年8月-20xx年11月）。接受省愛衛(wèi)會(huì)專家及市、區(qū)愛衛(wèi)主管部門對我局創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作的技術(shù)指導(dǎo)，按照提出的指導(dǎo)意見，逐項(xiàng)整改提高，全面提升創(chuàng)建水平。力爭20xx年11月底前達(dá)到創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市要求，通過初檢。

四、重點(diǎn)工作

1、改造單位公廁，新增洗手臺(tái)，安裝抽水馬桶，增加正身鏡，將原有的聲控?zé)魮Q成環(huán)保節(jié)能燈等，使單位公廁干凈整潔，環(huán)境舒適。

2、認(rèn)真做好衛(wèi)生管理與保持。一是重點(diǎn)治理辦公區(qū)域衛(wèi)生環(huán)境，做好各辦公室環(huán)境衛(wèi)生工作。要求桌面擺放整齊，地面清潔無雜物，擺放盆花或盆栽，做到室內(nèi)凈化、香化、綠化。二是重點(diǎn)治理辦公樓周邊衛(wèi)生環(huán)境，要求及時(shí)保潔，垃圾及時(shí)清理。三是定期到我局的負(fù)責(zé)街面進(jìn)行衛(wèi)生大掃除。

3、全面落實(shí)“綠美亮工程”。

（1）綠化工程：以盆栽及花草擺放為重點(diǎn)，走廊、會(huì)議室，單位門前擺盆花或盆栽。

（2）美化工程：與提升單位整體形象相結(jié)合，環(huán)境綜合整治要達(dá)到凈化、香化、生態(tài)化標(biāo)準(zhǔn)，力求人居環(huán)境與自然環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

（3）亮化工程：辦公樓采光度較好, 公共場所如廁所、走廊安裝并維護(hù)好現(xiàn)有照明燈。

4、全面實(shí)施“建栽清工程”。

（1）建：建文化（休閑）場所，成立員工活動(dòng)室。

（2）栽：栽花草，單位走廊，會(huì)議室擺放盆花。

（3）清：清垃圾、清衛(wèi)生死角、清亂扔亂放。

五、保障措施

(一)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。愛國衛(wèi)生月活動(dòng)是促進(jìn)愛國衛(wèi)生工作和城鄉(xiāng)環(huán)境治理的助推器，是掀起城鄉(xiāng)環(huán)境整治的大好時(shí)機(jī)，單位全體職工務(wù)必要高度重視，做到嚴(yán)密組織，精心策劃，重點(diǎn)突出，使我局衛(wèi)生創(chuàng)建工作不走過場，真正落到實(shí)處。

(二)廣泛宣傳，營造氛圍。單位全體職工要充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，廣泛深入地開展衛(wèi)生宣傳和健康教育活動(dòng)，向廣大群眾普及衛(wèi)生防病知識(shí)，倡導(dǎo)健康文明的生活方式，革除“隨地吐痰、亂扔煙頭、亂扔垃圾”等不文明行為。

(三)全面動(dòng)員，全民參與。全體職工要精心組織，廣泛動(dòng)員，各辦、股室負(fù)責(zé)人要率先垂范，帶頭參與環(huán)境整治工作。

審計(jì)實(shí)施方案3

審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

（三）審計(jì)目標(biāo)；

審計(jì)目標(biāo)要明確

例如：某部委預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)為：

“摸清家底”，查清該部門本級(jí)各項(xiàng)資金的收支情況；

選擇該部門的重點(diǎn)二級(jí)單位開展財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，揭露嚴(yán)重違規(guī)問題；

審計(jì)列入該部門預(yù)算的重點(diǎn)專項(xiàng)資金的合規(guī)和效益情況。

（四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；

1、審計(jì)內(nèi)容要具體

審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節(jié)）或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。

例如：

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)：預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補(bǔ)助地方支出、部門和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等； 金融審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)：存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等；

企業(yè)審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用等。

細(xì)化審計(jì)內(nèi)容還包括針對每一個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)確定所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

例如：

貨幣資金審計(jì)事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

2、審計(jì)重點(diǎn)要突出

審計(jì)重點(diǎn)是指對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。

例如：

為實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金合規(guī)和效益審計(jì)的目標(biāo)，應(yīng)將預(yù)算支出作為重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，主要審計(jì)部門專項(xiàng)資金預(yù)算安排項(xiàng)目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。重點(diǎn)揭露部門因項(xiàng)目安排不當(dāng)造成專項(xiàng)資金嚴(yán)重滯留或資金損失浪費(fèi)；不按預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度撥付專項(xiàng)資金；轉(zhuǎn)移挪用專項(xiàng)資金；以及通過弄虛作假、虛列支出騙取、套取專項(xiàng)資金等問題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期效果。

3３、審計(jì)的步驟和方法要明確

對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。

例如：

審計(jì)庫存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)步驟和方法主要包括：核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，關(guān)注賬外資金；抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實(shí)、完整，核對進(jìn)賬情況；抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項(xiàng)； 驗(yàn)明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；

（七）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；

確定審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計(jì)組組長可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

審計(jì)實(shí)施方案4

一、服務(wù)信息

目前該項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽訂已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。

二、主要工作

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理，材料設(shè)備采購，價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。

2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)多款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì)議，參加工地監(jiān)理例會(huì)，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì)議記錄。適時(shí)對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。

5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程量進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合格的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料月清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位，施工單位，監(jiān)理單位審傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。

三、主要措施

工程實(shí)驗(yàn)階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制。

（一）參與施工圖紙會(huì)審

了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會(huì)單內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評(píng)估，對于不合格的內(nèi)容提出參考意見。

（二）對施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估

對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。

（三）工程進(jìn)度款支付控制

根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。

（四）工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制

1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行，最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況：

A、對于工面層原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量，設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場不符，無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。

B、對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評(píng)估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠價(jià)產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

C、分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。

3、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景，變更產(chǎn)生的時(shí)間、參與人、工程部位、技術(shù)單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。

4、對設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)：

①設(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施。若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)，材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。

②若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。

③特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。

5、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任。可能的情況有以下幾種：

①若由于設(shè)計(jì)部門的錯(cuò)誤或缺陷造成的設(shè)計(jì)變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。

②若由于監(jiān)理單位的失職或錯(cuò)誤指揮造成的設(shè)計(jì)變更應(yīng)有監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。

③由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。

④由于施工單位的原因，施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。

（五）對工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估

為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評(píng)估、及時(shí)提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖，隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。

在跟蹤審計(jì)過程中，我們將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)指導(dǎo)，合同中沒有約定的，我們將提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。

2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改現(xiàn)象。并且要求施工單位編號(hào)報(bào)審，避免重復(fù)簽證。

3、評(píng)估簽證對工程造價(jià)的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。

真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。

審計(jì)實(shí)施方案5

為切實(shí)加強(qiáng)對集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)村干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把我鄉(xiāng)村干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)工作落到實(shí)處，根據(jù)《 xxx人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)第八屆村民委員會(huì)換屆選舉工作實(shí)施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號(hào)精神，結(jié)合我鄉(xiāng)村集體財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，特制定本方案。

一、審計(jì)目的

通過專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加強(qiáng)村干部黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村基礎(chǔ)組織建設(shè)，維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民切身利益，進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度，推動(dòng)我鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化和制度化建設(shè)，進(jìn)一步提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的透明度，真確評(píng)估村干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保第八屆村居委會(huì)換屆選舉工作順利進(jìn)行。

二、審計(jì)對象

村干部財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)工作的主要對象是行使村集體財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村兩委成員。

三、審計(jì)內(nèi)容

1、集體資產(chǎn)的管理使用情況;

2、財(cái)務(wù)預(yù)決算;

3、財(cái)務(wù)收支;

4、生產(chǎn)經(jīng)營;

5、項(xiàng)目建設(shè)的發(fā)包管理;

6、集體的債權(quán)、債務(wù);

7、上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金;

8、物資使用;

9、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)(包括集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)、集體資產(chǎn)經(jīng)營所得、村內(nèi)“”一事一議籌款、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、政府發(fā)放到村到戶的各項(xiàng)補(bǔ)貼資金和物質(zhì)等事項(xiàng));

10、農(nóng)民群眾要求審計(jì)的其他熱點(diǎn)問題。

四、審計(jì)依據(jù)

主要依據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》、《xx省村級(jí)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》、《xx省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)。

五、審計(jì)范圍

審計(jì)時(shí)限為20xx年1月1日以來的村財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必要時(shí)可根據(jù)具體情況追溯和延伸。

六、審計(jì)方式

主要由鄉(xiāng)人民政府組織審計(jì)小組對各村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，五天內(nèi)對公示結(jié)果無異議的，維持原審計(jì);

若對公示結(jié)果存有異議，則由鄉(xiāng)審計(jì)小組報(bào)縣審計(jì)小組重新進(jìn)行審計(jì)。

七、審計(jì)時(shí)間

從20xx年9月10日開始，至9月25日結(jié)束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實(shí)施方案的時(shí)間、期限，排出審計(jì)時(shí)間表，確保村財(cái)務(wù)審計(jì)工作在正式選舉前全面完成。

八、審計(jì)要求

1、鄉(xiāng)審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)要以會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格按審計(jì)程序辦事。認(rèn)真做好審計(jì)筆錄，全面收集審計(jì)證據(jù)，做到嚴(yán)肅認(rèn)真、客觀公正、實(shí)事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。

2、審計(jì)人員在審計(jì)工作中要廉潔奉公，不準(zhǔn)吃拿卡要，不準(zhǔn)借機(jī)刁難，不準(zhǔn)故意泄露審計(jì)事項(xiàng)，以保障高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成審計(jì)工作。

3、審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)小組全體成員討論后，要與審計(jì)對象見面，征詢審計(jì)對象的意見。如審計(jì)對象提出不同意見的要進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核屬實(shí)的應(yīng)予糾正，復(fù)核無誤后應(yīng)向?qū)徲?jì)對象作出解釋。

4、審計(jì)小組審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告，并作出審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見，于9月23日前將審計(jì)工作總結(jié)及情況統(tǒng)計(jì)表報(bào)送縣審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站)。

九、組織領(lǐng)導(dǎo)

根據(jù)縣委、縣政府和縣村級(jí)換屆領(lǐng)導(dǎo)小組工作安排，縣農(nóng)業(yè)局及相關(guān)部門負(fù)責(zé)全縣業(yè)務(wù)指導(dǎo)，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀(jì)委、農(nóng)推、財(cái)政及村財(cái)務(wù)代管等相關(guān)部門人員組成審計(jì)小組開展村委會(huì)換屆村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。由于換屆選舉工作時(shí)間緊，任務(wù)重，各鄉(xiāng)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定具體審計(jì)工作方案，精心組織安排，明確人員責(zé)任分工，及時(shí)部署開展專項(xiàng)審計(jì)?？h成立領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)工作組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站。

在審計(jì)過程中，要嚴(yán)格審計(jì)工作紀(jì)律，規(guī)范審計(jì)操作程序。在對村干部進(jìn)行審計(jì)和確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，既要找準(zhǔn)問題，又要肯定成績，分清前任與現(xiàn)任、個(gè)人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限。在提出處理建議和審計(jì)決定時(shí)，要廣泛聽取群眾意見，既不能放縱違紀(jì)違法行為，又不能單純脫離實(shí)際情況找問題，挫傷干部的積極性。在審計(jì)中查出黨政機(jī)關(guān)干部和村干部侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費(fèi)等給集體造成損失的，要責(zé)令其如數(shù)退還和賠償，并由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予有關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)政紀(jì)處分;

涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)結(jié)果要向全體村民公開。

十、工作安排

(一)準(zhǔn)備階段(9月10日——15日)

1、建立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作機(jī)構(gòu)

為切實(shí)加強(qiáng)對全縣村干部離任審計(jì)工作的指導(dǎo)，縣鄉(xiāng)要建立相應(yīng)的工作指導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計(jì)工作小組要在9月15日前建立，列出審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)送縣村級(jí)離任審計(jì)小組辦公室，要求有審計(jì)工作組主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話。

2、制定具體審計(jì)實(shí)施方案

各鄉(xiāng)要結(jié)合各村實(shí)際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計(jì)方案務(wù)必于9月15日前報(bào)送縣村級(jí)離任審計(jì)小組辦公室。

(二)實(shí)施階段(9月15日——9月21日)

根據(jù)審計(jì)方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計(jì)小組開展審計(jì)工作。對群眾意見大，要求縣級(jí)部門審計(jì)的由縣級(jí)組織人員進(jìn)行審計(jì)。

1、進(jìn)行初步調(diào)查，收集有關(guān)資料;

2、總體評(píng)價(jià)村級(jí)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況;

3、審查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，收取有關(guān)審計(jì)證據(jù);

4、做好審計(jì)工作記錄;

5、整理匯總審計(jì)工作底稿;

(三)總結(jié)、公示、上報(bào)階段(9月22日——9月25日)

各鄉(xiāng)在審計(jì)工作結(jié)束后，要對審計(jì)工作進(jìn)行全面總結(jié)，對審計(jì)事項(xiàng)作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，撰寫和提出審計(jì)報(bào)告，并作出審計(jì)決定，建立審計(jì)檔案等。同時(shí)，將審計(jì)結(jié)果在鄉(xiāng)、村所在地政務(wù)、村務(wù)公開欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財(cái)務(wù)審計(jì)工作后，務(wù)必將審計(jì)工作總結(jié)和審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表于9月23日前報(bào)送縣第八屆村委換屆離任審計(jì)小組辦公室，由審計(jì)小組辦公室整理后報(bào)送縣第八屆村委換屆領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和省、州業(yè)務(wù)主管部門。

審計(jì)實(shí)施方案6

首先，非常感謝能夠給我們?yōu)橘F中心提供服務(wù)的難得機(jī)會(huì)。幾年來，我公司對幾百個(gè)基建項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。我公司擁有一批高素質(zhì)、高效率、經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊造價(jià)工程師和注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。我們將在該項(xiàng)目的審計(jì)、咨詢服務(wù)工作中秉承***“內(nèi)審增值”的審計(jì)服務(wù)理念，嚴(yán)格堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的獨(dú)立審計(jì)原則，正確評(píng)價(jià)貴中心基建項(xiàng)目的理情況，保證為委托單位提供真實(shí)可信的工程造價(jià)概、預(yù)、結(jié)算審核報(bào)告；并在項(xiàng)目全過程中，隨時(shí)為貴中心提供基本建設(shè)造價(jià)與咨詢方面的服務(wù)。

我們將力求在公正合理、實(shí)事求是的基礎(chǔ)上盡可能的為貴單位節(jié)約建設(shè)資金，竭力保證按照貴單位的要求和國家相關(guān)文件規(guī)定，保質(zhì)按期地完成審計(jì)、咨詢?nèi)蝿?wù)?，F(xiàn)根據(jù)貴單位對基建項(xiàng)目服務(wù)的要求，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和財(cái)政部對建設(shè)資金管理的的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制服務(wù)實(shí)施初步工作方案。

一、審計(jì)、咨詢目的

(一)合規(guī)性：通過對基本建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、結(jié)算審核，規(guī)范建 設(shè)行為，在工程造價(jià)的重大方面及時(shí)提出意見和建議，提請業(yè)主和投資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象，使項(xiàng)目順利建成。能經(jīng)的起上級(jí)國家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國家和***有限公司正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。

(二)經(jīng)濟(jì)性：通過對建設(shè)項(xiàng)目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作， 節(jié)約基建資金，提高投資效益；對重大異?，F(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高國有建設(shè)資金的使用效益。

(三)提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對基本建設(shè)資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，審查和評(píng)價(jià)基本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢意見。通過對基本建設(shè)項(xiàng)目審核，保證建設(shè)資金合理、合法使用，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理為，為業(yè)主提供技術(shù)支持和管理咨詢。

二、審計(jì)、咨詢依據(jù)

(一)《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》

(二)《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》

(三)《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》

(四)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

(五)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》

(六)《財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程》(試行)

(七)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度的通知》

(八)《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》

(九)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理的通知》

(十)《國家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》

(十一)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)(結(jié))算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》

(十二)財(cái)政部財(cái)協(xié)字(1999)103號(hào)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工 程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》；

(十三)工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知 (十四)工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單

(十五)工程施工圖紙

(十六)國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范

(十七)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書和修編概算書 (十八) 與工程項(xiàng)目相關(guān)的市場價(jià)格信息、同類項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場信息

(十九)其他法律法規(guī)

(二十)委托單位對于該項(xiàng)目審計(jì)的要求

三、審計(jì)、咨詢服務(wù)內(nèi)容及重點(diǎn)

按“邀請函”對服務(wù)范圍和內(nèi)容的要求，工程造價(jià)咨詢、審計(jì)提供下列服務(wù)：

1、維修工程概(預(yù))算審計(jì)；

2、維修工程結(jié)算審計(jì)；

3、工程造價(jià)咨詢。

要實(shí)現(xiàn)本次審計(jì)和造價(jià)咨詢控制目標(biāo)，首先需對工程造價(jià)控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，其中對于工程設(shè)計(jì)調(diào)整及變更、洽商變更、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價(jià)的影響；對于建材價(jià)格不穩(wěn)定、匯率波動(dòng)、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移，從而降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。本次審計(jì)、咨詢服務(wù)內(nèi)容細(xì)分為：

建設(shè)項(xiàng)目管理審核，咨詢：

1．檢查建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

2．核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo)管理，是否實(shí)行項(xiàng)目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質(zhì)量監(jiān)督備案；

3．檢查建設(shè)單位的內(nèi)部工程管理制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；

4．了解建設(shè)單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完整性、合法性；

5．了解工程項(xiàng)目的組織管理模式，結(jié)合模式特點(diǎn)審核其整體項(xiàng)目的組織管理工作。

6．在實(shí)施過程中，針對建設(shè)項(xiàng)目管理，尤其是涉及工程造價(jià)的監(jiān)控與管理，提供及時(shí)、全面的咨詢服務(wù)，力爭達(dá)到“事前控制’’的效果。

建設(shè)項(xiàng)目工程概、預(yù)算、結(jié)算審核與咨詢：

1．檢查項(xiàng)目概、預(yù)算的合法性，復(fù)核建安投資的單位指標(biāo)，審核工程造價(jià)控制的合理性；根據(jù)需要，提供咨詢服務(wù)；

2．審核已完成項(xiàng)目結(jié)算書的合法性、正確性，計(jì)算、審核已完成項(xiàng)目建安投資的各項(xiàng)組成，審核工程造價(jià)的真實(shí)性；根據(jù)需要，提供咨詢服務(wù)；

3．根據(jù)工程實(shí)際投資與概算投資進(jìn)行造價(jià)對比分析，檢查項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況；

4．其他與工程造價(jià)相關(guān)的咨詢服務(wù)。

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和本工作方案確定的審計(jì)內(nèi)容，對貴中心建設(shè)項(xiàng)目主要確定以下審計(jì)重點(diǎn)：

(一)基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)

基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以項(xiàng)目開工前基建管理程序符合性審計(jì)為主，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1．重點(diǎn)檢查建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書、可行研究報(bào)告、國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算，審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項(xiàng)目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；

2．檢查項(xiàng)目開工手續(xù)是否齊全。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程， 以及業(yè)主指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購及其他服務(wù)項(xiàng)目。

3．審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面。

審計(jì)實(shí)施方案7

一、編制依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。

二、被審計(jì)單位基本情況

按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算（決算）情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。

三、審計(jì)目標(biāo)

通過審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。

四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

（一）確定重要性水平

本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平＝判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。

根據(jù)對被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。

通過對內(nèi)部控制制度的初步測評(píng)，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。

根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。

對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：

1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響；

2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對工程造價(jià)及投資額的影響。

五、審計(jì)范圍

對XX工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行（竣工決算）情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。

六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）審計(jì)內(nèi)容

1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許

可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。

2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用（造價(jià)）的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確；工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問題。

3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項(xiàng)目無關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專項(xiàng)資金；是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況；審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款；竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出（工程前期、間接費(fèi)用）歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。

（二）重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法

1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)

收集立項(xiàng)資料及投資計(jì)劃、招標(biāo)文書等相關(guān)文件資料，審查該項(xiàng)目的投資規(guī)模是否達(dá)到招投標(biāo)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)過程是否對投標(biāo)對象的資格進(jìn)行了審查，參加投標(biāo)的單位是否

符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查，有無招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過程的依據(jù)是否充分、合法。

2.工程結(jié)算審計(jì)

首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向；之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后，將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。

3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)（竣工決算審計(jì)）

收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。

七、審計(jì)工作時(shí)間

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書三個(gè)階段的時(shí)間。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

包括審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告征求

八、總結(jié)反思

審計(jì)實(shí)施方案8

一、抗旱專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的目標(biāo)

通過跟蹤審計(jì)一是摸清抗旱專項(xiàng)資金的總體規(guī)模、構(gòu)成及其分配和使用情況；二是查處抗旱專項(xiàng)資金管理和使用中存在的截留、滯留、擠占、挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、揮霍浪費(fèi)及侵占貪污等嚴(yán)重?fù)p害群眾利益的違法違紀(jì)問題；三是對有關(guān)部門或單位在抗旱專項(xiàng)資金管理和使用中存在的問題，加以揭露并依法予以糾正和處理；四是對抗旱專項(xiàng)資金管理、使用情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對存在的主要問題，認(rèn)真進(jìn)行分析研究，提出具體的意見和建議，促使進(jìn)一步加強(qiáng)對抗旱專項(xiàng)資金的管理，提高資金的使用效益。

二、抗旱專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的范圍及對象

20xx年縣財(cái)政、民政及有關(guān)部門和單位對抗旱專項(xiàng)資金和社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。跟蹤審計(jì)財(cái)政、民政、接受社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的相關(guān)部門，以及具體使用抗旱專項(xiàng)資金和捐贈(zèng)抗旱款物的有關(guān)部門、單位和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及村民委員會(huì)。

三、抗旱專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

對抗旱專項(xiàng)資金和捐贈(zèng)款物管理使用情況的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）20xx年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府安排的抗旱專項(xiàng)資金、社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的總體規(guī)模，并對資金和物資的管理使用情況及使用效果進(jìn)行綜合分析和總體評(píng)價(jià)。

（二）20xx年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）抗旱專項(xiàng)資金的安排、撥付、使用情況。跟蹤審計(jì)抗旱專項(xiàng)資金在會(huì)計(jì)核算和管理方面內(nèi)控制度的健全性、有效性，財(cái)政、民政等有關(guān)部門分配抗旱專項(xiàng)資金是否公平、公正，是否按預(yù)算安排支出，按計(jì)劃進(jìn)度及時(shí)、足額撥付資金和物資，有無不落實(shí)和欠撥、滯留抗旱救災(zāi)專項(xiàng)資金的問題，具體執(zhí)行單位是否將抗旱救災(zāi)資金和物資及時(shí)如數(shù)發(fā)放到位。

（三）社會(huì)捐贈(zèng)抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。主要跟蹤審計(jì)接受社會(huì)捐贈(zèng)抗旱款物的內(nèi)控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐贈(zèng)人開具合法、有效收據(jù)；捐贈(zèng)物資是否登記造冊，賬物是否相符；捐贈(zèng)款項(xiàng)是否按規(guī)定存入財(cái)政專戶，捐贈(zèng)的款物是否及時(shí)分配，使用是否有效。

（四）抗旱專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ茫⒆裱攸c(diǎn)使用原則?？购蒂Y金和社會(huì)捐贈(zèng)款物的分配、使用和發(fā)放過程中是否堅(jiān)持公平、公正原則；分配依據(jù)的正確性和分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性；有無隱瞞、套取、截留、轉(zhuǎn)移、抵扣、挪用抗旱資金和物資等問題；有無貪污、私分、克扣抗旱資金及物資的問題；抗旱物資采購管理是否規(guī)范，有無利用工作職務(wù)之便，謀取私利的問題；有無用抗旱資金購買交通工具、通訊工具、彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)、亂發(fā)補(bǔ)助等問題；有無擴(kuò)大抗旱資金及物資的使用范圍，方便親友或平均分配的問題；基層發(fā)放抗旱資金及物資是否堅(jiān)持民主評(píng)議、登記造冊、張榜公布、公開發(fā)放的程序，有無虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)問題。

四、組織與分工

為確?？购祵ｍ?xiàng)資金跟蹤審計(jì)工作順利實(shí)施，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定，成立抗旱資金跟蹤審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，其組成人員如下：

組長：段連毓（局長）

副組長：趙宏專（副局長）

成員：趙正堂（副局長）楊忠坤陳加國楊有恩

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)本次跟蹤審計(jì)協(xié)調(diào)、匯總和有關(guān)文件起草工作。辦公室設(shè)在行政事業(yè)審計(jì)科，辦公室主任由楊忠坤擔(dān)任。并由行政事業(yè)審計(jì)科具體負(fù)責(zé)實(shí)施此次抗旱資金跟蹤審計(jì)工作。

五、相關(guān)要求

（一）高度認(rèn)識(shí)抗旱救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)工作的重要性、效益性和緊迫性?？购蒂Y金是受災(zāi)群眾的“救命錢”，審計(jì)人員要高度重視抗旱資金跟蹤審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對抗旱救災(zāi)款物的審計(jì)監(jiān)督要提前介入、事中監(jiān)督、全程跟蹤，摸清抗旱資金和捐贈(zèng)抗旱款物的總體情況。主動(dòng)與財(cái)政、民政、縣總工會(huì)等部門聯(lián)系，重點(diǎn)查清財(cái)政專項(xiàng)資金的安排、撥付情況以及捐贈(zèng)款物的接受、分配、撥付和使用情況。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，注意工作方法，要通過扎實(shí)有效的監(jiān)管工作，保證抗旱救災(zāi)款物全部都用于受災(zāi)群眾，發(fā)揮最大效益，為奪取抗旱救災(zāi)全面勝利作出審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（四）及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)送抗旱救災(zāi)款物審計(jì)情況，審計(jì)局將向社會(huì)公告全縣抗旱救災(zāi)款物管理使用的審計(jì)結(jié)果。

（五）切實(shí)加強(qiáng)協(xié)作與配合，及時(shí)上報(bào)抗旱救災(zāi)款物情況。凡涉及抗旱資金和捐贈(zèng)抗旱款物的部門和單位,認(rèn)真安排專人負(fù)責(zé)，于每月20日前將資金撥付管理使用情況形成書面材料報(bào)送縣審計(jì)局行政事業(yè)科，并相應(yīng)報(bào)送電子文檔。

審計(jì)實(shí)施方案9

根據(jù)集團(tuán)公司黨群工作部（組審字第20xx001號(hào)）通知，要求對**公司原董事長**同志開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為明確審計(jì)目的、范圍，突出審計(jì)重點(diǎn)，確保工作質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)工作目的，制定本方案。

一、審計(jì)目的

1、審核**同志離任時(shí)點(diǎn)**公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、任期內(nèi)經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量情況；其中離任時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，核實(shí)企業(yè)20xx年底凈資產(chǎn)是審核重點(diǎn)。

2、審核任期內(nèi)在經(jīng)營管理方面制度的健全性和執(zhí)行的有效性，重大決策正確適當(dāng)情況。其中項(xiàng)目管理現(xiàn)狀及現(xiàn)有的經(jīng)營模式是審計(jì)重點(diǎn)。

3、審核任期內(nèi)重大投資、重大訴訟擔(dān)保情況。審核遵守法律、法規(guī)、廉潔自律情況；

4、對**同志進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)、出具審計(jì)報(bào)告。

二、審計(jì)范圍

1、時(shí)間范圍

***同志任期自**年**月至**年**月，本次審計(jì)時(shí)間范圍即此期間，涉及的重大事項(xiàng)必要時(shí)將延伸追溯審計(jì)相關(guān)年度。資產(chǎn)負(fù)債審定兩個(gè)時(shí)點(diǎn)，即接任起點(diǎn)和離任終點(diǎn)。

2、資料范圍

20xx年納入報(bào)表合并范圍的全部企業(yè)。與此次離任審計(jì)相關(guān)的、有可能產(chǎn)生重要影響的資料。任期內(nèi)公司修訂、執(zhí)行的所有管理制度、規(guī)章；

財(cái)務(wù)資料；統(tǒng)計(jì)資料；工程資料等。

三、審計(jì)策略

根據(jù)本次審計(jì)目的，嚴(yán)格按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，采用控制測試與實(shí)質(zhì)性測試、抽樣審計(jì)和詳細(xì)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)策略，具體如下：

⑴通過座談的形式對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查和了解，采取形式：對班子成員及各部門負(fù)責(zé)人做訪談，訪談前做好方案。重點(diǎn)了解領(lǐng)導(dǎo)班子成員的情況及分工、人員結(jié)構(gòu)狀況、項(xiàng)目部建制情況。

⑵根據(jù)內(nèi)部控制測試情況確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，采取的方法：查閱公司各項(xiàng)制度文件、會(huì)議記錄、詢問相關(guān)人員等。

⑶按照業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，主要內(nèi)容為資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。

⑷本次審計(jì)，對截止20xx年末財(cái)務(wù)狀況審核的實(shí)質(zhì)性測試要求進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

四、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)分工。

本次審計(jì)小組負(fù)責(zé)人：**，參審人員：**、**、**。

（一）符合性測試階段的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容（對控制環(huán)境的了解）

1、**公司機(jī)構(gòu)設(shè)置及各部門的職責(zé)、組織結(jié)構(gòu)圖、人員狀況等基本情況；所屬項(xiàng)目部建制情況（包括項(xiàng)目名稱、成立時(shí)間、負(fù)責(zé)人等）。特別要求關(guān)注人員結(jié)構(gòu)。

2、對項(xiàng)目部的管理模式（直屬、合作或其他），所簽署的管理協(xié)議書以及對項(xiàng)目部管理的相關(guān)制度。此項(xiàng)可列明細(xì)表，包含上交管理費(fèi)比例、聯(lián)系人等情況。

3、公司執(zhí)行的所有管理制度、規(guī)章

4、公司董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要和有關(guān)決議

5、公司公章、合同章、財(cái)務(wù)專用章等有關(guān)印鑒的用印記載

6、薪酬臺(tái)賬（包括薪酬、保險(xiǎn)公積金、福利費(fèi)）（期間：20xx年10月—20xx年12月）、104表（期間：20xx年—20xx年）

7、合同臺(tái)帳（在施工程情況、建造合同明細(xì)表）

8、對外投資情況（見所屬被投資企業(yè)及經(jīng)濟(jì)實(shí)體表）

9、重大擔(dān)保訴訟事項(xiàng)、重大資產(chǎn)處置事項(xiàng)（見重要情況說明）

了解企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和存在的風(fēng)險(xiǎn)，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件及執(zhí)行中生成的文件和記錄；機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及各部門的職責(zé)；關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)議紀(jì)要和決議；

了解投資、抵押、購置重要資產(chǎn)和簽訂重要合同、協(xié)議是否經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子討論或集團(tuán)批準(zhǔn) (摘錄或復(fù)印有關(guān)協(xié)議)；

分工：此項(xiàng)工作由**負(fù)責(zé)完成，時(shí)間計(jì)劃5個(gè)工作日，即審計(jì)進(jìn)駐日開始，5日內(nèi)完成。

（二）實(shí)質(zhì)性測試階段的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

本次審計(jì)，按具體審計(jì)目的逐項(xiàng)展開。

索取資料內(nèi)容：

1、20xx年12月31日**公司納入報(bào)表合并范圍的全部企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及科目余額表（最末級(jí)科目）,歷年審計(jì)報(bào)告。

2、企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部帳戶明細(xì)表，包括已經(jīng)注銷的帳戶。

3、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)情況（見資產(chǎn)盤點(diǎn)表）

4、按年度統(tǒng)計(jì)完成的收入、利潤及上交稅金情況表

實(shí)質(zhì)性測試過程中，以20xx年末為重點(diǎn)審核內(nèi)容，兩個(gè)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的審核由一人完成，如：負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審核的組員同時(shí)做兩具時(shí)點(diǎn)的

工作底稿，格式可為：

項(xiàng)目 20xx年10月末余額 20xx年末余額

通過審核確認(rèn)：潛虧等資產(chǎn)損失、欠繳稅款情況、對外債務(wù)情況（其中明確未執(zhí)行完畢的被訴案件情況）、欠職工工資保險(xiǎn)等福利費(fèi)情況。統(tǒng)計(jì)出任期內(nèi)償還債務(wù)情況，包括償還欠職工債務(wù)、外債、欠稅、銀行貸款。在審計(jì)過程中關(guān)注公司實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)情況，要求提供盤點(diǎn)表、盤點(diǎn)總結(jié)等材料，對重要固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤，做好詳細(xì)記錄。

資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目逐一審核，其中重點(diǎn)審核20xx年末在施工程情況，確定潛盈（虧）數(shù)額。

2、任期內(nèi)經(jīng)營成果的審核。向財(cái)務(wù)索取審計(jì)期間內(nèi)的利潤匯總表，參考?xì)v年審計(jì)報(bào)告。

3、任期內(nèi)現(xiàn)金流量的審核。審核現(xiàn)金流量表的真實(shí)性，結(jié)合任期內(nèi)利潤情況進(jìn)行分析性復(fù)核。關(guān)注銀行貸款任期內(nèi)的償還、續(xù)貸情況；對外借款情況。

4、近三年固定費(fèi)用水平審核。

5、資金管理情況。截止20xx年末銀行賬戶使用情況。

⑴取得并審查銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表、銀行存款賬面余額，一一核對，保證銀行存款的真實(shí)、合法、完整。重點(diǎn)關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)。如有借用賬號(hào)，也納入審核范圍。

⑵現(xiàn)金盤點(diǎn)不要在進(jìn)駐日開展，任擇某日進(jìn)行。

分工：以上由工作由**完成。

（三）工作時(shí)間安排

計(jì)劃現(xiàn)場工作時(shí)間： 10個(gè)工作日。自20xx年3月20日至 3月 30日。

整理底稿、出具審計(jì)報(bào)告初稿：5個(gè)工作日。自20xx年 4 月1 日至5日。

交換意見：10個(gè)工作日。自20xx年4月6日至 15 日。

總體計(jì)劃在4月20日前提交審計(jì)報(bào)告。

五、審計(jì)要求

1、審計(jì)時(shí)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和本方案的要求認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)地編制審計(jì)工作底稿，對有問題的事項(xiàng)要做好審計(jì)記錄，并及時(shí)復(fù)印原始憑據(jù)等相關(guān)資料?，F(xiàn)場審計(jì)過程中注意隨時(shí)溝通。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)對其他人員的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

2、工作過程中，1-2工作日應(yīng)進(jìn)行小結(jié)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成，統(tǒng)計(jì)審計(jì)進(jìn)度，適時(shí)調(diào)整工作方案。

審計(jì)實(shí)施方案10

根據(jù)成都市金堂縣審計(jì)局委托，由我公司承擔(dān) “金堂縣三星垃圾處置場二期工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)”工作。根據(jù)金堂縣審計(jì)局工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)約定書（20xx年13號(hào)）中有關(guān)要求和金堂縣三星垃圾處置場二期工程項(xiàng)目工程特點(diǎn)，制訂如下工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案。

一、工程概況

金堂縣三星垃圾處置場二期工程項(xiàng)目位于四川省成都市金堂縣三星鎮(zhèn)星月村垃圾處置場內(nèi)，包含生活垃圾處置場、滲濾液處置站工程，設(shè)計(jì)規(guī)模：進(jìn)水120m3,出水口80m3/d。滲濾液處理及廠區(qū)內(nèi)部分設(shè)施的建筑施工，滲濾液處理采用“A2/O+MBR+納濾”相結(jié)合的處理工藝，處理后的出水含達(dá)到《生活垃圾填埋場污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB16889-20xx）表2中的排放標(biāo)準(zhǔn)。工程內(nèi)容：垃圾場內(nèi)的總平施工、綜合用房建筑、裝飾以及設(shè)備安裝施工、設(shè)備間的建筑、裝飾以及設(shè)施施工、門衛(wèi)室的建筑、裝飾及其安裝施工、污水處理池的施工以及設(shè)備安裝施工等。

二、人員組織與分工

根據(jù)我公司結(jié)算審核的三級(jí)復(fù)核制度，由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織經(jīng)驗(yàn)豐富的土建、水電、暖通空調(diào)等各專業(yè)的造價(jià)工程師組成工程結(jié)算審核組。即：由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，項(xiàng)目審計(jì)組設(shè)項(xiàng)目經(jīng)理1人，項(xiàng)目組長1人，土建專業(yè)造價(jià)人員1人，安裝專業(yè)造價(jià)人員2人。具體分工為

各專業(yè)的造價(jià)工程師負(fù)責(zé)工程量計(jì)算、復(fù)核、資料收集與分析等具體審核工作；項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)檢查復(fù)核工程審核質(zhì)量及與外界一般聯(lián)系協(xié)調(diào)工作；總工程師負(fù)責(zé)對經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核后的結(jié)算審核報(bào)告、結(jié)算審核書等進(jìn)行總體審核和技術(shù)把關(guān)，涉及造價(jià)爭議方面工作的協(xié)調(diào)管理等；結(jié)算報(bào)告初稿經(jīng)總工程師審核無誤后出具并送審計(jì)局復(fù)核。

項(xiàng)目組人員及工作安排初步如下：

項(xiàng)目經(jīng)理：劉 萍 工程師 全國造價(jià)工程師 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 項(xiàng)目組長：代孟生 工程師 全國造價(jià)員（審） 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 土建人員：李安浩 工程師 全國造價(jià)員（審） 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 安裝人員：何宇瓊 工程師 全國造價(jià)員（審） 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 唐德華 工程師 全國造價(jià)員（審） 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 土建專業(yè)造價(jià)人員負(fù)責(zé)處理工藝（污水處理池的修建）、綜合用房、設(shè)備間、門衛(wèi)室的建筑、裝飾項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)。

安裝專業(yè)造價(jià)人員負(fù)責(zé)總平、處理工藝、綜合用房、設(shè)備間、門衛(wèi)室的管道敷設(shè)、電纜敷設(shè)、設(shè)備安裝、系統(tǒng)集成、調(diào)試等工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)。

三、審計(jì)時(shí)間和質(zhì)量控制

根據(jù)金堂縣審計(jì)局工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)約定書（20xx年13號(hào)）中有關(guān)要求，在20xx年05月19日完成金堂縣三星垃圾處置場二期工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。據(jù)此，工程結(jié)算審核時(shí)間安排計(jì)劃如下：

我公司爭取在施工單位積極配合及資料完備的基礎(chǔ)上25天內(nèi)完成所有工程結(jié)算審計(jì)工作并出具審核報(bào)告書商榷意見稿。具體時(shí)間安

排：熟悉各項(xiàng)竣工資料3天，進(jìn)行現(xiàn)場查勘1天，完成工程量計(jì)算及上機(jī)（包括新增組價(jià)）全部計(jì)算時(shí)間10天，請施工單位進(jìn)行工程量核對5天，工程量核對完成后上機(jī)調(diào)整3天，我公司內(nèi)部復(fù)審2天，最后出具審核報(bào)告的商榷意見稿并送委托單位復(fù)審。

在審計(jì)中嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策法規(guī)和工程造價(jià)管理部門及審計(jì)局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；認(rèn)真閱讀招投標(biāo)文件、合同，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題或資料不齊應(yīng)及時(shí)向委托單位作書面反映，決不能與被審計(jì)方私下接觸及告訴對方通訊方式，資料的增補(bǔ)必須由委托單位確認(rèn)后轉(zhuǎn)交給我公司。

四、工程審計(jì)地點(diǎn)和審計(jì)方法

1、審計(jì)工程量的地點(diǎn)和方式按委托單位要求為就地審計(jì)，每天作好審計(jì)記錄及工作進(jìn)展情況，審計(jì)中爭議較大的問題及時(shí)以書面形式向委托單位反映。審計(jì)完成后初審結(jié)果先經(jīng)委托單位會(huì)審，會(huì)審后由再通知被審計(jì)方，終審結(jié)果必須由被審計(jì)方、審計(jì)方簽字認(rèn)可，作為最終審計(jì)報(bào)告。

2、審計(jì)方法及要求

1）、核對合同條款及招投標(biāo)文件，竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件及招投標(biāo)文件要求，實(shí)際工程量是否與竣工資料相符合，合同的要求是否與招投標(biāo)文件相符。工程造價(jià)的核定應(yīng)與招投標(biāo)文件、合同約定相符合，才能進(jìn)行工程結(jié)算。

2）、審計(jì)竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)核對隱蔽驗(yàn)收記錄簽字手續(xù)是否完備，核查簽證資料是否與竣工圖相重復(fù)等。

3）、設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)、監(jiān)理單位審查同意、簽證才能列入結(jié)算。

4）、竣工結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，并按國家統(tǒng)一的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。

5）、嚴(yán)格按招投標(biāo)文件及合同，標(biāo)內(nèi)工程嚴(yán)格執(zhí)行投標(biāo)清單單價(jià)，標(biāo)外工程應(yīng)嚴(yán)格審計(jì)量、價(jià)，標(biāo)外工程的材料單價(jià)按相關(guān)規(guī)定及合同約定執(zhí)行。

6）、工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按施工單位取費(fèi)證、合同約定及有關(guān)造價(jià)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

7）、施工組織措施費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程項(xiàng)目施工安全評(píng)價(jià)書》中由主管（安檢）部門所評(píng)定、核定的分值計(jì)取施工組織措施費(fèi)率。

五、審計(jì)目的及審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)委托單位有關(guān)要求，通過對項(xiàng)目工程造價(jià)的真實(shí)性、合法性、和效益性進(jìn)行審計(jì)鑒證，保證建設(shè)工程造價(jià)真實(shí)、準(zhǔn)確、為工程決算及審計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)。

工程結(jié)算審計(jì)的主要工作內(nèi)容：對建設(shè)單位移交的工程結(jié)算書進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是依據(jù)施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、竣工圖紙、施工過程中監(jiān)理與業(yè)主審批的簽證和變更文件，對各個(gè)分項(xiàng)工程的造價(jià)通過詳細(xì)的工程量計(jì)算、定額套用及有關(guān)費(fèi)用的計(jì)取，合理的確定工程造價(jià)，并與被審計(jì)單位人員進(jìn)行核對，出具工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

六、審計(jì)依據(jù)

1、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》；

2、建設(shè)部（149）號(hào)令《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》；

3、財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》；

4、金堂縣審計(jì)局工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)約定書（20xx年13號(hào)）

5、招投標(biāo)書、招標(biāo)文件、工程承包合同、工程竣工圖、現(xiàn)場簽證單及工程結(jié)算的計(jì)量支付依據(jù)、計(jì)量支付清單等相關(guān)資料；

6、施工同期國家有關(guān)工程造價(jià)和工程結(jié)算方面的規(guī)定等。

七、工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)

工程結(jié)算的審計(jì)，主要是工程量是否正確、單價(jià)是否合理、費(fèi)用的計(jì)取是否準(zhǔn)確等方面為重點(diǎn)，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、招標(biāo)答疑、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要以及地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價(jià)格簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算核實(shí)，重點(diǎn)及方法如下：

（一） 項(xiàng)目相關(guān)資料審查

認(rèn)真閱讀本項(xiàng)目所涉及到的施工合同及相關(guān)法律、法規(guī)、政策性文件和工程設(shè)計(jì)圖紙，了解施工工序，收集整理相關(guān)資料，這項(xiàng)工作是開展工程結(jié)算審計(jì)的法規(guī)性依據(jù)，往往是審計(jì)過程中雙方爭論的原則性問題的支撐文件，應(yīng)予以高度重視。

審計(jì)實(shí)施方案11

根據(jù)xxx《關(guān)于進(jìn)一步做好審計(jì)整改工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(xx審〔20xx〕117號(hào))、公司《關(guān)于印發(fā)審計(jì)整改工作實(shí)施方案的通知》要求，為進(jìn)一步深入推進(jìn)審計(jì)整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提升基礎(chǔ)管理水平，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂本方案。

一、整改內(nèi)容

本次審計(jì)整改的內(nèi)容包括20xx年、20xx年、20xx年xxx組織開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年報(bào)審計(jì)、全面審計(jì)(包括自查、復(fù)查、xxx重點(diǎn)檢查)、工程項(xiàng)目審計(jì)(含xxx直接審計(jì)和授權(quán)審計(jì))，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門、稅務(wù)部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、物資采購審計(jì)、宣傳促銷審計(jì)發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計(jì)[內(nèi)審網(wǎng)注:各類審計(jì)報(bào)告模板 干貨內(nèi)容可關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)獲取]檢查中明確提出的需要關(guān)注的事項(xiàng)、管理建議書中提到的相關(guān)問題。

二、整改標(biāo)準(zhǔn)

以國家法律法規(guī)和行業(yè)有關(guān)規(guī)定為依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進(jìn)行分類，各部門要逐項(xiàng)對照檢查整改落實(shí)情況。

一是涉稅方面，少繳個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等，一律進(jìn)行補(bǔ)繳;

二是涉及主輔關(guān)系方面，無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進(jìn)行收回或收取相應(yīng)的資產(chǎn)使用費(fèi);

三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調(diào)入工資列支，為職工承擔(dān)建房成本費(fèi)用的一律收回;

四是涉及資產(chǎn)管理方面，權(quán)證不全、權(quán)屬不清、長期閑置的，一律進(jìn)行權(quán)屬辦理和資產(chǎn)清理;

五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進(jìn)行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強(qiáng)制度落實(shí)的監(jiān)督檢查;

六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責(zé)任、落實(shí)到人、限期整改，確保審計(jì)整改達(dá)到預(yù)期的效果。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

廠部成立審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組

組長：xxx

副組長：xxx xxx xxx

成員：財(cái)務(wù)、審計(jì)以及各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在審計(jì)派駐辦。負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的組織、協(xié)調(diào)工作，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門指定專門聯(lián)絡(luò)員，抓好具體問題的整改落實(shí)工作。

四、工作安排

審計(jì)整改工作分為梳理核對、整改落實(shí)和重點(diǎn)抽查三個(gè)階段。

(一)梳理核對階段(4月20日—6月10日)

1.財(cái)務(wù)、審計(jì)部門收集、梳理。財(cái)務(wù)部門收集梳理20xx年以來年報(bào)審計(jì)、外部財(cái)政部門、稅務(wù)部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，其他方面的審計(jì)問題由審計(jì)部門收集梳理，按照發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進(jìn)行分類，按照問題點(diǎn)逐項(xiàng)分析，提出整改建議，并將問題分解表于4月25日前反饋至各責(zé)任部門。

2.各部門核對、自查。各責(zé)任部門對分解的問題點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真核對，并開展自查整改工作，對各問題點(diǎn)的整改情況以國家法律法規(guī)

和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計(jì)的檢驗(yàn)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)對照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對尚未整改到位的事項(xiàng)詳細(xì)說明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計(jì)問題及整改情況自查表》(見附件)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并對自查結(jié)果負(fù)責(zé)，于5月6日前報(bào)廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(同時(shí)報(bào)送電子材料)。

3.報(bào)公司審核確認(rèn)。由廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報(bào)告，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，于20xx年5月10日前上報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核、確認(rèn)。

(二)整改落實(shí)階段(6月11日—7月31日)

廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組按照公司審核、確認(rèn)結(jié)果及整改要求，對未整改到位問題進(jìn)行再分解，限期整改。各責(zé)任部門對能夠及時(shí)整改的，要立即加以整改。一時(shí)難以整改的，要制定具體整改計(jì)劃，并抓緊落實(shí)。對無法整改的問題點(diǎn)，及時(shí)報(bào)廠部審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究，提出整改意見和建議后，上報(bào)公司審計(jì)[內(nèi)審網(wǎng)注:各類審計(jì)報(bào)告模板 干貨內(nèi)容可關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)獲取]整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組將以不同形式開展審計(jì)整改工作督促指導(dǎo)，隨時(shí)跟蹤整改進(jìn)展情況，確保審計(jì)整改落實(shí)到位。

各部門將整改情況形成整改報(bào)告，于7月25日前報(bào)廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報(bào)告于20xx年7月30日前以正式文件報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

(三)重點(diǎn)抽查階段(8月1日—9月10日)

廠部將組織人員對各部門審計(jì)問題整改落實(shí)情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時(shí)整改到位的，提交廠部進(jìn)行嚴(yán)肅處理。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級(jí)檢查。

五、工作要求

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。各部門要深刻認(rèn)識(shí)行業(yè)的特殊性和審計(jì)整改工作的重要性、迫切性，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、規(guī)范意識(shí)，站在維護(hù)行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認(rèn)真對待此次審計(jì)整改工作。各部門主要負(fù)責(zé)人是本次審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)本部門的審計(jì)整改工作，切實(shí)加強(qiáng)對整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo),做到思想上更加重視，行動(dòng)上更加自覺，措施上更加有效。對整改難度較大的問題主要負(fù)責(zé)人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽取整改情況，集中力量抓好落實(shí)。

(二)健全組織,落實(shí)責(zé)任。各部門要指定專門聯(lián)絡(luò)人員，抓好具體問題的整改落實(shí)。本次審計(jì)整改工作的責(zé)任主體為各業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門，各部門要針對存在問題，進(jìn)一步制訂完善整改方案，細(xì)化整改措施，確定整改責(zé)任人，限定整改時(shí)限，并將整改情況納入考核，確保審計(jì)問題整改落到實(shí)處。

(三)認(rèn)真落實(shí)，積極整改。各部門要按照整改要求，積極行動(dòng)，不得以任何理由回避或拖延，對存在的問題要本著實(shí)事求是、依法依規(guī)的原則逐項(xiàng)整改落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握整改工作情況，督促整改工作進(jìn)度，指導(dǎo)和會(huì)同整改部門研究解決整改過程總遇到的難題，重大問題及時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)小組研究解決，共同推動(dòng)審計(jì)整改工作的深入開展。

(四)加強(qiáng)督查，嚴(yán)格考核。為確保整改落實(shí)到位，廠部將從7月份起對整改情況按月進(jìn)行跟蹤督查，并將督查結(jié)果納入月度工作目標(biāo)考核，對不能按時(shí)保質(zhì)完成整改且無充分理由的，除扣減月度考核得分外，由部門一把手向廠辦公會(huì)進(jìn)行專題報(bào)告，以強(qiáng)化整改的執(zhí)行力度，提高整改率。各部門要按照國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)及公司的相關(guān)要求，對照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，進(jìn)一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生;對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責(zé)任追究力度;對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實(shí)施重點(diǎn)督辦。同時(shí)，要注意實(shí)事求是的解決制度不適應(yīng)和失效的問題，加強(qiáng)制度執(zhí)行監(jiān)督考核，完善各項(xiàng)監(jiān)督考核機(jī)制，促使制度建設(shè)及執(zhí)行更加科學(xué)、規(guī)范、有效，不斷提升企業(yè)合規(guī)管理水平。

附：審計(jì)問題及整改情況自查表(略)

審計(jì)實(shí)施方案12

為全面做好縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》和《甘肅省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》和縣委、人大、政府對我局預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作要求以及縣政府批準(zhǔn)我局制定的《縣審計(jì)局審計(jì)工作計(jì)劃》，現(xiàn)將我縣縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作提出以下工作方案。

一、指導(dǎo)思想

年縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作指導(dǎo)思想是:堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作，緊緊圍繞全縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展大局和縣委、縣政府中心工作，圍繞社會(huì)關(guān)注和人民群眾關(guān)心的重大事項(xiàng)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，全面落實(shí)十七大和十七屆三中全會(huì)精神，按照“核實(shí)收支，揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、制約權(quán)力、提高效益”的總體思路，圍繞財(cái)政綜合預(yù)算這條主線，注重從財(cái)政資金的項(xiàng)目和事項(xiàng)入手，以項(xiàng)目和事項(xiàng)的執(zhí)行為主線，從體制、機(jī)制、制度建設(shè)和管理層面分析原因、提出建議，為推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展服務(wù)。

二、工作目標(biāo)

今年的縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)稅體制改革、促進(jìn)建立公共財(cái)政體系、保障財(cái)政安全、提高財(cái)政資金績效水平為目標(biāo)，通過對財(cái)政等部門的審計(jì)，揭示預(yù)算管理不完整、不規(guī)范、不真實(shí)的問題，全面客觀評(píng)價(jià)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算管理水平，為縣人大加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的法律監(jiān)督和縣政府加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理提供依據(jù)，促使財(cái)政部門和預(yù)算執(zhí)行部門、單位進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，細(xì)化部門預(yù)算，擴(kuò)寬國庫集中支付和政府采購廣度，規(guī)范財(cái)政資金分配行為，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金使用效益，完善社會(huì)主義市場公共財(cái)政制度。

一是以全部政府性資金為主線，推動(dòng)整合政府各項(xiàng)收支。按照“收入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤子、支出一個(gè)口子”的要求，摸清政府財(cái)政資金收支總體情況，推進(jìn)建立起完整、統(tǒng)一的政府財(cái)政；掌握財(cái)政資金分配、管理和使用的總體情況，監(jiān)督檢查積極財(cái)政政策的貫徹情況和效果，特別是年底新增投資分配和撥付情況；掌握財(cái)力保障限度與建設(shè)需求程度，揭示和反映中央大政方針貫徹實(shí)施情況和效果。

二是進(jìn)一步加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計(jì)，確保其安全完整。通過審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，掌握專項(xiàng)資金的總量和結(jié)構(gòu)，結(jié)合部門職能，了解專項(xiàng)資金預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性和合理性，分析相關(guān)資金和項(xiàng)目在管理體制、運(yùn)行模式、實(shí)施效果等方面的情況，揭露和查處專項(xiàng)資金在立項(xiàng)、申報(bào)、審批、撥付、實(shí)施和后續(xù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的不規(guī)范等問題，促進(jìn)完善規(guī)章制度，提高專項(xiàng)資金管理水平和使用效益。

三是堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展的審計(jì)質(zhì)量觀統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作，健全、完善各項(xiàng)政策和制度。審計(jì)過程必須始終堅(jiān)持把提高審計(jì)質(zhì)量作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。要查深查透預(yù)算資金管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等方面存在的問題，并結(jié)合實(shí)際從體制、機(jī)制、制度上分析原因，提出審計(jì)建議，為縣委、縣政府宏觀決策提供依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫”功能。

三、審計(jì)范圍和審計(jì)對象

審計(jì)范圍為年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，具體內(nèi)容：組織預(yù)算執(zhí)行情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況；專項(xiàng)資金管理和使用情況；政府性資金及其他資金收支管理和使用情況；黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，各項(xiàng)政策制度的合理性、時(shí)效性。審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)重大問題或線索可追溯以前年度或延伸至年，并延伸審計(jì)二級(jí)預(yù)算單位和相關(guān)企業(yè)。

按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行主要審計(jì)縣財(cái)政同時(shí)延伸審計(jì)縣地稅局、國庫、環(huán)保局、旅游局、發(fā)改委、城建局、人事局、二中等8個(gè)部門和單位，重點(diǎn)對擴(kuò)大內(nèi)需國債投資項(xiàng)目資金、社保資金、城市低保金、涉農(nóng)資金、政府投資保障性住房專項(xiàng)資金等5項(xiàng)專項(xiàng)資金管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。

四、審計(jì)重點(diǎn)與主要審計(jì)內(nèi)容

(一)審計(jì)重點(diǎn)

年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)突出四個(gè)方面的審計(jì)重點(diǎn)：

第一，圍繞中心工作。本次預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作要堅(jiān)持審計(jì)為科學(xué)發(fā)展服務(wù)，把促進(jìn)中央關(guān)于擴(kuò)大內(nèi)需，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展政策措施的落實(shí)作為首要任務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，緊緊圍繞縣委、縣政府實(shí)施“十大工程”的工作部署，選擇對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響較大、與人民群眾切身利益關(guān)系密切的重要項(xiàng)目、重要資金作為審計(jì)的重點(diǎn)，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，為推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮重要作用。

第二，預(yù)算管理情況。全面反映縣級(jí)預(yù)算編制、批復(fù)、調(diào)整、執(zhí)行情況，分析預(yù)算編制、調(diào)整與實(shí)際執(zhí)行差異的原因，揭示預(yù)算編制不科學(xué)、不細(xì)化、預(yù)算約束力不強(qiáng)、資金使用效益不高等問題；檢查預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行的全面性、及時(shí)性，預(yù)算追加和調(diào)整的合法、合理性，預(yù)算超收收入安排使用的合規(guī)性，結(jié)余資金總體情況；摸清財(cái)政結(jié)余資金規(guī)模，分析原因；檢查“三農(nóng)” 、民生支出是否到位，督促財(cái)政進(jìn)一步提高預(yù)算管理的水平。

第三，部門預(yù)算執(zhí)行情況。一是預(yù)算收支是否全面完整、科學(xué)合理，收入種類和項(xiàng)目是否完整，部門及所屬下級(jí)單位是否都納入編制范圍，項(xiàng)目支出預(yù)算是否細(xì)化，有無項(xiàng)目編制籠統(tǒng)、待分配項(xiàng)目過多的問題。二是部門掌握的專項(xiàng)資金。對國家投資的管理、安排、使用是否規(guī)范，支出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，資金投向是否符合中央、省市、縣政府政策導(dǎo)向，有無虛報(bào)多領(lǐng)、擠占挪用、私存私放、滯留閑置財(cái)政資金等問題，預(yù)算外資金是否實(shí)行“收支兩條線”管理，有無違規(guī)收費(fèi)等問題。三是對列入審計(jì)計(jì)劃的部門二級(jí)預(yù)算單位有重點(diǎn)地進(jìn)行延伸審計(jì)，重點(diǎn)檢查是否存在一級(jí)預(yù)算單位支出向二級(jí)單位轉(zhuǎn)移及二級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理中不規(guī)范等問題。

第四，機(jī)制、制度方面執(zhí)行情況。結(jié)合審計(jì)查出的問題，就現(xiàn)行法規(guī)、制度、規(guī)章不相適應(yīng)的情況進(jìn)行分析，分析產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的建議。

（二）主要審計(jì)內(nèi)容

1 、縣級(jí)財(cái)政

一是預(yù)算批復(fù)、調(diào)整情況。檢查是否按照縣人大批準(zhǔn)的預(yù)算及時(shí)批復(fù)各部門預(yù)算，財(cái)政資金投入是否符合建立公共財(cái)政框架的要求，預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過人大批準(zhǔn)。分析收支結(jié)構(gòu)，核查超收收入的真實(shí)性及安排使用情況是否真實(shí)、合規(guī)。

二是預(yù)算執(zhí)行情況。檢查各項(xiàng)收入完成情況，分析收入結(jié)構(gòu)，專項(xiàng)收入是否足額入庫，非稅收入專戶管理是否符合國家規(guī)定。檢查預(yù)算支出依據(jù)是否真實(shí)、合規(guī)、合法，有無虛列支出預(yù)留資金的問題；是否存在向本部門、本系統(tǒng)傾斜的問題；核實(shí)農(nóng)業(yè)、教育、科技、社會(huì)保障等重點(diǎn)支出是否得到保障，是否符合國家政策和發(fā)展規(guī)劃的要求；分析財(cái)政安排預(yù)算支出的及時(shí)性，檢查財(cái)政預(yù)算預(yù)留、結(jié)轉(zhuǎn)下年支出、財(cái)政資金使用效益情況。

三是預(yù)算平衡、結(jié)余及轉(zhuǎn)移支付情況。檢查有無采取虛收虛支，人為調(diào)節(jié)預(yù)算平衡的問題；預(yù)算資金結(jié)存是否真實(shí)，往來賬是否及時(shí)清理，有無將預(yù)算收入長期掛賬的問題；有無通過往來賬撥付無預(yù)算或超預(yù)算的資金，脫離預(yù)算監(jiān)督的問題；有無以預(yù)留收入、虛列支出等方式，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算暫存或?qū)艄芾韱栴}。加強(qiáng)對結(jié)余中結(jié)轉(zhuǎn)支出、凈結(jié)余、各類資金專戶結(jié)余、國庫集中支付賬戶結(jié)余、行政部門結(jié)余資金的審計(jì)。檢查轉(zhuǎn)移性資金分配是否存在隨意性。

2 、縣級(jí)稅收

一是審查稅收計(jì)劃執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況。檢查稅收收入是否按計(jì)劃進(jìn)度完成，剖析稅收結(jié)構(gòu)、比重、稅源稅基變化狀況，有無突擊入庫、虛假成分，有稅不征或征“過頭稅”等問題；分析解剖稅收超收或短收原因。同時(shí)在摸清各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支的基礎(chǔ)上，分析支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高財(cái)政資金使用效益。

二是審查稅收征管及稅收政策執(zhí)行情況。審查稅務(wù)部門有無利用稽查、稅收過渡戶調(diào)節(jié)稅收平衡的情況和出具虛假科目更正書等手法挖擠上、下級(jí)收入的問題；有無空轉(zhuǎn)稅款、預(yù)征稅款、借款繳稅，或有稅不征、預(yù)留稅款、稅收流失、企業(yè)會(huì)計(jì)核算和申報(bào)不實(shí)等問題；隨機(jī)抽查減免緩稅企業(yè)，有無違反國家規(guī)定超越權(quán)限，擅自減稅、免稅、緩稅或向企業(yè)亂收費(fèi)的行為。在稅收政策執(zhí)行方面，主要是優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)，減免緩稅、財(cái)產(chǎn)核銷、虧損彌補(bǔ)的審批，個(gè)體稅收的評(píng)定，新出臺(tái)政策的落實(shí)是否到位。檢查代開的發(fā)票的管理使用情況，嚴(yán)肅查處通過異地代開的發(fā)票實(shí)施借稅、買稅、賣稅以及截留挪用稅款等執(zhí)法腐敗問題。

三是延伸審計(jì)部分納稅人。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有重點(diǎn)地延伸相關(guān)納稅人，主要檢查征收難度較大、征管薄弱的納稅人，揭露納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，侵蝕稅基、偷逃稅款等問題，地方政府和地稅部門有無采用隱蔽手法“協(xié)商納稅”的行為。

3 、部門預(yù)算執(zhí)行

一是審計(jì)部門預(yù)算編制的科學(xué)、合理性。重點(diǎn)檢查部門預(yù)算是否細(xì)化，是否落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目；是否將非稅收入、可預(yù)計(jì)收入和上年結(jié)余編入年初部門預(yù)算；是否建立和完善滾動(dòng)項(xiàng)目庫，并根據(jù)項(xiàng)目庫申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算；一級(jí)預(yù)算單位是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)批復(fù)二級(jí)預(yù)算單位預(yù)算；計(jì)算追加預(yù)算占年初預(yù)算和年終執(zhí)行結(jié)果的比例，分析追加預(yù)算的原因和必要性，反映預(yù)算約束力不強(qiáng)等問題。

二是審計(jì)部門本級(jí)及下屬單位。重點(diǎn)檢查非稅收入的種類、性質(zhì)、收入總額、財(cái)務(wù)管理體制，以及未納入財(cái)政管理的收支數(shù)額、資金性質(zhì)，有無違規(guī)收費(fèi)、將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)、擅自將行政職能交下屬單位行使收費(fèi)、將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)、擅自開戶、私存私放等問題。結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，從政策制度、體制機(jī)制、內(nèi)部管理等角度，分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強(qiáng)管理、深化改革的建議。

三是審計(jì)部門資金、資產(chǎn)的安全性。重點(diǎn)審計(jì)銀行開戶、貨幣資金結(jié)存、各項(xiàng)國有資產(chǎn)的真實(shí)完整情況。通過審計(jì)，揭露部門是否存在違規(guī)開設(shè)銀行賬戶，違規(guī)擔(dān)保，違規(guī)借、貸款，出借、侵吞、賤賣、流失國有資產(chǎn)等違規(guī)違紀(jì)問題。

四是審計(jì)支出預(yù)算及結(jié)余。審查支出預(yù)算執(zhí)行的合法合規(guī)性，有無預(yù)算安排與實(shí)際脫節(jié)、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)合理、擠占挪用專項(xiàng)資金等問題；摸清資金結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目金額總體情況，并分析資金撥付不及時(shí)、資金使用效益不高等原因，提出切實(shí)可行的建議。

4 、專項(xiàng)資金審計(jì)。結(jié)合專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查開展。深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容，以推動(dòng)政府宏觀調(diào)控措施得到落實(shí)，提高專項(xiàng)資金使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展為目標(biāo)，對擴(kuò)大內(nèi)需國債投資項(xiàng)目資金、社保資金、城市低保金、涉農(nóng)資金、政府投資保障性住房專項(xiàng)資金等5項(xiàng)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。一是專項(xiàng)資金投向是否符合中央、省、市政府宏觀政策導(dǎo)向；二是是否制定了切實(shí)可行的資金管理制度和分配辦法，揭示項(xiàng)目申報(bào)不規(guī)范、專項(xiàng)資金分配的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性和合理性等問題；三是審計(jì)專項(xiàng)資金的二次分配方案是否經(jīng)過相關(guān)程序批準(zhǔn)，資金分配中是否存在厚此薄彼或隨意性的問題；四是專項(xiàng)資金是否及時(shí)撥付，有無資金下達(dá)時(shí)間晚，影響財(cái)政資金使用效益的問題；五是延伸部分專項(xiàng)資金項(xiàng)目，檢查項(xiàng)目資金是否存在被擠占挪用、資金閑置、管理不善、損失浪費(fèi)、侵害群眾利益等問題，并評(píng)估已完成項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期效果。

5 、重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)。以節(jié)約政府投資，提高資金使用效益，保障重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目及早建成并投入使用為目標(biāo)，重點(diǎn)對清霍公路建設(shè)項(xiàng)目、城區(qū)生活垃圾處理項(xiàng)目、農(nóng)村飲水安全和農(nóng)村沼氣項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中低產(chǎn)田改造項(xiàng)目、退耕還林工程、天然草原退牧還草工程、黃草壩灘易地扶貧搬遷項(xiàng)目、三十六道溝水庫除險(xiǎn)加固項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)和效益審計(jì)。重點(diǎn)檢查項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、資金使用和招投標(biāo)制度、監(jiān)理制度、合同管理制度執(zhí)行情況，核實(shí)工程造價(jià)，促進(jìn)完善投資管理，確保重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目高效、優(yōu)質(zhì)運(yùn)作，發(fā)揮建設(shè)資金的最佳效益。

7 、 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以加強(qiáng)和完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)依法履行職責(zé)和依法行政為目標(biāo)，完成縣委組織部委托并經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議確定的8名縣管干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

五、審計(jì)方法

審計(jì)采取現(xiàn)場審計(jì)和延伸審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方式，運(yùn)用詢問、檢查、監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核等方法收集、相關(guān)、充分、合法的審計(jì)證據(jù)，各審計(jì)組要充分運(yùn)用內(nèi)部控制測評(píng)、審計(jì)重要性、審計(jì)抽樣、計(jì)算機(jī)審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)和手段，以控制風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

六、組織領(lǐng)導(dǎo)、分工及時(shí)間安排

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)

成立以局長吳多禎同志為組長、副局長鐘紅芳、張榮、王琦、經(jīng)責(zé)辦副主任安桂馨四同志任副組長的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各股室均為領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，由王琦同志負(fù)責(zé)起草報(bào)告，對查出有涉及財(cái)政性資金使用、稅收征收管理、預(yù)算外資金和基金收支管理等重大問題，納入《審計(jì)結(jié)果報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告》范圍。各項(xiàng)目審計(jì)組按照預(yù)算執(zhí)行《審計(jì)工作方案》的總體要求，根據(jù)職責(zé)分工，認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，制定《審計(jì)實(shí)施方案》，并組織實(shí)施。

（二）審計(jì)分工情況

1 、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)組分設(shè)三個(gè)審計(jì)小組：

第一小組組長：王琦，組員：周金鳳、張德相，負(fù)責(zé)對縣財(cái)政局、縣地稅局、國庫的預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)。

第二小組組長：安桂馨，組員：車文輝、趙萍，負(fù)責(zé)對縣環(huán)保局、旅游局、二中等3個(gè)單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。

第三小組組長：張榮，組員：張靜桂、張光明，負(fù)責(zé)縣發(fā)改委、城建局、人事局等3個(gè)單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。

2 、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)組分設(shè)三個(gè)審計(jì)小組：

第一小組組長鐘紅芳，組員周金鳳、車文輝；第二小組組長：周金鳳，組員鐘紅芳、車文輝；第三小組組長：王琦，組員張德相、車文輝分別對清泉鎮(zhèn)、李橋鄉(xiāng)、東樂鄉(xiāng)政府、年財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)。

3 、重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)和專項(xiàng)資金的審計(jì)分設(shè)18各審計(jì)小組，各審計(jì)小組按照縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)分解表的人員、項(xiàng)目、時(shí)間要求進(jìn)行審計(jì)。

5 、 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?？h委組織部委托的縣政府辦公室主任等8名縣管干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，分設(shè)四個(gè)審計(jì)小組，第一審計(jì)小組組長鐘紅芳，組員張靜桂、趙萍；第二小組組長張榮，組員：張靜桂、張光明；第三小組組長安桂馨，組員：車文輝、趙萍。并由安桂馨督促各審計(jì)組按分配計(jì)劃按時(shí)完成任務(wù)。

參加縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的各審計(jì)組要在搞好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案，制定具體實(shí)施方案，務(wù)必于年3月底進(jìn)點(diǎn)，年5月30日前結(jié)束現(xiàn)場審計(jì)，并提交審計(jì)報(bào)告。

各審計(jì)組要及時(shí)向主管局長和局長反映審計(jì)中遇到的問題和困難，便于局領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)解決。匯總完成各審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，草擬“審計(jì)結(jié)果報(bào)告”后于6月20日前提交局領(lǐng)導(dǎo)審議，在6月30日前向縣政府匯報(bào)，同時(shí)起草“審計(jì)工作報(bào)告” 。

七、工作要求

（一）統(tǒng)一實(shí)施，確保審計(jì)質(zhì)量。一是圍繞政府性資金的管理，全面掌握相關(guān)單位管理總體情況，分析各單位資金之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)流向，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。二是按收入來源、支出方向，注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比，達(dá)到摸清資金總量、了解收支結(jié)構(gòu)、掌握資金動(dòng)態(tài)的目的。三是完成預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，并對財(cái)政性資金的管理狀況和使用績效等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從整體性、宏觀性、建設(shè)性、效益性角度查找問題，分析原因，研究完善制度措施，提出建設(shè)性建議。

（二）注重分析，提升審計(jì)成效?？h級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要積極探索績效審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。一是始終堅(jiān)持把績益審計(jì)貫穿到各項(xiàng)審計(jì)之中，把績效評(píng)價(jià)的意識(shí)貫穿到各類財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)之中。二是充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，從數(shù)據(jù)分析中查找線索、收集證據(jù)、揭露問題；三是在掌握資金和管理的總體情況的基礎(chǔ)上，專項(xiàng)資金項(xiàng)目要選準(zhǔn)重點(diǎn)項(xiàng)目和事項(xiàng)下到實(shí)施單位和現(xiàn)場，查深查透，注意發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)案件的線索。四是對于目前預(yù)算執(zhí)行中存在的合法不合理、合理不合法等問題，要從政策制度、資金安排、使用效益和社會(huì)效果等方面加強(qiáng)分析，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)立足點(diǎn)更高、更宏觀、更具前瞻性。

（三）加強(qiáng)廉政建設(shè)，樹立文明審計(jì)形象。縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的任務(wù)重、影響大，實(shí)行文明審計(jì)是做好該項(xiàng)工作的保證。審計(jì)人員要樹立文明審計(jì)理念，規(guī)范審計(jì)行為，把文明審計(jì)貫穿于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的全過程。要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，樹立審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員文明、廉潔的良好形象，確保各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的全面完成。

審計(jì)實(shí)施方案13

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的指南和靈魂，是完成審計(jì)計(jì)劃、落實(shí)工作方案、指導(dǎo)實(shí)施過程、控制審計(jì)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的“作戰(zhàn)計(jì)劃”。自《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第8號(hào)令，以下簡稱“準(zhǔn)則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比，準(zhǔn)則對審計(jì)實(shí)施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動(dòng)之一，從總體來看，這些規(guī)定適應(yīng)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)可和接受這些規(guī)定是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認(rèn)，在具體操作的微觀層面審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量不高、對實(shí)際執(zhí)行指導(dǎo)性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計(jì)組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響，編制不及時(shí)、內(nèi)容針對性不強(qiáng)等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計(jì)現(xiàn)場管理乃至審計(jì)項(xiàng)目整體質(zhì)量提高的重要因素，需要予以進(jìn)一步關(guān)注和研究。

一、審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行存在的主要問題

（一）編制時(shí)間滯后。隨著新舊準(zhǔn)則更替，審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施的界限不復(fù)存在，審計(jì)實(shí)施方案不再強(qiáng)調(diào)要求審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議，一般只要經(jīng)審計(jì)組組長審定就可以，雖然有及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案的要求，但對很大一部分項(xiàng)目而言審計(jì)組與其所在業(yè)務(wù)處室重合，且審定和備案的具體時(shí)間要求并未確定，審計(jì)實(shí)施方案的編制在一定意義上成為審計(jì)組的內(nèi)部事項(xiàng)。不少項(xiàng)目編制審計(jì)實(shí)施方案明顯滯后于進(jìn)度安排，有些項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)間過半實(shí)施方案還未成型，個(gè)別項(xiàng)目甚至直至審計(jì)報(bào)告提交審理前才匆匆倒擬實(shí)施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。

（二）編制過程隨意性大。審計(jì)實(shí)施方案的編制建立在對被審計(jì)對象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上，準(zhǔn)則對調(diào)查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)，審計(jì)應(yīng)對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實(shí)踐中，很多審計(jì)組并未按照這些規(guī)范從審計(jì)工作方案提出的審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，對調(diào)查了解過程進(jìn)行完整、精確、明細(xì)的分工，審計(jì)人員對調(diào)查了解的目標(biāo)、重點(diǎn)和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復(fù)、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。

（三）編制內(nèi)容針對性不強(qiáng)。盡管自20xx年以來，審計(jì)機(jī)關(guān)在提升審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施，編制審計(jì)實(shí)施方案，并且做到審計(jì)分工和時(shí)限細(xì)化到人等做法在某些審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)得到公認(rèn)和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領(lǐng)域來看，審計(jì)實(shí)施方案的目標(biāo)和內(nèi)容與審計(jì)項(xiàng)目對應(yīng)性不強(qiáng)、審計(jì)重點(diǎn)不突出、重要審計(jì)事項(xiàng)的方法步驟不具體、審計(jì)分工責(zé)任不明晰等實(shí)質(zhì)性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計(jì)機(jī)關(guān)之間極不平衡，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案還在照搬工作方案，審計(jì)重點(diǎn)流于行業(yè)審計(jì)通用審查內(nèi)容而無法突出項(xiàng)目本身特點(diǎn)，這些都使得實(shí)施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。

（四）對審計(jì)實(shí)施的指導(dǎo)性不足。在審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計(jì)組未能把審計(jì)實(shí)施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標(biāo)和行動(dòng)綱領(lǐng)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，甚至把實(shí)施方案擱置或形式化，以行政指令代替實(shí)施方案，使得各個(gè)小組主要依靠自身的習(xí)慣實(shí)施審計(jì)，一些項(xiàng)目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價(jià)值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計(jì)劃指導(dǎo)，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項(xiàng)目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc(diǎn)，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計(jì)結(jié)論。在現(xiàn)今審計(jì)項(xiàng)目對協(xié)作和聯(lián)動(dòng)需求日益強(qiáng)調(diào)的背景下這一問題也越加凸顯。

二、影響審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的主要因素分析

由于上述問題的存在，審計(jì)組內(nèi)部對“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問題缺乏完整明確的共識(shí)，項(xiàng)目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，審計(jì)成果分散，集約效果差，直接削弱了審計(jì)實(shí)施方案的指揮引領(lǐng)作用，并進(jìn)而損及審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計(jì)組內(nèi)部對審計(jì)規(guī)范的認(rèn)識(shí)和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過程演變和考核機(jī)制等制度環(huán)境。

（一）控制節(jié)點(diǎn)的適度前移使得審計(jì)組對審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制責(zé)任凸顯?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第2號(hào)令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計(jì)實(shí)施方案”并就其編制的基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20xx年審計(jì)署第6號(hào)令）進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化了審計(jì)實(shí)施方案對于辦理審計(jì)項(xiàng)目的綱領(lǐng)性作用。20xx年開始實(shí)行的準(zhǔn)則對審計(jì)實(shí)施方案的重視程度有增無減，在審計(jì)實(shí)施一章的第一節(jié)就對審計(jì)實(shí)施方案作出專門而詳細(xì)的規(guī)定，同時(shí)，從順應(yīng)審計(jì)實(shí)踐進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量分級(jí)控制的要求，對審計(jì)實(shí)施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定，其他項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組組長審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案；除了對審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束時(shí)間四大事項(xiàng)外，其他調(diào)整事項(xiàng)由審計(jì)組自行實(shí)施。前已述及，以前需要經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議審議、經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的實(shí)施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計(jì)組可以自行決定內(nèi)容的事項(xiàng)，且由于審計(jì)組現(xiàn)場實(shí)際負(fù)責(zé)人均是業(yè)務(wù)處室的負(fù)責(zé)人，并且其中的 “重要審計(jì)項(xiàng)目”尚沒有明確定義，審計(jì)項(xiàng)目通常比照一般項(xiàng)目執(zhí)行，因此，審計(jì)實(shí)施方案的編制、調(diào)整由審計(jì)組所在處室主導(dǎo)，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中的質(zhì)量控制責(zé)任也落在了審計(jì)組。有些審計(jì)機(jī)關(guān)的審理部門盡管在項(xiàng)目執(zhí)行中也會(huì)提醒審計(jì)組及時(shí)編寫實(shí)施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點(diǎn)上講，只有到審計(jì)項(xiàng)目提交審理時(shí)，審理部門才能取得審計(jì)實(shí)施方案。

（二）審計(jì)組對審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求。一方面，審計(jì)組對審計(jì)質(zhì)量管理的認(rèn)識(shí)還不夠到位。在前準(zhǔn)則時(shí)期審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門承擔(dān)，審計(jì)組、業(yè)務(wù)處習(xí)慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的要求和檢查內(nèi)容來逐項(xiàng)安排控制事項(xiàng)，體現(xiàn)為一種“被動(dòng)”式控制責(zé)任，準(zhǔn)則的施行使得審計(jì)組需要承擔(dān)更加積極的質(zhì)量管理責(zé)任，且賦予審計(jì)組更大的空間，而大多審計(jì)組還未建立與這一要求相適應(yīng)的質(zhì)量管理意識(shí)。另一方面，審計(jì)組對審計(jì)實(shí)施的組織管理活動(dòng)還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)場管理水平不高，目標(biāo)分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計(jì)組習(xí)慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細(xì)化管理模式尚未建立。

（三）現(xiàn)有考核機(jī)制的不完善不健全在客觀上加重了審計(jì)實(shí)施方案的形式化風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一，但是由于后者實(shí)現(xiàn)的難度更大，且無法后補(bǔ)，審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行行政考核機(jī)制更多地突出審計(jì)要情、案件移送、專題報(bào)告等審計(jì)成果的取得，因此長期以來審計(jì)項(xiàng)目形成了“重成果、輕管理”的問題導(dǎo)向模式，審計(jì)組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計(jì)單位總體情況和編制審計(jì)實(shí)施方案上投注足夠的時(shí)間和精力。

三、提高審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的建議

審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過程實(shí)質(zhì)上也正是審計(jì)實(shí)施方案的貫徹和落實(shí)過程，因此，改進(jìn)實(shí)施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、方法展開審計(jì)，對于保證和提升審計(jì)質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的作用。

（一）在認(rèn)識(shí)層面，著力樹立審計(jì)實(shí)施方案作為一項(xiàng)重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案形式化、模版化，那么勢必會(huì)把實(shí)施方案作為一項(xiàng)工作負(fù)擔(dān)，僅僅停留在應(yīng)付檢查的層面。但事實(shí)上，它不僅不是負(fù)擔(dān)，反而是可以開發(fā)利用的重要審計(jì)資源。對于團(tuán)隊(duì)管理來說，統(tǒng)一任務(wù)目標(biāo)、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計(jì)組管理評(píng)析、典型案例交流座談、重要項(xiàng)目審計(jì)講評(píng)等有效手段引導(dǎo)審計(jì)組、業(yè)務(wù)處進(jìn)一步端正和提升對審計(jì)實(shí)施方案作用的理解和認(rèn)識(shí)，明確高質(zhì)量的實(shí)施方案與人員、技術(shù)、政策法規(guī)等并列作為重大審計(jì)資源的定位和要求，逐步提升審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的計(jì)劃性。

（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實(shí)施過程的指導(dǎo)。積極創(chuàng)新和探索審計(jì)組織管理思維和方式，切實(shí)從統(tǒng)籌管理和有序?qū)嵤┏霭l(fā)處理好計(jì)劃與實(shí)施、分工和協(xié)作的關(guān)系，一方面通過充分細(xì)致的調(diào)查了解和信息整合工作增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性和可操作性，保證現(xiàn)場審計(jì)的高效有序，另一方面要時(shí)刻關(guān)注在實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍，明確目標(biāo)責(zé)任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進(jìn)度管理，跟蹤檢查各小組的工作進(jìn)展，評(píng)估其工作質(zhì)量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線索題材及時(shí)改進(jìn)實(shí)施方案，指導(dǎo)各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標(biāo)準(zhǔn)，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計(jì)成果。

（三）在規(guī)范層面，著力研究進(jìn)一步細(xì)化準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的必要和實(shí)現(xiàn)途徑?？梢宰陨隙旅鞔_界定準(zhǔn)則第七十九條“重要審計(jì)項(xiàng)目”的范圍，并研究出臺(tái)或授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自行制定相關(guān)配套和補(bǔ)充性規(guī)范指南，構(gòu)建和完善審計(jì)實(shí)施方案編制、執(zhí)行、調(diào)整的過程監(jiān)控機(jī)制。審計(jì)署不僅要重視審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的考評(píng)，而且要強(qiáng)化和完善審計(jì)規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量的檢查、通報(bào)和考核，進(jìn)一步增強(qiáng)全體審計(jì)人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、責(zé)任”的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)。

審計(jì)實(shí)施方案14

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)出審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全過程的工作安排。根據(jù)審計(jì)署六號(hào)令反映的實(shí)施方案從編制條件到質(zhì)量控制等相關(guān)內(nèi)容，可以看出其在整個(gè)控制體系中的重要作用。好的審計(jì)實(shí)施方案不但是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 而且也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。在此，筆者結(jié)合自己的實(shí)際審計(jì)工作，談?wù)勅绾翁岣邔徲?jì)實(shí)施方案的編制質(zhì)量。

一、仔細(xì)研究審計(jì)項(xiàng)目，充分開展審前調(diào)查

審計(jì)實(shí)施方案是為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)的，所以編制審計(jì)實(shí)施方案必須仔細(xì)研究審計(jì)項(xiàng)目。一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)目的、審計(jì)所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和要求，都是制定這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的依據(jù)。比如縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，其目的之一是要摸清家底，所以在制定審計(jì)實(shí)施方案的時(shí)候就要把當(dāng)年財(cái)政收支情況、資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性作為審計(jì)重點(diǎn)。這樣在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)才不會(huì)偏離中心而脫題，才能保證審計(jì)目的、達(dá)到審計(jì)效果。審計(jì)項(xiàng)目的要求決定審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容，項(xiàng)目要求程度，關(guān)系到實(shí)施方案的主要內(nèi)容涉及的范圍。項(xiàng)目要求程度越高，一般涉及的審計(jì)內(nèi)容越多，反之，則相對審計(jì)內(nèi)容越少。項(xiàng)目審計(jì)也相應(yīng)要求審計(jì)實(shí)施方案的編制有所偏重。比如交通專項(xiàng)資金使用和管理情況審計(jì)，在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，就要偏重于揭露和發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金管理使用中的漏洞以及缺陷，應(yīng)把它作為主要審計(jì)內(nèi)容。

審計(jì)實(shí)施方案是部署對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的具體規(guī)劃和操作方案，要做到方案科學(xué)可行，必須充分了解被審計(jì)單位的具體情況，這就要求審前調(diào)查要盡量詳盡充實(shí)。一是在態(tài)度上要重視，不能走過程，認(rèn)真編寫審前調(diào)查提綱，合理安排調(diào)查時(shí)間。二是要明確審前調(diào)查內(nèi)容，做到心中有數(shù)。三是靈活運(yùn)用調(diào)查方式，多渠道收集被審計(jì)單位相關(guān)信息。我們在對某單位進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，通過與其職工聊天，了解到該單位年終福利比較好，但是查閱相關(guān)資料卻未發(fā)現(xiàn)有福利支出，在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，將此線索作為一項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，果然在審計(jì)中查出了該單位將預(yù)算外資金利息收入不入賬，私設(shè)小金庫20余萬元的問題。全面了解被審計(jì)單位的基本情況，熟悉涉及被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)要求和規(guī)定，不但是編寫審計(jì)實(shí)施方案的前提和基礎(chǔ)，也是提高審計(jì)實(shí)施方案編寫質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、力求突出審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)分解審計(jì)內(nèi)容

所謂審計(jì)重點(diǎn)就是指對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。它是審計(jì)內(nèi)容的核心部分，也是最為關(guān)鍵最為重要的一個(gè)單元。全面審計(jì)，突出重點(diǎn)就是要求審計(jì)既要有完整性，更要有所側(cè)重，不能面面俱到，輕重不分。所以在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)該牢牢把握立足全局、突出重點(diǎn)的方向，尤其是要突出重點(diǎn)。如何突出重點(diǎn)?一是對審前調(diào)查的資料進(jìn)行認(rèn)真分析，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步測評(píng)，排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，首先是分析連續(xù)性資料，進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，看是否有異常，初步確定被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要問題和線索，在此基礎(chǔ)上評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。

另外還可以充分利用以前審計(jì)成果，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在問題的多發(fā)點(diǎn)。也可以查閱與被審計(jì)單位行業(yè)、性質(zhì)相同的單位的審計(jì)情況，對存在問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)共性問題，作為編制審計(jì)實(shí)施方案的重點(diǎn)內(nèi)容。

審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)，編制審計(jì)實(shí)施方案的主要目的是利于審計(jì)事項(xiàng)的順利完成。要想切實(shí)提高審計(jì)實(shí)施方案的指導(dǎo)性和可操作性，就必須正確區(qū)分審計(jì)內(nèi)容，并加以科學(xué)分解。在編制實(shí)施方案時(shí)可以圍繞審計(jì)工作方案規(guī)定的主要內(nèi)容來區(qū)分審計(jì)內(nèi)容，而審計(jì)內(nèi)容分解則必須立足于審計(jì)目標(biāo)。分解審計(jì)內(nèi)容就是針對每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目確定所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化每一審計(jì)事項(xiàng)。如果一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政財(cái)務(wù)收支量大，審計(jì)內(nèi)容多時(shí)，如果不加以科學(xué)分解，就會(huì)導(dǎo)致一是在具體實(shí)施中將無法面面兼顧或者統(tǒng)籌安排，二是不利于科學(xué)分工，落實(shí)審計(jì)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而科學(xué)分解審計(jì)內(nèi)容，就是要把全部審計(jì)內(nèi)容加以科學(xué)分類并具體細(xì)化， 以利于實(shí)際審計(jì)工作。比如我們在同級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)中，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)可以先將審計(jì)內(nèi)容分解為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容和其他財(cái)政收支審計(jì)內(nèi)容，再對兩個(gè)方面進(jìn)行層層分解，例如可以把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容分解為：①財(cái)政部門按照批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，向本級(jí)各部門批復(fù)、下達(dá)預(yù)算情況。②預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整和預(yù)算收支的變化情況③財(cái)政部門及其他部門依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，征繳的國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、其他預(yù)算收入情況等等。唯有如此，審計(jì)實(shí)施方案才具有指導(dǎo)意義和可操作性，才能有效保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、明確落實(shí)人員分工，合理設(shè)計(jì)審計(jì)步驟

審計(jì)實(shí)施方案歸根結(jié)底是要靠審計(jì)人員來實(shí)施的，所以科學(xué)編制審計(jì)實(shí)施方案必須體現(xiàn)出有效配置審計(jì)資源、合理科學(xué)組織分工的要求，這是完成審計(jì)項(xiàng)目、保證審計(jì)質(zhì)量、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。一是要對審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、難易程度、時(shí)間要求進(jìn)行通盤考慮，再根據(jù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長、專業(yè)水平，合理分配審計(jì)人員，以待項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，審計(jì)工作能協(xié)調(diào)鋪開，更好完成任務(wù)。二是在具體分工時(shí)，要根據(jù)分解的具體審計(jì)內(nèi)容，體現(xiàn)以人為本的工作思路，充分考慮審計(jì)組人員專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，有無需要回避的人際關(guān)系等。我們在每年的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)中，根據(jù)審計(jì)組人員多來自各個(gè)被審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一客觀情況，采取“鄉(xiāng)土回避制”，讓不是來自本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)組長，大大的減少了“說情風(fēng)”給審計(jì)工作帶來的阻力。三是對能應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的人員進(jìn)行合理安排和搭配，使其充分發(fā)揮優(yōu)勢，有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

審計(jì)實(shí)施方案不但要明確審計(jì)內(nèi)容，還要明確審計(jì)的步驟和方法，前者解決審什么。后者解決怎么審。合理的審計(jì)步驟不但可以很好的對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行重點(diǎn)控制。而且在很大程度上可以事半功倍，大大的節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。在制定實(shí)施方案時(shí)，要結(jié)合審前調(diào)查掌握的重要環(huán)節(jié)、重要問題線索等內(nèi)容，制訂出詳實(shí)完善的審計(jì)實(shí)施步驟，明確先審什么，后審什么，在審什么的同時(shí)要做什么工作等等。同時(shí)還要將重要審計(jì)事項(xiàng)的查證過程予以細(xì)化，并將責(zé)任落實(shí)到人，以增強(qiáng)實(shí)施方案的可操作性和指導(dǎo)性，達(dá)到運(yùn)籌帷幄，決勝千里的效果。對已確定的審計(jì)內(nèi)容尤其是重點(diǎn)內(nèi)容除明確規(guī)定審計(jì)步驟外還要明確應(yīng)采用的審計(jì)方法，保證審計(jì)實(shí)施得心應(yīng)手，進(jìn)展順利。此外對已確定的審計(jì)步驟一般情況下要嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能最大限度的減少審計(jì)人員隨意性帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，在具體實(shí)施審計(jì)的過程中，要根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案而不能一成不變，循規(guī)蹈矩。因?yàn)椋瑢徲?jì)實(shí)施方案是在前期審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的，而審前調(diào)查核實(shí)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的情況未必完全相符，必然會(huì)存在著一些沒有考慮到的新情況，所以原來的實(shí)施方案未必同審計(jì)實(shí)際相符合，所以在審計(jì)實(shí)施過程中要不斷完善和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，使之更適合審計(jì)工作，更具有指導(dǎo)意義，只有這樣才能體現(xiàn)出審計(jì)實(shí)施方案的合理性和科學(xué)性。同時(shí)也要加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案某些計(jì)劃的保密性，因?yàn)閷徲?jì)實(shí)施方案是針對被審計(jì)單位情況制定的有針對性的審計(jì)工作計(jì)劃，如同戰(zhàn)斗中的作戰(zhàn)方案一樣，如果保密不嚴(yán)格，使被審計(jì)單位有了防范，將會(huì)功虧一簣，得不償失。比如被審計(jì)單位如果知道實(shí)施方案中明確了進(jìn)駐日突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金這一情況，不但會(huì)使這一步驟的審計(jì)事項(xiàng)失去意義，所獲得的審計(jì)證據(jù)的客觀性難以保證，而且也會(huì)因?yàn)閷?shí)質(zhì)性錯(cuò)誤帶來很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)實(shí)施方案15

為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用，結(jié)合前期與市局信息中心的交流學(xué)習(xí)，以及我局實(shí)際情況，制定信息中心開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作實(shí)施方案。

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)思路

（一）樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念。將大數(shù)據(jù)審計(jì)的貫穿到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，不斷研究新思路、新經(jīng)驗(yàn)和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準(zhǔn)的定位審計(jì)疑點(diǎn)，縮小核實(shí)范圍，提高工作效率。

（二）充實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)資源。定期采集包括財(cái)政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；

積極推動(dòng)數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè)；

推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法庫的構(gòu)建，使計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用更為便利、快捷。

（三）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)和大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)應(yīng)動(dòng)員全局力量，而不僅僅局限在計(jì)算機(jī)人員。加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，審計(jì)人員不僅要懂得數(shù)據(jù)庫的知識(shí)，還要懂得審計(jì)實(shí)務(wù)；

加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。

二、提高大數(shù)據(jù)審計(jì)的措施

（一）前期數(shù)據(jù)調(diào)查

對全市各部門（單位）所運(yùn)用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查了解，摸清各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲(chǔ)情況，為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)項(xiàng)目中可能涉及到跨部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準(zhǔn)備。接入用友財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計(jì)端口，審計(jì)端口的接入更靈活、方便地為各審計(jì)組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。

（二）積極配合項(xiàng)目組

在項(xiàng)目實(shí)施前積極與組長、主審進(jìn)行溝通，如何開展計(jì)算機(jī)審計(jì)、項(xiàng)目組需要什么、項(xiàng)目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，并將相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容納入到審計(jì)工作實(shí)施方案。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，對審計(jì)方法、發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問題、以及審計(jì)思路的變化，及時(shí)與主審反饋，以調(diào)整審計(jì)方法和思路，并配合項(xiàng)目組核實(shí)疑點(diǎn)。

（三）參與重點(diǎn)項(xiàng)目

年初審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目制定后，確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，加入到項(xiàng)目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過參與其他審計(jì)內(nèi)容，熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識(shí)，盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力，積累經(jīng)驗(yàn)。今后審計(jì)工作中，運(yùn)用自己的思路和方法開展審計(jì)。

（四）編寫計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

在審計(jì)項(xiàng)目完成后，總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施過程中所采用的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，并編寫計(jì)算機(jī)審計(jì)方法或案例，為以后的審計(jì)項(xiàng)目開展打好基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)提升能力

一是加強(qiáng)與開展大數(shù)據(jù)審計(jì)較好的單位學(xué)習(xí)交流，部門項(xiàng)目可參考他們的經(jīng)驗(yàn)、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺(tái)查看業(yè)務(wù)方面的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、論文。擴(kuò)展審計(jì)思路，學(xué)習(xí)審計(jì)方法，閱讀計(jì)算機(jī)審計(jì)案例，提升自己的業(yè)務(wù)能力。