淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文
中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中有著重要的地位,然而我國中小企業(yè)在發(fā)展中,對內(nèi)部控制的建設往往是無意識的或依據(jù)的是國外大公司的模式。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文一：企業(yè)內(nèi)部控制建設財務管理分析
【摘要】財務管理是企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分之一，在企業(yè)內(nèi)部的控制中產(chǎn)生的作用不容小覷，財務管理直接決定了企業(yè)對內(nèi)部及外部因素變化是否能夠適應及面對。本文主要講述了企業(yè)內(nèi)部控制建設的意義，分析了財務管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設中的作用。
【關鍵詞】財務管理;內(nèi)部控制建設;作用
現(xiàn)階段的企業(yè)，要積極立足于財務管理，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，同樣是確保資金資產(chǎn)的相關方面的安全，強化內(nèi)部財務管理，建立內(nèi)部控制制度，有效地控制好企業(yè)的資金運動，規(guī)劃好各項企業(yè)管理活動，目的是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和真實性，確保財務報告的有效性，最終實現(xiàn)經(jīng)營效率的全面提升。
一、企業(yè)內(nèi)部控制建設的意義
一個企業(yè)的內(nèi)控管理涉及到的各項決策、反饋等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制不僅要適應企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，但也要與法律法規(guī)的實際發(fā)展完全一致，并符合企業(yè)的要求，員工必須執(zhí)行，以保證位置，設置合理的責任，經(jīng)營成本和經(jīng)濟效益的有效協(xié)調(diào)，實現(xiàn)高效運行，確保資產(chǎn)和可靠的經(jīng)濟信息安全。具體來講，主要具有五個方面的作用：一是有利于企業(yè)遵守國家相關法律法規(guī)，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部制度建設不能超越國家法律，內(nèi)部管理和有效的控制措施，嚴格依據(jù)有效的管理授權(quán)和審查程序。二是保證財務信息的可靠性。加強企業(yè)財務管理，分析宏觀政策環(huán)境，分析市場競爭趨勢，可以完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的計量和報告，會計信息可以有效地處理，從而為管理者的決策提供有效的參考價值，規(guī)避風險。三是有利于保證資產(chǎn)的有效增值。資產(chǎn)管理的制度建設，可以確保員工積極有效的開展文化宣傳工作，避免徇私舞弊的行為，確保資產(chǎn)的安全，提高利用效率。四是可以有效的提升企業(yè)的經(jīng)營效率。在企業(yè)的內(nèi)部實施內(nèi)部控制體系建設，積極的創(chuàng)新有關流程管理，完善員工的工作機制，逐漸形成一套合理有效的檢查和監(jiān)督制約管理機制，保障實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。五是有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。勞動崗位的有效分工，提高了企業(yè)的管理功能，可以將信息及時有效的快速反饋，確保整改措施，才有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)。
二、財務管理在內(nèi)部控制建設中的作用
財務管理活動在日常的管理過程中不僅要與企業(yè)的管理相結(jié)合，還要具備廣泛性、全局性、牽制性以及調(diào)整性。財務管理活動可以有效地實現(xiàn)資源的整合，在企業(yè)的生產(chǎn)生活中加強內(nèi)部控制是第一選擇，財務管理活動涉及到預測、分析、決策以及評價手段等方式，有助于實現(xiàn)財務目標，主要體現(xiàn)在以下四個方面：
(一)有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，協(xié)助實現(xiàn)內(nèi)部控制目標
內(nèi)控是企業(yè)管理的關鍵組成內(nèi)容，制定有效的內(nèi)部控制機制，有助于確保企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠相互協(xié)調(diào)與高效運轉(zhuǎn)，增強市場競爭力，更好完善企業(yè)內(nèi)控建設。財務管理在真正的企業(yè)生活中至關重要，實踐中個人認為是很重要，因為良好的財務決策，可以節(jié)省不少財政支出，提高企業(yè)的最終經(jīng)濟利益，不僅僅是經(jīng)濟方面，還有內(nèi)部管理方面的控制，員工可以按照制度進行實施工作，協(xié)助內(nèi)部控制，內(nèi)控是最為關鍵的，影響企業(yè)的日常工作，但是就長遠的發(fā)展來看，良好的內(nèi)部程序化管理，可以實現(xiàn)經(jīng)濟優(yōu)化優(yōu)勢，提高個人的效率，最終完善內(nèi)控建設。
(二)有利于優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控建設
財務管理在協(xié)助企業(yè)結(jié)構(gòu)方面，協(xié)調(diào)相關利益方面，能夠完善控制與監(jiān)督職責，它能夠保證企業(yè)正常的運行。財務管理活動能夠優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，大部分的企業(yè)經(jīng)營管理的模式是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，存在公平與效率失衡，所以，企業(yè)必須進行財務管理，才能夠獲得高質(zhì)量的會計信息，優(yōu)化企業(yè)管理的治理模式，才能有效的合理配置各種資源，改善企業(yè)利益相關方的關系，促進企業(yè)的和諧發(fā)展。在實踐活動中，企業(yè)往往是兩權(quán)分離，就會導致利益的分歧，模式管理上的矛盾，但是企業(yè)在實踐中出現(xiàn)的公平與效率失衡的現(xiàn)象，就會需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，進行高效的工作質(zhì)量績效管理，高效率的管理才能夠有高效率的回報，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長遠的發(fā)展目標。
(三)強化企業(yè)財務管理有利于確保企業(yè)會計信息真實性
會計信息的真實性對于企業(yè)的管理層來講，具有重要的作用，因此有效的內(nèi)部控制制度建設，能夠最大限度的完善會計信息，保證有效的財務管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的有效性和完整性。內(nèi)部控制制度的建立能夠使得會計信息的采集整個過程的完善，在各個環(huán)節(jié)如信息的采集、歸類、記錄以及匯總方面，都為財務管理奠定有效的環(huán)境基礎。內(nèi)控制度的建立能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)作弊行為，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會經(jīng)濟效益增長的同步。實踐中，由于很多人為的原因疏忽導致財務數(shù)據(jù)的不真實，導致的數(shù)據(jù)失效，甚至出現(xiàn)嚴重的后果，因此，對于企業(yè)的管理層來講，保證有效的財務管理，才能夠高效的管理數(shù)據(jù)，財務管理可以是電算化模式的管理，規(guī)范好各個模塊的職能，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的財務優(yōu)化配置管理，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，保證企業(yè)數(shù)據(jù)的有效性真實性是關鍵。
(四)強化企業(yè)財務管理有利于構(gòu)建防腐敗管理機制
內(nèi)部控制建設，主要還要建立健全有效地懲治與預防機制，對重點環(huán)節(jié)和重點部位有效的行使監(jiān)督和管理，優(yōu)化內(nèi)部制約體系，完善重大項目安排計劃以及資金使用方式，強化財政資金管理。反腐敗的管理機制的構(gòu)建，主要控制三個方面的內(nèi)容：第一，權(quán)力制約機制;第二，探討責任機制;第三，重點監(jiān)管機制?；谪攧展芾淼幕A，提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設，從根本上預防腐敗。在企業(yè)日常的操作過程中，出現(xiàn)很多操作上的弊端，會給企業(yè)的相關人員留下徇私舞弊的漏洞，因此針對重點部門的監(jiān)管，可以強化資金管理，優(yōu)化組織內(nèi)部管理，建立責任機制，重點對有缺陷的部門進行財務梳理，流程化環(huán)節(jié)模式重點管理，才能從根本上完善內(nèi)部控制建設，強化企業(yè)財務管理，有利于構(gòu)建內(nèi)控機制，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
三、結(jié)束語
總之，企業(yè)強化財務管理，優(yōu)化內(nèi)控管理，有助于保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中，能夠?qū)崿F(xiàn)財務信息的有效擴展，建立完善財務風險評估機制，內(nèi)控制度的建設有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種缺陷，有效地貫徹落實企業(yè)的財務管理，可以促進企業(yè)全面地發(fā)展，進而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文范文二：企業(yè)內(nèi)部控制會計信息質(zhì)量思考
1企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息相關理論概述
1.1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及基本要素
在我國，內(nèi)部控制具體指的是企業(yè)為了進一步明晰企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性與安全性，為了進一步防止企業(yè)內(nèi)部的舞弊和腐敗，保證企業(yè)會計信息資料的準確性和真實性所采取的相關行政管理手段。企業(yè)建立并實施有效的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等四個要素。
(1)內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境不僅僅指企業(yè)內(nèi)部的會計環(huán)境，還包含了企業(yè)在行政管理、人力資源管理、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)等多重企業(yè)運行過程中的各方各面。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)運營的內(nèi)部核心的總稱，是整個企業(yè)內(nèi)部控制的主要框架。
(2)風險評估，風險評估是現(xiàn)階段企業(yè)面臨瞬息萬變的市場經(jīng)濟所必須采取的內(nèi)部控制手段，它的主要作用在于能夠通過一定的風險預警機制，對企業(yè)外部所面臨的風險做出靈敏的預估和判斷，同時還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境做出相應的評價和系統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營活動分析，從而起到確立企業(yè)內(nèi)部控制目標的作用。
(3)控制活動，企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采取的符合企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的，相對科學合理的內(nèi)部控制措施。
(4)內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的建立和實施情況進行檢查，評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并加以改進。以上五個要素相互關聯(lián)，相互協(xié)調(diào)構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部控制也會隨之采取動態(tài)控制。
1.2會計信息管理的內(nèi)涵及重要性
目前會計理論界對于會計信息的定義仍舊沒有統(tǒng)一的認識。從范圍上來講，廣義的會計信息指的是企業(yè)會計人員所收集、匯總、傳遞的所有有關于企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟信息;狹義的會計信息則僅僅包括企業(yè)的財務信息，也就是企業(yè)財務報告中所提供的相關經(jīng)濟信息。從會計信息的內(nèi)容上來看，會計信息可以大致分為兩個方面，即會計財務信息和會計管理信息。會計信息對于企業(yè)內(nèi)部管理有著十分重要的作用，它不僅能夠直觀地反映企業(yè)的財務狀況，并為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策提供相關信息資料，它同時還能夠有助于企業(yè)更好地了解企業(yè)的穩(wěn)定性和獲利能力。從國家的宏觀發(fā)展與調(diào)控來看，企業(yè)的會計信息更是表現(xiàn)市場經(jīng)濟的及時，對于國家的相關會計政策的制定也起著重要的參考作用。由此看來，會計信息質(zhì)量管理是十分必要的，也是十分重要的。
2企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響分析
2.1內(nèi)部環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響
會計信息質(zhì)量需要依托于良好的內(nèi)部控制環(huán)境，倘若內(nèi)部環(huán)境處于一個負面的狀態(tài)，那么內(nèi)部控制的有效性就會大打折扣，那么會計行為的正確性和科學性將得不到有力的保證，那么會計信息的質(zhì)量也就隨之得不到有力的保證。
2.2風險評估對會計信息質(zhì)量的影響
企業(yè)在對會計信息收集、匯總以及應用的過程中都將會面臨一定的內(nèi)部風險，對這種風險的識別是極其重要的，只有及時地發(fā)現(xiàn)這種風險，才能進一步保證企業(yè)會計信息的準確性，不會產(chǎn)生會計信息失真。而一旦風險識別過程中出現(xiàn)某個疏忽，或者風險預警機制失靈，將會給會計信息質(zhì)量帶來很嚴重的影響，甚至會直接導致企業(yè)會計信息失真。
2.3控制行為對會計信息質(zhì)量的影響
控制行為是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的必要手段，它不僅可以增強會計信息系統(tǒng)的功能，而且會幫助企業(yè)產(chǎn)生更為真實可靠的會計報表，并且能夠幫助企業(yè)防止與發(fā)現(xiàn)錯誤的會計數(shù)據(jù)，通過對財產(chǎn)安全控制、職責分工控制、授權(quán)審批控制、運營控制等的控制，可以保證會計人員真實地反映企業(yè)財務狀況與經(jīng)營成果。
2.4內(nèi)部監(jiān)督對會計信息治理的影響
內(nèi)部監(jiān)督實際上就是為了進一步提高企業(yè)會計信息，以達到內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定性，實現(xiàn)企業(yè)整體運營的正確性，有利于企業(yè)進一步實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門可以通過有效的監(jiān)管控制手段對會計信息進行評價，以起到發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的作用。
3基于企業(yè)內(nèi)部控制的會計信息治理管理現(xiàn)狀
3.1我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題
現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，對于企業(yè)內(nèi)部控制的認識存在一定的偏差，沒有對企業(yè)內(nèi)部控制管理采取足夠的重視，因而存在一些問題。
3.1.1企業(yè)治理機構(gòu)不夠完善
我國企業(yè)存在較為普遍的股權(quán)高度集中的現(xiàn)象，股份制企業(yè)中，大多數(shù)股份掌握在少數(shù)人手中，造成了我國許多企業(yè)中存在較為嚴重的“一人獨大”的局面，這種局面也直接導致了企業(yè)的決策層以及治理機構(gòu)的不完善。在關系到企業(yè)發(fā)展的股東大會上，由大股東對企業(yè)的發(fā)展采取“一言堂”式的決策，這對于企業(yè)的發(fā)展是極其不利的。
3.1.2監(jiān)督職能弱化，監(jiān)督約束不強
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的一種十分有效的內(nèi)部管理調(diào)節(jié)機制，但許多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中監(jiān)管部門的設置都存在不合理。具體而言，許多企業(yè)的監(jiān)事會的成員大多來自企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)外部的相對而言較少，這也直接導致了內(nèi)部監(jiān)督的約束性不強，致使整個監(jiān)事會的獨立性不強，對企業(yè)采取的監(jiān)督行為存在不客觀的現(xiàn)象，并且導致了內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管之間存在嚴重的不平衡現(xiàn)象。
3.1.3會計人力資源管理不完善
許多企業(yè)為了保障企業(yè)的會計信息不被泄露，在會計招聘中，常常會發(fā)生“唯親是用”的現(xiàn)象。這樣的會計人力資源配置往往會導致會計人員工作的隨意性，許多會計事物的規(guī)范性和系統(tǒng)性將會被打破，徇私舞弊的現(xiàn)象也隨之嚴重，會計信息的失真往往也是這個原因造成的。除此之外，現(xiàn)階段的會計人員資格證書考核不嚴，會計學理論體系過于陳舊，因此，即便許多帶證上崗的會計人員，仍舊不能夠很好地落實會計工作，使得企業(yè)會計實務處理效率低下。
3.2我國會計信息質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問題
我國市場經(jīng)濟發(fā)展仍舊處于不成熟的狀態(tài)，在這樣的背景下，我國許多企業(yè)對于會計信息質(zhì)量管理存在很大的忽視，企業(yè)會計信息質(zhì)量整體低下，存在較為嚴重的問題。盡管相關部門一直采取措施來提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，但有關資料和案例仍表明我國企業(yè)會計信息質(zhì)量存在嚴重問題。例如在2000年遭受證監(jiān)會處罰的鄭百文公司，在上市前采取少計費用、虛提返利、費用跨期入賬等方法，造成虛增利潤1908萬元，并制作了虛假的上市申報材料。又如海信科龍從2002年至2004年，公司采取虛構(gòu)主營業(yè)務收入、少計訴訟賠償金、少計壞賬準備等手段來編造虛假的財務報告，虛增利潤11996.31萬元。造成會計信息失真的主要問題集中在兩個方面，一方面是由會計人員的故意過失行為或者是素質(zhì)低下造成的會計行為不當所引起的會計信息失真;另一個方面則是由于企業(yè)內(nèi)部審計制度的不完善，導致了企業(yè)內(nèi)部審計工作有所缺陷，弱化了審計的職能，導致了會計信息的失真。
4基于企業(yè)內(nèi)部控制的會計信息治理管理對策
4.1營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是進一步提高會計信息質(zhì)量的基礎。首先，企業(yè)要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，要從企業(yè)董事會制度入手，在企業(yè)董事會中設有一定數(shù)量的外部獨立董事，加強董事會的職能作用。其次，需要完善企業(yè)監(jiān)事會制度，通過設置合理比例的內(nèi)部工作成員及外部成員形成內(nèi)外均衡的監(jiān)事會職能。與此同時，企業(yè)監(jiān)事會需要定期出席企業(yè)高層會議，并且要詳細了解企業(yè)管理最新的決策情況，根據(jù)企業(yè)高層的決策不斷更改企業(yè)監(jiān)督事項，對企業(yè)運營管理實現(xiàn)動態(tài)的監(jiān)督工作，這些監(jiān)督信息能夠更加方便企業(yè)董事全面了解企業(yè)的情況，以便于作出更好的企業(yè)運營決策。
4.2加強會計信息風險管理
會計信息質(zhì)量低下的一部分原因也來自于企業(yè)的風險管理能力低下，以至于企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中面對風險的時候，缺乏有效的應對機制以及沒有做好充足的應對風險的準備。為了化解由企業(yè)發(fā)展風險所帶來的損失，保證企業(yè)的繼續(xù)運營，許多企業(yè)只好采用虛假的會計信息來維持企業(yè)生產(chǎn)運營的“表面工作”。在企業(yè)內(nèi)部控制視角下，加強企業(yè)風險管理同時也能夠進一步保證會計信息的質(zhì)量。在實踐過程中，企業(yè)首先要將風險防范意識放在企業(yè)內(nèi)部控制以及會計信息管理的重要地位，同時要制定較為完善的風險識別機制，并能夠進行風險評估，綜合分析企業(yè)發(fā)生的風險，并找出與之對應的對策。倘若無法有效地解決風險，應該從其他渠道去尋求幫助，而不是在企業(yè)自身的會計信息上動手腳。
4.3加強企業(yè)內(nèi)部審計工作
企業(yè)的內(nèi)部審計可以加強對會計人員工作效率、財務工作的可靠性、財務資料的完整性的審核。利用內(nèi)部審計工作，能夠更好地約束會計人員的違法行為，也能夠更及時地找到企業(yè)會計信息中所犯的錯誤，并且能夠及時改正。與之相對應的是，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，則必須保證審計人員與審計機構(gòu)之間的相關獨立性，堅決杜絕審計部門的“一言堂”式現(xiàn)象，這樣不僅不能夠達到內(nèi)部審計的作用，反而更有利于企業(yè)內(nèi)部的徇私舞弊行為。實際上，企業(yè)內(nèi)部審計工作應由企業(yè)董事直接負責，確保內(nèi)部審計工作的有效性。
4.4加強企業(yè)人力資源的管理
無論是在企業(yè)的內(nèi)部控制管理還是企業(yè)會計信息質(zhì)量管理過程中，“人”始終是管理的主體，人力資源是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的重要要素之一，人力資源的好壞也將直接影響企業(yè)的未來發(fā)展。首先，企業(yè)應該不斷完善企業(yè)會計人力資源招聘制度，通過嚴格的考核來聘用會計人才，保證會計人才工作水平和專業(yè)素養(yǎng)達到企業(yè)會計管理的標準。其次，企業(yè)還應該制定完善的企業(yè)培養(yǎng)計劃，加強會計人員后續(xù)教育以及注重會計人員業(yè)務培訓。
5結(jié)語
完善企業(yè)內(nèi)部控制為提高會計信息質(zhì)量提供了新的思路，在新的視角下，企業(yè)的長遠發(fā)展需要更系統(tǒng)地思考企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，繼而走出一條適應企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制管理方法，在促進企業(yè)會計信息質(zhì)量有所提升的同時，更促進企業(yè)的整體發(fā)展，達到企業(yè)管理的共贏。
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