淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門和人員,依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī),運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)手段,對(duì)醫(yī)院一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審核和再監(jiān)督,從而達(dá)到改善醫(yī)院經(jīng)營管理水平,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎瀏覽。
淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇一
《 淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì) 》
論文 關(guān)鍵詞： 醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì)
論文摘要：本文論述了醫(yī)院在社會(huì)主義市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境下開展內(nèi)部審計(jì)的重要作用;內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容;以及當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題及應(yīng)對(duì)舉措。
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該單位的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī);另一方面要對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，只有 科學(xué) 掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要作用
1. 制約、防護(hù)作用。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證 會(huì)計(jì) 信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
2. 鑒證和促進(jìn)作用。開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。
3. 建設(shè)性作用。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益。尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)醫(yī)院活力和市場(chǎng)競爭力。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容
1. 審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項(xiàng)，審查其收入來源是否正確;其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項(xiàng)資金等資金性質(zhì)，將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設(shè)置賬外賬等違法行為;再就是審查有關(guān)收入完稅情況。
2. 審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)支出，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí)，是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益;專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況;其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目，是否非法支出。審計(jì)本部門的效益性應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金項(xiàng)目這兩個(gè)突破口，必要時(shí)應(yīng)對(duì)資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。
3. 審查資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性。對(duì)固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無非法處置資產(chǎn)情況;處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題;資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確。
4. 審查債權(quán)債務(wù)總體情況。主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰，有無責(zé)任人員或部門負(fù)責(zé);債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程;有無呆、死賬，有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題;有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。
5. 審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財(cái)務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。
6. 開展對(duì)外采購審計(jì)。對(duì)外采購是維持醫(yī)院運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對(duì)外采購每節(jié)約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范醫(yī)院對(duì)外采購行為，提高采購資金的使用效益，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，是國家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。
7. 審查重大 經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況。主要審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨(dú)斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。
通過內(nèi)部 審計(jì)應(yīng)該達(dá)到為 醫(yī)院 領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)還要不斷健全審計(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。
三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的舉措
當(dāng)前，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方面存在的主要問題是：由于對(duì)內(nèi)部審計(jì) 工作缺乏認(rèn)識(shí)，一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員的數(shù)量和素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致：制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行：目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。為了有效地解決上述問題，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)新形勢(shì)，新特點(diǎn)，新任務(wù)，更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效能和作用，應(yīng)實(shí)施以下舉措。
1. 必須設(shè)立醫(yī)院獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、 管理等職能。但是內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立。在行政隸屬關(guān)系上，要求在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并 報(bào)告工作。
2. 完善內(nèi)審制度建設(shè)，加大審計(jì)建議和意見執(zhí)行力度。根據(jù)國家《審計(jì)法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權(quán)內(nèi)部審計(jì)特定的職責(zé)，避免審計(jì)意見和審計(jì)建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計(jì)真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康 發(fā)展 。
3. 提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。為適應(yīng) 現(xiàn)代 形勢(shì)的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充，在素質(zhì)上需要提高。應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì);另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識(shí)，努力拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù) 教育 等方法不斷提高自身素質(zhì)。
4. 拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，發(fā)揮好內(nèi)審作用。隨著單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，要履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開展內(nèi)控制度審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度;開展基建工程審計(jì)，節(jié)約建設(shè)資金，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)基建管理;開展專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計(jì)工作可以通過這些工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，從而保障醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的穩(wěn)步發(fā)展。
參考 文獻(xiàn) ：
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[3] 李剛 ;的內(nèi)容和方法《會(huì)計(jì)文苑》2006年09期
[4] 張婧,孫永科;醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策《現(xiàn)代醫(yī)院》2005年第11期
[5] 于微;民營 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)方法論《 中國 內(nèi)部審計(jì)》2005年第6期
淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇二
《 醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)研究 》
摘要：隨著醫(yī)療體制改革的深入和國內(nèi)眾多醫(yī)院集團(tuán)的形成和發(fā)展，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行和財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，也為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文針對(duì)醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建問題，站在戰(zhàn)略定位的高度，從醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、管理與運(yùn)作設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行了一定的分析，以期為我國醫(yī)院集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)建研究做一些積極探索。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療衛(wèi)生體制改革;醫(yī)院集團(tuán);內(nèi)部審計(jì)體系
2009年4月，《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》和《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案(2009 年～2011 年)》公布， 標(biāo)志著我國深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革全面啟動(dòng)(以下簡稱"新醫(yī)改")。縱覽近期各地新醫(yī)改政策，"醫(yī)院集團(tuán)"的出現(xiàn)是一亮點(diǎn)[1]。醫(yī)院集團(tuán)的產(chǎn)生，對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了比以前范圍更廣、內(nèi)容更多的需求，因此，構(gòu)建和有效實(shí)施醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系已成為當(dāng)務(wù)之急[2]。
1 醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系的戰(zhàn)略定位及組織架構(gòu)設(shè)計(jì)
審計(jì)體系指由若干審計(jì)要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體[3]。為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院集團(tuán)和各分院戰(zhàn)略目標(biāo)，審計(jì)體系必須體現(xiàn)較高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，及時(shí)揭示重大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)控制內(nèi)部審計(jì)成本，發(fā)揮集中內(nèi)部審計(jì)體系的規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。因此，醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)定位于：以專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)體系，構(gòu)成醫(yī)院集團(tuán)核心競爭力組成部分[4]。根據(jù)以上內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)置原則，將醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)分為以下3個(gè)層次。
第1層次-審計(jì)委員會(huì)。為了保證醫(yī)院集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)層使用的財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)，保證醫(yī)院集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)按既定目標(biāo)運(yùn)行，避免發(fā)生舞弊行為，設(shè)立醫(yī)院集團(tuán)總部的審計(jì)委員會(huì)，直屬于醫(yī)院集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)層領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立有利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其為最高管理者決策服務(wù)的職能，有利于貫徹執(zhí)行醫(yī)院集團(tuán)的整體戰(zhàn)略。
第2層次-醫(yī)院集團(tuán)審計(jì)部。醫(yī)院集團(tuán)審計(jì)部是審計(jì)委員會(huì)的直屬機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，與醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)其他職能部門平行，主要發(fā)揮其監(jiān)督評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)職能。具體負(fù)責(zé)制定醫(yī)院集團(tuán)年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批后執(zhí)行;建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn);對(duì)所屬分院已設(shè)立的審計(jì)派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理。
第3層次-審計(jì)派出機(jī)構(gòu)。審計(jì)派出機(jī)構(gòu)是指醫(yī)院集團(tuán)依據(jù)實(shí)際情況向所屬分院委派審計(jì)人員，組成審計(jì)派駐辦公室，向被委派分院提供審計(jì)服務(wù)，并對(duì)其實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。其負(fù)責(zé)在被委派分院開展內(nèi)部審計(jì)工作，在集團(tuán)審計(jì)部的指導(dǎo)下建立健全各分院內(nèi)部審計(jì)制度，編制年度審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)審計(jì)部的管理和指導(dǎo)[5]。
以上3個(gè)層次的內(nèi)審機(jī)構(gòu)分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個(gè)有機(jī)的運(yùn)行體，共同服務(wù)于集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)作，充分發(fā)揮其規(guī)模效應(yīng)[6]。
2 醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的管理與運(yùn)作設(shè)計(jì)
醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)涉及面廣，情況復(fù)雜，建立科學(xué)合理的醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理運(yùn)作程序是一個(gè)不斷完善提高的過程，必須解決好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的突出問題。
2.1建立完備、統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)制度體系 首先，集團(tuán)總部應(yīng)根據(jù)醫(yī)院集團(tuán)的特點(diǎn)和不同分院的實(shí)際情況，制定完備的、統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，以明確內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)中的獨(dú)立地位，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。其次，應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量控制體系和審計(jì)人員考核及責(zé)任追究制度。再次，建立審計(jì)巡視和審計(jì)資料互享制度。集團(tuán)審計(jì)部應(yīng)組織審計(jì)巡視組，對(duì)下屬分院的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)巡視監(jiān)督，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。此外，內(nèi)部審計(jì)部門及人員還必須積極參與、配合外部審計(jì)工作，實(shí)行審計(jì)工作底稿互簽制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料互享機(jī)制。
2.2明確醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)活動(dòng)的流程 內(nèi)部審計(jì)體系建立后還需要制定符合醫(yī)院集團(tuán)實(shí)際的審計(jì)程序與業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)流程，才能使框架體系發(fā)揮應(yīng)有的動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)流程設(shè)計(jì)的目標(biāo)是以內(nèi)部審計(jì)體系為支持，實(shí)現(xiàn)審計(jì)規(guī)范化管理，并在此基礎(chǔ)上，建立審計(jì)質(zhì)量控制體系。
2.3建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)及審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng) 在信息化時(shí)代，有效信息的及時(shí)獲取對(duì)于體積龐大的醫(yī)院集團(tuán)非常重要，因此，要在集團(tuán)內(nèi)部構(gòu)造一個(gè)快捷的信息管理系統(tǒng)，以對(duì)信息進(jìn)行篩選和傳遞。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)造程序，首先由各分院匯總出各自內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)信息，通過轉(zhuǎn)儲(chǔ)程序歸納為日志文件。該日志文件傳遞到審計(jì)服務(wù)器上，審計(jì)委員會(huì)對(duì)這些文件進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，然后根據(jù)集團(tuán)的遠(yuǎn)景戰(zhàn)略，針對(duì)未來發(fā)展的不同側(cè)重點(diǎn)對(duì)文件進(jìn)行篩選，為篩選出來的日志文件提供實(shí)施策略，并通過審計(jì)部，給各有關(guān)分院下達(dá)指導(dǎo)，或提供作為輔助參考的審計(jì)程序[6]。
其次，要建設(shè)審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，推行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各分院業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常及違規(guī)經(jīng)營行為。將審計(jì)作業(yè)由現(xiàn)場(chǎng)檢查為主，向非現(xiàn)場(chǎng)檢查、現(xiàn)場(chǎng)檢查并行轉(zhuǎn)變，最終實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控為主，現(xiàn)場(chǎng)檢查為輔的審計(jì)作業(yè)模式，提升審計(jì)深度，降低審計(jì)作業(yè)成本[6]。
2.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè) 審計(jì)體系人力資源建設(shè)以建設(shè)具有較高專業(yè)技能及綜合素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，建立學(xué)習(xí)型、持續(xù)成長的審計(jì)組織為目標(biāo)。在人力資源體系建設(shè)上兼顧長期目標(biāo)和當(dāng)前工作需要[7]。
2.4.1建立制度化的以新人培訓(xùn)、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)、管理能力培訓(xùn)3個(gè)層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)體系，覆蓋從普通內(nèi)部審計(jì)人員到內(nèi)部審計(jì)管理人員的培訓(xùn)體系。注重提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)注重人員比例分配。
2.4.2依托內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，建立學(xué)習(xí)的平臺(tái)。通過將內(nèi)部審計(jì)人員優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)流程等，將個(gè)人經(jīng)驗(yàn)推廣到團(tuán)隊(duì)智慧，提升整體審計(jì)效率和質(zhì)量。
2.4.3建立管理和專業(yè)兩個(gè)系列的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)生涯規(guī)劃，將不同類型內(nèi)部審計(jì)人員適合自身的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)人盡其材。管理系列人員為審計(jì)體系各層級(jí)管理人員審計(jì)管理職責(zé)。專業(yè)系列人員以各業(yè)務(wù)骨干組成，職責(zé)是履行各專業(yè)的專家組負(fù)責(zé)審計(jì)流程等專業(yè)規(guī)范的完善等[8]。
2.5堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合 部分審計(jì)項(xiàng)目可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他中介機(jī)構(gòu)完成，彌補(bǔ)內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)與醫(yī)院集團(tuán)多元化經(jīng)營不相適應(yīng)的缺陷，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和對(duì)社會(huì)公眾的影響力。
2.6對(duì)重要項(xiàng)目實(shí)施嚴(yán)格的專項(xiàng)審計(jì) 主要以強(qiáng)化醫(yī)院集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線，對(duì)各分院資產(chǎn)構(gòu)成、流動(dòng)比率實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì);定期或不定期地對(duì)各分院內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善其內(nèi)部控制制度;對(duì)分院的部分工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同等開展專項(xiàng)審計(jì);對(duì)各分院主要負(fù)責(zé)人實(shí)施離任審計(jì)等。
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